Учет финансовых вложений

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Министерство образования и науки Волгоградской области

ГОСУДАСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 СРЕДНЕГО ПРОФЕССИЛНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

"Себряковский  технологический техникум"

Специальность 080114 "Экономика и бухгалтерский учет по отраслям"

 

                                                                                              Оценка _______

 

 

 

Курсовая работа

По ПМ 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

МДК 01.01. Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

Тема: " Учет финансовых вложений"

 

 

 

 

Руководитель / преподаватель                             Студент группы Б-21

____________Низиенко Н.И.                              ___________ Луговая Е.Г.

___    __________ 2013г.                                      ___    ___________ 2013г.

 

 

 

 

 

Михайловка 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………4

1. Экономическая сущность  финансовых вложений, их классификация  и 

оценка……………………………………………………………………………….5

1.1 Экономическая сущность  финансовых вложений как объекта  учета ……..5

1.2 Классификация и оценка  финансовых вложений…………………………....8

1.3 Аннотированный перечень  нормативных документов по учету  финансовых вложений…………………………………………………………………………...18

2. Учет финансовых вложений…………………………………………………...19

2.1 Задачи учета финансовых  вложений………………………………………...19

2.2 Документальное оформление  операций по движению долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений………………………………………….22

2.3 Учет долгосрочных финансовых  вложений………………………………...25

2.4 Учет краткосрочных  финансовых вложений……………………………….27

2.5 Совершенствование учета финансовых вложений…………………………29

Заключение………………………………………………………………………..30

3. Расчетная часть………………………………………………………………....31

Литература………………………………………………………………………...40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

        В  настоящее время в России наблюдается  экономический рост, который носит  отчасти инвестиционный характер. Необходимым условием продолжения  экономического подъема является  способность российского финансового  рынка обеспечить доступ российских  предприятий к внутренним и  внешним источникам финансирования, важно, чтобы предприятия научились  привлекать капитал и освоили  рыночные механизмы его применения.

        Актуальность  рассматриваемой темы состоит  в том, что финансовые вложения  являются наиболее привлекательным  видом доходов в наше время. В настоящий момент большая  часть населения убедилась в  том, что вложение денег в ценные  бумаги и долгосрочные инвестиции  не только выгодно, но еще и  надежно, так как носит залоговый  характер, который обладает практически  стопроцентной надежностью и  гарантирует вкладчику возвращение  средств.      

        Сегодня  все больше людей стало вкладывать  свободные финансовые средства  в краткосрочные ценные бумаги, так как они более доходны, чем долгосрочные, что приводит  к постепенному развитию реального  производства и оживлению экономики  в целом и благотворно сказывается  на развитии фондового рынка.

        Главная  цель курсовой работы – изучение  теоретической базы бухгалтерского  учета финансовых вложений.

        Задачи  курсовой работы:

        - раскрыть экономическую сущность финансовых вложений и финансовых инструментов;

        - подробно изучить правовую основу учета финансовых вложений, в том числе ПБУ 19/02 и ПБУ 20/03.

        - проанализировать методику и особенности учета движения финансовых вложений по видам вложений, а также формирование финансовых результатов от операций с финансовыми вложениями.

 

 

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ, ИХ  КЛАССИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА

 

        1.1 Экономическая сущность финансовых вложений как объекта учета

 

        Под инвестициями в общесоциальном смысле понимают осознанный отказ от текущего потребления в пользу возможного относительно большего дохода в будущем, который обеспечит и большее потребление.      

        Жизнеспособность и процветание любого общества и любой экономической системы в значительной степени зависят от рациональной инвестиционной политики государства.

        Ее особенностями являются:

- инвестиций не бывает без затрат, т.е. первоначально инвестору необходимо вложить денежные средства в инвестиционный проект для того, чтобы в дальнейшем, если расчеты по проекту были верными, произведенные затраты окупились полностью;

- невозможно предугадать все обстоятельства, ожидающие инвесторов в будущем, т.е. всегда существует вероятность того, что произведенные инвестиции будут полностью или частично утеряны.

        Основную тяжесть в инвестиционном процессе несут на себе предприятия. Они обладают разными инвестиционными возможностями, различным объемом денежных средств, мобилизируемых в инвестиции, и разной степенью ответственности за возможные просчеты. Инвестиционная деятельность различается в зависимости от уровня управления, на котором обсуждается ее содержание, целевых установок, способов осуществления и планируемых результатов. Существуют инвестиционные проекты, имеющие национальное или региональное значение, и поэтому осуществляемая государственными или муниципальными органами власти инвестиционная деятельность различается по сферам вложения денежных средств, методам финансирования, а также используемым инструментом. Это связано с тем, что все большее распространение получает деятельность таких форм, как транснациональные компании (ТНК), финансово-промышленные группы (ФПГ) и инвестиционные банки.

        Факторы роста инвестиций

        Необходимым звеном воспроизводственного процесса является замена изношенных основных средств новыми, которая осуществляется путем аккумулирования ежегодных амортизационных отчислений и использования их на приобретение нового или модернизацию действующих производственных мощностей. Такой механизм характерен для простого воспроизводства, т.к. новые средства труда являются более совершенными по сравнению с заменяемыми средствами труда, и при той же стоимости с их помощью может быть произведено большее количество продукции. Однако возможности осуществления инвестиций за счет амортизационных отчислений являются небольшими, и заметное расширение производства может быть обеспечено только за счет вложения новых средств, направляемых на создание новых средств производства, рабочих мест, совершенствование техники и технологий.   

        Инвестиционный процесс начинается с образования денежных средств и заканчивается созданием реальных активов в виде производственных сооружений, оборудования и технологии, объектов бытовой и социальной инфраструктуры.

        Если доходы от реализации произведенного продукта превышают затраты на его производство, то предприятие имеет прибыль. Часть этой прибыли изымается собственником предприятия, превращается в личные доходы и используется на потребление или принимает форму сбережений, другая часть прибыли остается на предприятии и используется, в том числе, и для развития или совершенствования производства. Современные предприятия и корпорации являются наиболее крупными сберегателями и создают около 60% национального инвестиционного фонда. Личный сектор обеспечивает оставшуюся часть всех сбережений. Сбережения общества могут увеличиваться за счет средств государственного бюджета в случае превышения доходов над расходами. При дефиците бюджета сбережения уменьшаются. Экономические, политические и социальные условия формируют отношения общества к сбережениям.       

        Уровень сбережений для каждого члена общества и хозяйствующего субъекта определяется специфическими причинами, т.е. высокой или низкой трудоспособностью, объемом заключаемых сделок, наличием наследства, размерами выигрышей и др. В масштабах всего общества размеры сбережений определяются уровнем развития производства. В условиях роста и повышения эффективности производства появляется возможность увеличить не только потребляемую, но и сберегаемую часть производимого дохода и, напротив, в условиях снижения объемов производства возможности наращивания сбережений снижается у предприятий и населения. Таким образом, существуют следующие факторы роста сбережений или инвестиций:

- гарантия безопасности сбережений;

- уровень соотношения между потреблением и сбережением - чем больше общество потребляет сегодня, тем меньше он сберегает и меньше уровень инвестиций. Пропорция между потреблением и сбережением определяется достигнутым уровнем производительности труда и уровнем доходов населения;

- уровень прибыли на инвестиции - чем выше прибыль от вложений, тем выше риск данных инвестиций. Менее рисковые вложения приносят и меньшую прибыль, но даже если вложения практически безрисковые, то инвестиции должны иметь хотя бы минимальный размер прибыльности, ниже которого владельцы инвестиций не захотят их осуществлять;

- степень организованности финансового рынка. Большая часть инвестиционных ресурсов может формироваться за счет сбережений населения, однако, население практически лишено возможности непосредственно осуществлять инвестиции в производство. Его участие осуществляется с помощью финансового рынка. Если рынок хорошо организован, то денежные средства, которые оказываются свободными, на незначительный срок могут вовлекаться в инвестиционный процесс.

1.2 Классификация  и оценка финансовых вложений

 

        Инвестиции осуществляются в различных формах. С целью систематизации анализа и планирования инвестиций они могут быть сгруппированы по определенным классификационным признакам. Классификация инвестиций определяется, таким образом, выбором критерия, положенного в ее основу. Базисным типологическим признаком при классификации инвестиций выступает объект вложения средств.

         По объектам вложения средств выделяют реальные и финансовые инвестиции. Поскольку в экономической литературе существуют различные подходы к определению сущности и структуры данных экономических форм, их соотношению с другими классификационными группами инвестиций, необходимо уточнить содержание реальных и финансовых инвестиций, определить их объекты.

        Реальные инвестиции выступают как совокупность вложений в реальные экономические активы: материальные ресурсы (элементы физического капитала, прочие материальные активы) и нематериальные активы (научно-техническая, интеллектуальная продукция и т.д.). Важнейшей составляющей реальных инвестиций являются инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений, которые в экономической литературе называют также реальными инвестициями в узком смысле слова, или капиталообразующими инвестициями.

        Финансовые инвестиции включают вложения средств в различные финансовые активы - ценные бумаги, паи и долевые участия, банковские депозиты и т.п.

        По цели инвестирования выделяют прямые и портфельные (непрямые) инвестиции.

        Прямые инвестиции выступают как вложения в уставные капиталы предприятий (фирм, компаний) с целью установления непосредственного контроля и управления объектом инвестирования. Они направлены на расширение сферы влияния, обеспечение будущих финансовых интересов, а не только на получение дохода.

        Портфельные инвестиции представляют собой средства, вложенные в экономические активы с целью извлечения дохода (в форме прироста рыночной стоимости инвестиционных объектов, дивидендов, процентов, других денежных выплат) и диверсификации рисков. Как правило, портфельные инвестиции являются вложениями в приобретение принадлежащих различным эмитентам ценных бумаг, других активов.

        Достаточно часто реальные и финансовые инвестиции рассматривают как соответственно прямые и портфельные. При этом в одних случаях под прямыми инвестициями понимают непосредственное вложение средств в производство, а под портфельными - приобретение ценных бумаг, т.е. критерием классификации служит в этом случае характеристика объекта инвестирования. На наш взгляд, такое отождествление является ошибочным, поскольку реальные инвестиции помимо вложений в физические элементы производительного капитала, как отмечалось, включают вложения и в другие формы реальных активов, а финансовые инвестиции охватывают вложения не только в ценные бумаги, но и в другие финансовые инструменты. Кроме того, вряд ли правомерно относить к производственным вложениям только прямые инвестиции, так как часть портфельных инвестиций (вложения в ценные бумаги производственных предприятий при их первичном размещении) также предназначена для привлечения средств инвесторов в производство.