Стратегическая вершина представлена
исполнительным директором фирмы, который
наделен все правами единоличного органа
управления. Основными задачами исполнительного
директора СЦ являются: организовывать
прибыльную работу СЦ; обеспечивать качественное
удовлетворение потребностей клиентов;
осуществлять мониторинг рынка; создавать
клиентскую базу в регионе; расширять
ассортимент предлагаемых услуг.
Средняя линия формально присутствует
и представлена главным бухгалтером, в
распоряжении которого находится часть
ядра в виде второго бухгалтера. Функции
главного бухгалтера включают в себя обеспечение
соответствия осуществляемых хозяйственных
операций законодательству РФ, контроль
за движением имущества и выполнением
обязательств организации; формирование
в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете учетной политики
организации; контроль за отражением на
счетах бухгалтерского учета всех осуществленных
хозяйственных операций, предоставление
оперативной информации о финансовом
состоянии организации; составление в
установленные сроки бухгалтерской, налоговой
и статистической отчетности и представление
ее в соответствующие органы, а также проведение
экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации; организация
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности и контроля за экономичным
использованием ресурсов организации
и сохранностью ее собственности. В обязанности
второго бухгалтера входит обеспечение
порядка и сохранности документов бухгалтерского
учета Компании; расчет с поставщиками
и заказчиками; учет и отчетность по приходу
и расходу материалов.
Также на средней линии присутствует
менеджеры сервиса, менеджер по продажам
услуг, инженер по гарантии.
Основными видами деятельности организации
являются: оказание услуг по ремонту, техническому
обслуживанию автотранспортных средств
(данный вид деятельности согласно пп.3
п.2 ст.346.26 НК РФ переведен на уплату ЕНВД),
оказание услуг по ремонту строительной
техники, в том числе тракторов, экскаваторов,
грейдеров, бульдозеров и т.п. (техника,
которая в соответствии с Общероссийским
классификатором основных фондов ОК 013-94,
утвержденным Постановлением Госстандарта
России от 26.12.1994 № 359, к автотранспортным
средствам не относятся) (данный вид
деятельности находится на общей системе
налогообложения).
Бухгалтерский учет на предприятии ведется
в соответствии с Налоговым Кодексом Российской
Федерации, Законом «О бухгалтерском учете»
№129-ФЗ от 21.11.1996 г (ред.28.09.2010 г.), Положением
о бухгалтерском учете и Планом счетов
финансово-хозяйственной деятельности
предприятий и инструкций по его применению,
утвержденного приказом МФ России от 31.10.2000
г №94н (ред. 08.11.2010 Приказ №142н). Бухгалтерский
учет на предприятии осуществляет бухгалтерия,
которая является структурным подразделением
предприятия. Бухгалтерский учет ведется
согласно разработанному плану счетов,
в котором предусмотрены счета, необходимые
для ведения синтетического и аналитического
учета. Обработка первичных документов
и регистры бухгалтерского учета ведутся
на предприятии с использованием программы
1С Предприятие. Все учетные документы
хранятся на бумажных носителях в течение
пяти лет, документы по личному составу
организации, по начислению заработной
платы – 75 лет.
В основном, все информационные потоки
предприятия проходят через бухгалтерию.
Обязанности отдела кадров возложены
на офис-менеджера. Офис-менеджеру при
приеме на работу поступают личные сведения
о сотрудниках. Офис-менеджер, в свою
очередь передает эти сведения в бухгалтерию.
Бухгалтер выполняет обязанности согласно
должностной инструкции.
Также в бухгалтерию поступают сведения
от мастеров о расходе материалов, объемах
оказанных услуг, выполненных работах
и отработанного каждым работников времени.
Бухгалтерия, в свою очередь предоставляет
сведения об объемах оказанных услуг виду
деятельности за каждый месяц исполнительному
директору, также она предоставляет сведения
о предприятиях – кредиторах и предприятиях-дебиторах
и о состоянии расчетов с ними.
Об эффективности деятельности предприятия
можно судить по основным экономическим
показателям (таблица 1), составленным
по данным бухгалтерской отчетности предприятия
за 2011-2012 гг.
Таблица 1
Основные показатели
финансово-хозяйственной деятельности
ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург»
Показатели |
2011 |
2012 |
Отклонение, т.р. |
Темп роста, % |
2012 к 2011 |
2012 к 2011 |
А |
1 |
2 |
3=2-1 |
4=2/1*100 |
1 Выручка (нетто) от реализации
товаров, продукции, работ, услуг, т.р. (Ф
№ 2) |
20765 |
55714 |
34949 |
268,3 |
2 Себестоимость реализации
товаров, т.р. (Ф№2) |
331 |
0 |
-331 |
0,0 |
3 Прибыль (убыток) от продаж, т.р.
(Ф№ 2) |
2332 |
4310 |
1978 |
184,8 |
4 Прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности т.р. (Ф№ 2) |
2256 |
3898 |
1642 |
172,8 |
5 Остаточная стоимость
основных средств, т.р. (Ф№ 1) |
17 |
617 |
600 |
3629,4 |
6 Среднесписочная численность
работников, чел. |
19 |
22 |
3 |
115,8 |
По данным таблицы 1 можно отметить, что
выручка от продажи продукции в 2012г относительно
2011г. увеличилась более, чем в 2 раза в связи
с увеличением объемов выполненных работ.
Структуру имущества Общества рассмотрим
в таблице 2.
Таблица 2
Структура имущества
ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург
Показатели |
2010 |
2011
|
2012 |
Откло-нение |
Откло-нение |
2011 к 2010 |
2012 к 2010 |
Сумма, т.р. |
% |
Сумма, |
% |
Сумма, |
% |
(+,-) |
(+,-) |
т.р. |
т.р. |
Всего имущества |
7592 |
100 |
9220 |
100 |
21830 |
100 |
1628 |
14238 |
1. Внеоборотные активы |
17 |
0,22 |
0 |
0 |
617 |
3 |
-17 |
600 |
Основные средства |
17 |
0,22 |
0 |
0 |
617 |
3 |
-17 |
600 |
2. Оборотные активы |
7575 |
99,8 |
9220 |
100 |
21213 |
97 |
1628 |
13621 |
Запасы |
3943 |
52 |
5850 |
63 |
8080 |
38 |
1907 |
4137 |
Дебиторская
задолженность |
3084 |
41 |
3042 |
33 |
11024 |
52 |
-42 |
7940 |
Денежные
средства и денежные эквиваленты |
548 |
7 |
328 |
4 |
609 |
3 |
-220 |
61 |
Прочие
оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
1500 |
7 |
- |
1500 |
Как видно из таблицы 2, общая стоимость
имущества предприятия в 2012 году увеличилась
по отношению к 2010 году на 14 238 т. р., или
в 2,8 раза; в 2012 году по отношению к 2010 году
– на 12 610 т. р. или в 2,4 раза.
Прирост оборотных активов в 2011 по сравнению
с 2010 годом обусловлен увеличением материально-производственных
запасов, дебиторской задолженности.
Наибольшее приращение обеспечено увеличением
запасов материальных ресурсов, сумма
которых возросла на 600 тыс. руб., или в
36 раз. В 2012 по сравнению с 2010 годом дебиторская
задолженность увеличилась на 7940 тыс.
руб. или на 357 %, а в что является результатом
больших товарных ссуд, выданных потребителям
работ, услуг путем увеличения отсрочки
платежа. Денежные средства увеличились
на 61 тыс. рублей или на 111 %, что положительно
сказывается на платежеспособности предприятия.
В ходе анализа показателей структурной
динамики установлено, что в 2012 году 3%
составляют внеоборотные активы и 97% -
оборотные активы. В составе внеоборотных
активов наибольшую долю занимают основные
средства, а в составе оборотных активов
– материально-производственные запасы
(38%), дебиторская задолженность (52%). Следует
обратить внимание на невысокий удельный
вес денежных средств в составе оборотных
активов и значительное отвлечение средств
в запасы и дебиторскую задолженность.
Документы и учётные регистры хранятся
в пределах установленных сроков. Для
хранения документов текущего года в бухгалтерии
имеются шкафы. Документы прошлых лет
хранятся в архиве, который оборудован
стеллажами в специально отведённом кабинете.
Ответственным лицом за хранение документов
приказом председателя назначен главный
бухгалтер Семенова Е.Е.
На предприятии в соответствии с утвержденным
планом осуществляется инвентаризация
имущества и обязательств. Приказом исполнительного
директора назначена инвентаризационная
комиссия.
Инвентаризация производится в обязательном
порядке в случаях, предусмотренных ФЗ
«О бухгалтерском учёте»:
- при
смене материально-ответственного
лица;
- перед
составлением годового отчёта;
- при порче
или недостачах.
Все учётные работы выполняются в установленные
сроки, поэтому годовая и квартальная
отчетность сдаётся вовремя.
Внутренний контроль над ведением всей
документации в бухгалтерии осуществляет
главный бухгалтер и исполнительный директор.
Внешний контроль над деятельностью организации
осуществляется инспекцией по налогам
и сборам, органами Пенсионного фонда
и социального страхования и др.
2.2 Документальное оформление
учета личного состава, труда
и его оплаты
Для учёта затрат труда, выполненных
работ и начисления заработной платы в
ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург» используются
следующие первичные документы.
Табель учёта рабочего времени используется
для учета отработанного времени работниками
организации. По этому документу начисляют
оплату труда работникам, находящимся
на окладе, а для работников сдельной формы
используют наряд на сдельную работу.
Табель ведут в структурных подразделениях,
куда записывают весь личный состав подразделения.
В табеле ежедневно отмечают выход на
работу, количество отработанных часов,
а дни неявки на работу – условными обозначениями.
В конце месяца в табеле руководитель
подразделения подводит итоги об отработанном
времени. Затем табель учёта рабочего
времени сдаётся в бухгалтерию для дальнейшей
его обработки, то есть начисления оплаты
труда.
Для учёта ручных работ в ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург»
используют наряд на сдельные работы,
который предназначен для учёта затрат
труда и работ, выполненных отдельным
членом бригады. Наряд на сдельные работы
открывают на одного работника, в нём указывают
месяц, год, фамилию, имя и отчество работника,
на которого открывается данная форма.
При приёмке работ против каждого работающего
отмечают количество отработанных часов
и фактический объём выполненных работ.
Если в течение одного дня работник был
занят несколькими видами работ, то для
каждой из них предназначается отдельная
графа в учётном листе.
Для начисления заработной платы шоферам
используют путевой лист грузового автомобиля,
который выписывают на один день. В нем
отражаются данные о количестве перевезенного
груза, расстоянии, расходе топлива и другие
показатели, необходимые для учета и анализа
работы грузовых автомобилей.
Для начисления отпускных используют
расчёт по заработной плате. На обратной
стороне расчёта записывают сумму начисленной
заработной платы по месяцам для определения
среднемесячной и среднедневной оплаты
труда.
Для учета личного состава, начисления
и выплаты заработной платы используют
унифицированные формы первичных учетных
документов, утвержденных постановлением
Госкомстата РФ от 05.01.04. №1 (11).
Приказ (распоряжение) о приеме работника
на работу (форма Т-1) применяется для оформления
и учета принимаемых на работу по трудовому
договору. В приказе указываются наименование
структурного подразделения, профессия
(должность), испытательный срок, а также
условия приема на работу и характер предстоящей
работы. Приказ подписывается руководителем
организации и объявляется работнику
под расписку. На основании приказа в трудовую
книжку вносится запись о приеме на работу,
заполняется личная карточка, в бухгалтерии
открывается лицевой счет работника.
Личная карточка работника (форма Т-2)
заполняется на лиц, принятых на работу
на основании приказа о приеме на работу,
трудовой книжки, паспорта, военного билета,
документа об окончании учебного заведения
и других документов, предусмотренных
законодательством.