Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2015 в 21:38, курсовая работа
Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что финансовые вложения являются наиболее привлекательным видом доходов в наше время. В настоящий момент большая часть населения убедилась в том, что вложение денег в ценные бумаги и долгосрочные инвестиции не только выгодно, но еще и надежно, так как носит залоговый характер, который обладает практически стопроцентной надежностью и гарантирует вкладчику возвращение средств.
Введение……………………………………………………………………………4
1. Экономическая сущность финансовых вложений, их классификация и
оценка……………………………………………………………………………….5
1.1 Экономическая сущность финансовых вложений как объекта учета ……..5
1.2 Классификация и оценка финансовых вложений…………………………....8
1.3 Аннотированный перечень нормативных документов по учету финансовых вложений…………………………………………………………………………...18
2. Учет финансовых вложений…………………………………………………...19
2.1 Задачи учета финансовых вложений………………………………………...19
2.2 Документальное оформление операций по движению долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений………………………………………….22
2.3 Учет долгосрочных финансовых вложений………………………………...25
2.4 Учет краткосрочных финансовых вложений……………………………….27
2.5 Совершенствование учета финансовых вложений…………………………29
Заключение………………………………………………………………………..30
3. Расчетная часть………………………………………………………………....31
Литература………………………………………………………………………...40
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Субсчет |
Сумма |
Директор Свиридов И.А. |
500 |
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Субсчет |
Сумма |
Заведующая складом Соколова С. А. |
500 |
Таблица 2. Сведения об операциях, произошедших в 4 – м квартале 20__г.
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
1. Внесены в кассу взносы в уставный капитал учредителям |
50 |
75 |
25 000 |
2. Взносы учредителям сданы на расчетный счет |
51 |
50 |
25 000 |
3. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
51 |
66 |
20 000 |
4. Погашена ранее полученная ссуда банка |
66 |
51 |
75 000 |
5. Получено в кассу с расчетного счета на оплату труда и хозяйственные нужды |
50 |
51 |
15 000 |
6. Выдано под отчет Свиридову И.А. |
71 |
50 |
6 000 |
7. Приобретены Свиридовым И.А. в магазине - канцелярские товары - хозяйственные товары |
26 10/2 |
71 71 |
2 200 3 000 |
8. Выдана из кассы зарплата сотруднику |
70 |
50 |
7 500 |
9. Получены от учредителей
основные средства в счет |
08 |
75 |
50 000 |
10. Согласно акта приема-передачи основные средства введены в эксплуатацию |
01 |
08 |
50 000 |
11. Акцептован счет ОАО «Эра» за станок, всего Договорная стоимость без НДС НДС |
08 19 |
60 60 |
49 000 41 525 7475 |
12.С расчетного счета оплачен счет ОАО «Эра» с учетом остатка |
60 |
51 |
117 000 |
13. Оплаченный НДС принят к зачету |
68 |
19 |
7 475 |
14.Акцептован счет АТП-1297 за доставку станка, всего Договорная стоимость транспортных услуг без НДС НДС |
08 19 |
76 76 |
18 000
15 254 2 746 |
15. Оплачен счет АПТ-1297 |
76 |
51 |
18 000 |
16. НДС описан на расчеты с бюджетом |
68 |
19 |
2 746 |
17. Согласно акта приемки- |
01 |
08 |
56779 |
18. Приняты расчетные документы
от ООО «Сатурн» за в том числе стоимость поступивших материалов без НДС НДС |
10/2 19 |
60 60 |
10 500
8898 1 602 |
19. Начислен взнос основных средств - здание офиса (годовая норма амортизации 2,5%) - здание цеха (годовая норма амортизации 2,5%) - машины в оборудовании (годовая норма амортизации 8%), в том числе: изделие № 1 (60%) изделие № 2 (40%) - грузового транспорта (годовая норма амортизации 37% на 1000 км. пробега) |
26
25
20 20
23 |
02
02
02 02
02 |
94
281
1 590 954 636
48 |
20. Списано приведенное в негодность оборудование - первоначальная стоимость - остаточная стоимость |
91 |
01 |
20 000 2 000 |
21.Списан износ по пришедшему в негодность оборудовании. (90%) |
02 |
01 |
18 000 |
22. Оприходованы запасные
части от разработки |
10/2 |
91 |
1 500 |
23. Определен финансовый
результат от реализации |
99 |
91 |
500 |
24. Акцептован счет ОАО
«Эра» на комплектующие В том числе договорная стоимость без НДС НДС |
10/1 19 |
60 60 |
48 000 40 678 7 322 |
25. Списаны услуги грузового
автотранспорта по доставке |
10/12 |
76 |
12 000 |
26. Отпущены комплектующие
изделия со склада для - изделия №1 - изделия №2 |
20 20 |
10/1 10/1 |
12 000 9 000 |
27. Отпущены прочие материалы
для ремонта грузовых |
23 |
10/2 |
3 100 |
28. Акцептован счет «Электросети»
за пользование В том числе стоимость использования энергии без НДС НДС |
23 19 |
60 60 |
16 000
13 559 2 441 |
29. Оплачен счет электросети |
60 |
51 |
16 000 |
30. НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету |
68 |
19 |
2 441 |
31. Акцептован счет ООО
«Восход» за полученный -договорная стоимость НДС |
10/2 19 |
60 60 |
13 600 11 525 2075 |
32. Израсходованы хозяйственные
принадлежности для - изделия №1 - изделия №1 |
20 20 |
10/2 10/2 |
1 200 1 500 |
33. Списываются ТЗР - изделия №1 - изделия №2 - ремонт |
20 20 23 |
10/12 10/12 10/12 |
1 505 1 197 490 |
34. Списаны запасные части на ремонт грузового автомобиля |
23 |
10/2 |
1 200 |
35. Начислена заработная плата: - рабочим на изготовление изделия №1 изделия №2 - начальнику цеха -директору предприятия -главному бухгалтеру |
20 20 25 26 26 |
70 70 70 70 70 |
169 000 127 000 18 000 25 000 15 000 |
36. Произведены начисления на социальное страхование (2,9%): - рабочим на изготовление Изделия №1 Изделия №2 - начальнику цеха -директору предприятия -главному бухгалтеру |
20 20 25 26 26 |
69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 |
4 901 3 683 522 725 435 |
37. Начислены страховые
взносы по правовому - рабочим на изготовление Изделия №1 Изделия №2 - начальнику цеха -директору предприятия -главному бухгалтеру |
20 20 25 26 26 |
69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 |
37 180 27 940 3 960 5 500 3 300 |
38. Произведены отчисления
от заработной платы в фонд
обязательного медицинского - рабочим на изготовление Изделия №1 Изделия №2 - начальнику цеха -директору предприятия -главному бухгалтеру |
20 20 25 26 26 |
69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 |
8 619 6 477 918 1 275 765 |
39. Удержаны из заработной платы: - налог на доходы физических лиц (13%) - по исполнительному листу - за нанесенный ущерб предприятию Соколовой С.А. |
70 70
70 |
68 76
73 |
39 890 1 500
250 |
40. Перечислено с расчетного счета удержания из заработной платы: - в бюджет налог на доходы физических лиц - в пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в фонд медицинского страхования |
68 69/2 69/1 69/3 |
51 51 51 51 |
39 890 99 880 12 266 18 054 |
41. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
310 000 |
42. Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
285 000 |
43.Депонирована неполученная своевременно заработная плата |
70 |
76 |
25 000 |
44. Внесена в кассу банка
депонированная заработная |
51 |
50 |
25 000 |
45. Отнесены затраты - изделия 1 (65%) - изделия 2 (35%) |
20 20 |
23 23 |
11958 6439 |
46. Отнесена доля - на себестоимость изделия 1 - на себестоимость изделия 2 |
20 20 |
25 25 |
23 681 13 521 10 160 |
47.Отнесена доля - на себестоимость изделия 1 - на себестоимость изделия 2 |
20 20 |
26 26 |
30 999 23295 |
48. Оприходована на склад готовая продукция - изделие 1 – 1000 шт. по плановой себестоимости - изделие 2 – 100 шт. по плановой себестоимости |
43
43 |
20
20 |
270 000
211 000 |
49. Списаны калькуляционные
разницы между плановой и - изделие 1 - изделие 2 |
43 43 |
20 20 |
21 837 6 327 |
50. Отпущена со склада готовая продукция в реализацию - изделие 1 - изделие 2 |
90 90 |
43 43 |
262 653 217 327 |
51. Предъявлены счета покупателю
за проданную готовую - изделие 1 - изделие 2 |
62 62 |
90 90 |
371 700 324 500 |
52.Начислен НДС |
90 |
68 |
106 200 |
53.Поступила от покупателей
на расчетный счет сумма |
51 |
62 |
706 200 |
54. Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков |
90 |
99 |
110 020 |
55. Начислен налог на прибыль (20%) |
99 |
68 |
22 004 |
56. Перечислены в бюджет - НДС - налог на прибыль |
68 68 |
51 51 |
106 200 22 004 |
57. Сумма прибыли отчетного года списана на счет 84 |
99 |
84 |
87 516 |
Итого: |
4 980 236 | ||
Таблица 3 – Расчет ТЗР на списание материалов
|
Показатели |
Стоимость материалов по договорным ценам |
ТЗР |
Фактическая себестоимость материалов | ||||
|
комплекту-ющие |
прочие | ||||||
комплекту-ющие |
прочие |
комплекту-ющие |
прочие | ||||
1. Остаток на начало месяца |
30 000 |
10 000 |
|
||||
2.Поступило материалов за период |
40 678 |
24923 |
12 000 |
||||
3. Итого поступило материалов с остатком |
70 678 |
34 923 |
12 000 |
||||
Всего |
105 601 |
12 000 |
|||||
4. Уровень ТЗР, % |
|
11,4 |
|||||
5. Списано материалов: - изделие №1 - изделие №2 |
12 000 9 000 |
1 200 1 500 |
1 368 1 026 |
137 171 |
13 368 10 026 |
1 337 1 671 | |
- ремонт |
4 300 |
490 |
4 790 | ||||
6. Остаток материалов на конец периода |
49 678 |
32 223 |
9 606 |
11 692 |
|||
Всего |
77 601 |
20 808 |
|||||
Таблица 4 – Данные для операций 48 т 51
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
1. Плановая себестоимость, руб. за ед. - изделие № 1 - изделие № 2 |
270 2 110 |
2. Цена реализации, руб. за ед. - изделие № 1 - изделие № 2 |
350 2 750 |
Таблица 5 – Оборотно - сальдовая ведомость
|
Счет |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец | |||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |
01 |
106 779 |
20 000 |
266 279 |
|||
02 |
30 000 |
18 000 |
2 013 |
14 013 | ||
08 |
106 779 |
106 779 |
||||
10 |
40 000 |
77 601 |
31 192 |
86 409 |
||
19 |
8 000 |
23 661 |
12 662 |
18 999 |
||
20 |
509 164 |
509 164 |
||||
23 |
18 397 |
18 397 |
||||
25 |
23 681 |
23 681 |
||||
26 |
54 294 |
54 294 |
||||
43 |
25 000 |
509 164 |
479 980 |
54184 |
||
50 |
7 500 |
350 000 |
348 500 |
9 000 |
||
51 |
200 000 |
776 200 |
849 294 |
126 906 |
||
60 |
68 000 |
133 000 |
137 100 |
72 100 | ||
62 |
25 000 |
696 200 |
706 200 |
15 000 |
||
66 |
75 000 |
75 000 |
20 000 |
20 000 | ||
68 |
30 000 |
180 756 |
168 094 |
17 338 | ||
69 |
23 500 |
130 200 |
106 200 |
500 |
||
70 |
70 000 |
359 140 |
354 000 |
64 860 | ||
71 |
500 |
6 000 |
5 200 |
1 300 |
||
73 |
500 |
250 |
250 |
|||
75 |
75 000 |
75 000 | ||||
76 |
18 000 |
56 500 |
38 500 | |||
80 |
110 000 |
110 000 | ||||
82 |
35 000 |
35 000 | ||||
83 |
21 400 |
21 400 | ||||
84 |
23 100 |
87 516 |
110 616 | |||
90 |
696 200 |
696 200 |
||||
91 |
2 000 |
2 000 |
||||
99 |
110 020 |
110 020 |
||||
Итого: |
786 000 |
786 000 |
4 980 236 |
4 980 236 |
578 827 |
578 827 |
ЛИТЕРАТУРА
1. Налоговый кодекс РФ часть первая от 16.07.98 г. № 146 – ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 19.07.00 г. № 117 – ФЗ.
3. Закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. № 402 – ФЗ.
4. ПБУ 1/18 «Учетная политика» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.
5. Богаченко
В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский
учет: учебник для средних
6. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л. М. Бурмистрова. – 2-е изд. Перераб. И доп. – М.: ФОРУМ, 2011. – 304с.
7. Говорова В. В., Прудникова Т. Ю. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций: учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2007. – 106с.
8. Швецкая В. М., Донченко Н. Б., Кириллова Н. А. Практикум по бухгалтерскому учету. Учебное пособие для студентов вузов и коллежей. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. – 320с.