Учет финансовых вложений (на примере СПК «Ошмянский Рассвет» Ошмянского района)

 

Содержание хозяйственных операцийСуммаКорреспондирующие счетаДебетКредитПриняты к учету оплаченные с расчетного счета акции в сумме фактических затрат на их приобретение1 905 00058-151Основанием для отражения операции является платежное поручение, подтверждающее факт оплаты ценных бумаг.

По данному виду вложений, с момента их приобретения, не осуществлялось начисление и выплата дохода. Причина этого в том, что с 1 января 2000 года в республике объявили деноминацию национальной валюты. И как следствие, произошла и деноминация ценных бумаг.

В конце 1999 года вышел Приказ «Об утверждении порядка деноминации ценных бумаг» №26/п/330, в соответствии с п. 7 данного приказа Банк-эмитент на свое усмотрение должен был внести изменения в документы в части нарицательной стоимости акций, либо заменить имеющиеся акции на новые с учетом деноминации. Но в соответствии с тем же п. 7 данного Приказа говорится, что замена документов, подтверждающих право собственности на ценные бумаги, осуществляется по требованию инвестора. [5]

Получается, что руководство СПК не потребовало замены, а руководство банка не изъявило желание произвести изменения в ценных бумагах.

Выходит, что сумма размером почти в 2 миллиона рублей числится на балансе СПК как финансовые вложения, но из-за бездействия сторон эта сумма «заморозилась» и не приносит дохода.

Для исследования использовалась информация о доходах по акциям ОАО «Белагропромбанк» за 2010 год, в результате которого выяснилось, что доход на одну акцию составляет примерно 0,003% от стоимости акции. Получается, что слишком велика сумма вложений в ценные бумаги, но ожидаемый доход по ним слишком мал.

 

3.2 Совершенствование учета  ценных бумаг

 

Учет ценных бумаг основывается на нормативной документации. Изначально, для того чтобы усовершенствовать учет ценных бумаг, необходимо следующее:

- учетные работники не только  обладать знаниями действующего  законодательства, но и следить  за его изменениями;

учетные работники должны отслеживать и применять изменения в бухгалтерском учете;

должно быть строгое соблюдение требований инструктивных материалов по учету ценных бумаг;

успешное применение вычислительной техники и компьютерных учетных программ;

обобщение опыта совершенствования методологического обеспечения учетных процессов в отечественной практике и за рубежом;

определение наиболее эффективных и менее трудоемких способов обработки бухгалтерской информации для обеспечения точности и оперативности получения данных, необходимых для принятия управленческих решений;

проработка и предложение примерных форм вспомогательных учетных регистров, которые могут использоваться предприятиями независимо от размера и отраслевой принадлежности. [13]

 

Заключение

 

Важнейшими вопросами, касающимися бухгалтерского учета ценных бумаг являются понятие и классификация финансовых вложений; оценка финансовых вложений; раскрытие и представление информации о финансовых вложениях в отчетности.

Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.

Изучив предоставленные материалы, можно сделать выводы, что финансовые вложения - это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Любые финансовые вложения организации должны подтверждаться первичными учетными и расчетными документами, служащими основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.

Учет и долгосрочных, и краткосрочных финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому открывается субсчет «Паи и акции». В зависимости от того, на какой срок предприятие предполагает разместить свободные средства, оно выбирает вид ценных бумаг.

В работе приведены принципы отражения операций по учету ценных бумаг, приведены типовые бухгалтерские проводки по учету ценных бумаг.

Выбор темы объясняется тем, что учет финансовых вложений осуществляется на предприятиях АПК. Всё зависит от того, каким конкретно видом деятельности занимается предприятие и какие имеет от этого результаты. Здесь большое значение имеет масштаб предприятия: или рассматривать на примере крупного перерабатывающего сельхозпродукцию предприятия или на примере СПК. Также немаловажным является и выбор вложений - в ценные бумаги или вклад в уставный капитал другого предприятия или вклад простого товарищества.

В ходе работы был сделан анализ финансово-хозяйственной деятельности СПК «Ошмянский Рассвет» и судя по полученным результатам, положение предприятия не самое лучшее. Но так как это сельхозпредприятие, не идет речи о том, что оно просто не прибыльно. Как и любой другой сельскохозяйственной организации, данному СПК оказывается государственная поддержка, чтобы удержаться «на плаву», так как оно не только снабжает государство своей продукцией, но и обеспечивает людям рабочие места, дает им возможность заработать, используя свой труд, и принести пользу и предприятию и государству.

При изучении учета финансовых вложений на данном предприятии выяснилось, что СПК в 1999 году приобрело акции ОАО «Белагропромбанк», но дохода по ним оно не получает по сегодняшний день. Это связано с тем, что в 2000 году произошла деноминация не только национальной валюты, но и ценных бумаг. И в соответствии с Приказом о деноминации ценных бумаг эмитент должен был внести изменения в документы в части нарицательной стоимости акций, либо заменить имеющиеся акции на новые с учетом деноминации. В результате мы видим, что изменений эмитент не внес, что предприятие вложило свои средства в акции, которые обесценились, но числятся на балансе по той стоимости, по которой они были приобретены.

Для исследования использовалась информация о доходах по акциям ОАО «Белагропромбанк» за 2010 год, в результате которого выяснилось, что доход на одну акцию составляет примерно 0,003% от стоимости акции. Получается, что слишком велика сумма вложений в ценные бумаги, но ожидаемый доход по ним слишком мал. [12]

По моему мнению, вложения в ценные бумаги небольшими и не слишком прибыльными предприятиями АПК затруднительно.

СПК не получает высокой прибыли и не имеет возможности осуществлять финансовых вложений.

Не достаточно стабильное финансовое положение, кредиты, лизинги, риски неполучения необходимой прибыли по независящим от предприятия причинам, отсутствие свободных денежных средств - это лишь немногие причины того, что предприятие не станет вкладывать свои денежные средства в столь долговременное и нерентабельное дело, как акции.

Для таких предприятий, как СПК намного важнее обновление материально-технической базы для улучшения качества работы, а это, как известно, требует больших затрат.

И еще, до тех пор, пока государство будет финансово поддерживать отрасли сельского хозяйства, не может быть речи об отвлечении денежных средств в виде финансовых вложений с целью получения дохода по ним.

Также в ходе работы были разработаны рекомендации по учету ценных бумаг с целью его усовершенствования.

 

Список использованных источников

 

1.Инструкция по бухгалтерскому  учету инвестиций в зависимые  хозяйственные общества, утвержденная  постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 14 декабря 2006 г. №161.

2.Инструкция по бухгалтерскому  учету ценных бумаг, утвержденная  постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 22 декабря 2006 г. №164.

3.Инструкция о порядке совершения  сделок с ценными бумагами  на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Минфина  РБ от 12.09.2006 г. №112.

.Закон Республики Беларусь «О  бухгалтерском учете и отчетности»  от 18.10.1994 г. №3321-XII.

5.Приказ Государственного комитета  по ценным бумагам и Министерства  финансов от 29 декабря 1999 г. N 26/п/330.

.Типовой План счетов бухгалтерского  учёта и Инструкции по применению  типового Плана счетов бухгалтерского  учёта. Постановление Министерства  финансов Республики Беларусь  от 30.05.2003 г. №89.

.Бухгалтерский учет на предприятиях  АПК: Учебное пособие / Под ред. Л.И. Стешица. - Мн.: Ураджай, 2005.

.Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных  предприятиях: Учебник / Под общ. ред. А.П. Михалкевича. - Мн.: БГЭУ, 2000.

.Власенко Л.И. Корреспонденция  счетов: Учебное пособие. - Мн., 2005.

10.Пизенгольц М.З. Бухгалтерский  учет в сельском хозяйстве: Учебник. Т. 1 и Т. 2 - М.: Финансы и статистика, 2002.

11.Журнал «Бухучет» - №19 - 2009 г.

.Журнал «Консультант бухгалтера» - №7 - 2009 г.

.Журнал  «Главный бухгалтер» - №4 - 2007 г.