Учет фонда оплаты труда

Рассмотрим порядок удержаний из заработной платы.

Основной вид удержания – НДФЛ (налог на доходы  физических лиц). Все доходы работника облагаются по ставке 13%. Доходы, получаемые не гражданами России облагаются по ставке 30%. Выигрыши, доходы по вкладам в банках облагаются по ставке 35%. Существуют стандартные налоговые вычеты, с которых налог не взимается:

Вычет		2011		2012 2013		Предел для вычета
На работника		400 руб.		—		40 000 руб.
На работника для категорий граждан, указанных в пп 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ		500 руб.		500 руб.		Без ограничения
На работника для категорий граждан, указанных в пп 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ		3000 руб.		3000 руб.		Без ограничения
На первого и второго ребенка		1000 руб.		1400 руб.		280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка		3000 руб.		3000 руб.		280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)		3000 руб.		3000 руб.		280 000 руб.

 

Существуют также социальные налоговые вычеты.

Оплата услуг:

· по лечению в медицинских учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;

· расходы на благотворительные нужды;

· оплата обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Учет ведется на 68 счете. Счет пассивный, сальдо кредитовое показывает задолженность по налогам в бюджет. По дебету производится оплата налога: Дт 68 / Кт 51.

 

Таблица № 2 Журнал хозяйственных операций:

Операция	Дт	Кт
Удержание из ЗП за ущерб	70	73.2
Удержан НДФЛ	70	68
Депонирована з/п, т.е. не полученные в течение 3 дней	70	76.4
Произведены отчисления в пенсионный фонд	20	69.2
Произведены отчисления в фонд соц.страхования	20	69.1
Произведены отчисления в фонд медицинского страхования	20	69.3
Удержана сумма по исполнительным листам	70	76
Удержана из з/п часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику	70	73.1
Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца	70	50
Удержания из з/п по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц	70	76

 

 

Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется на синтетическом счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету - удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат. На резервируемую оплату отпусков в бухгалтерском учете дебетуют те же счета затрат, на которых отражена начисленная им оплата труда, и кредитуют счет 96 "Резерв предстоящих расходов".

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Таблица № 3 Журнал хозяйственных операций:

Операция	Дт	Кт
Начисление оплаты труда по оᴨȇрациям, связанным с заготовлением и приобретением материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений	10,15,08	70
Начисление оплаты труда по производственным оᴨȇрациям	20,25,26,29	70
Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции	44	70
Начисление пособия по временной нетрудоспособности	69.1	70
По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных списывают за счет созданного резерва	96	70
На производственных предприятиях возможна ситуация, когда работникам заработную плату выдают не в денежной, а в натуральной форме:
1. Начисление оплаты труда	20,23,25,26	70
2. Выдача заработной платы в  натуральной форме по ценам  реализации, включая НДС и акцизный  налог	70	90,91
3. Списание фактической себестоимости  материалов, готовой продукции и  товаров	90,91	10,43,41
Выдача заработной платы и пособий в бухгалтерском учете	70	50
Депонирование сумм оплаты труда	70	76.4
Сдача депонированной суммы оплаты труда на расчетный счет в банке	51	50
Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете	76	50

 

 

В соответствии с пунктом 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России 22 сентября 1993 г. № 40, российские компании имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.

По истечении указанных сроков кассир обязан:

1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты  заработной платы, пособий по  социальному страхованию или стипендий, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

2) составить реестр депонированных  сумм;

3) в конце ведомости сделать  надпись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом  по ведомости и скрепить надпись  своей подписью (если деньги выдавались  не кассиром, а другим лицом, то  на ведомости дополнительно делается  надпись: «Деньги по ведомости  выдавал (подпись)»);

4) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму  и поставить на ведомости штамп  «Расходный кассовый ордер №».

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчетный счет предприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2).

В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Исходя из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочной таблице) или в книге учета депонированной заработной платы.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.

С отраженных в установленном порядке сумм депонированной заработной платы фирмы должны произвести уплату по принадлежности сумм ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица № 4 Хозяйственные операции.

Операции	Дт	Кт
Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации	50	51
Выдана заработная плата работникам организации	70	50
Отражено депонирование суммы невыплаченной заработной платы	70	76.4
Внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности	51	50
Отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации	50	51
Выдана депонированная заработная плата	76	50

 

 

 

 

 

 

   2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «РОСИНВЕСТ-СЕРВИС-ОРЕНБУРГ»

 

2.1 Экономическая характеристика  ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург»

 

Основными направлениями деятельности Промышленной группы «РОСИНВЕСТ» являются поставки дорожно-строительной техники, промышленного электрооборудования,  проектирование, монтаж и пусконаладочные работы в области энергетики и систем КИПиА, а также проектирование в области охраны окружающей среды. В состав Промышленной группы входят: РОСИНВЕСТ-Спецтехника, РОСИНВЕСТ-Ойл, РОСИНВЕСТ-Энерго и РОСИНВЕСТ – Проект.

РОСИНВЕСТ-Спецтехника занимается комплексными поставками дорожно-строительной, автомобильной грузовой и спецтехники, запасных частей, сервисным обслуживанием и ремонтом техники. Компания является дилером ООО «ЧТЗ-Уралтрак», ООО "Грузовые автомобили-Группа ГАЗ" (ОАО "АЗ "УРАЛ"), ООО "Спецтехника-Группа ГАЗ" (ОАО "Тверской экскаватор, ЗАО "Челябинские строительно-дорожные машины", ОАО "Брянский арсенал", ООО "Экскаваторный завод "Ковровец", ОАО "Заволжский завод гусеничных тягачей"), ООО "Силовые агрегаты-Группа ГАЗ" (ЯМЗ и ЯЗДА), дистрибьютором ООО "Газпромнефть-смазочные материалы", ООО "Тосол-Синтез-Инвест", субдилером ОАО ТФК "КАМАЗ". РОСИНВЕСТ-Спецтехника осуществляет гарантийное и постгарантийное сопровождение техники, текущий и капитальный ремонт узлов и агрегатов. 

Региональная сеть включает филиалы  в городах  Мегион, Нижневартовск, Оренбург, Самара, Стрежевой, Сургут и Челябинск.

ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург» - структурное подразделение промышленной группы «РОСИНВЕСТ». 

ООО «РОСИНВЕСТ-Сервис-Оренбург» образовано 19 августа 2008 года. Общество является коммерческой организацией. Целью Общества является извлечение прибыли.  Уставный капитал Общества составляет 100 000,00 (сто тысяч) рублей, состоящий из единственной доли номинальной стоимости в  размере 100 000,00 (сто тысяч) рублей, что составляет 100% уставного капитала, принадлежащей единственному участнику Общества.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Один раз в год Общество проводит очередное Общее собрание. Проводимые помимо очередные Общие собрания участников являются внеочередными. Единоличным исполнительным органом является директор.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Исполнительный директор организации Чижов А.В.  В обществе бухгалтерский учет ведется Главным бухгалтером в лице Семеновой Е.Е.

Организационную структуру   ООО «РОСИНВЕСТ – Сервис - Оренбург» можно представить в виде следующей схемы.

 

Схема 1. Организационная структура   ООО «РОСИНВЕСТ – Сервис - Оренбург»

 

Директор

Исполнительный директор

Менеджер сервиса

Инженер по гарантии

Главный  бухгалтер

Менеджер по снабжению

Офис-менеджер

Мастер по ремонту

Менеджеры  по работе  с клиентами

Бухгалтер

Экспедитор