Учет финансовых вложений (на примере СПК «Ошмянский Рассвет» Ошмянского района)

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

Гродненский государственный аграрный университет

 

Кафедра бухгалтерского учета

 
 
 
 
 

Курсовая работа

По курсу: Бухгалтерский учет

Тема: «Учет финансовых вложений (на примере СПК «Ошмянский Рассвет» Ошмянского района)»

 

Выполнила:

студентка 3-го курса

заочной формы обучения,

специальности «Бухгалтерский учет,

анализ и аудит», НИСПО

Миганович Елена Викторовна

 

Гродно 2011

Содержание

 

Введение

1. Теоретические основы учета финансовых вложений

1.1Нормативно-правовые документы  по учету финансовых вложений

1.2Сущность и классификация финансовых  вложений

.3Особенности учета финансовых  вложений

.4Обзор литературы

2. Экономико-финансовая характеристика  хозяйства

3. Учет финансовых вложений

.1 Учет акций

.2 Совершенствование учета ценных  бумаг

Заключение

Список использованных источников

 

Введение

 

Ключевой задачей современной экономической стратегии государства является повышение эффективности экономики.

Сельское хозяйство является одной из ведущих отраслей национальной экономики республики. В условиях рыночных отношений успешное развитие этой отрасли требует коренного улучшения управления производством на основе использования экономических методов хозяйствования. Особая роль в этом принадлежит бухгалтерскому учету, как важному средству управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях АПК, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в белорусском законодательстве.

Для достижения цели определены следующие задачи:

изучение нормативной документации по учету финансовых вложений;

изучение понятия и классификации ценных бумаг;

изучение классификации основных форм безналичных расчетов;

изучение особенностей учета финансовых вложений;

изучение и анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия;

изучение вопросов совершенствования учета финансовых вложений.

Объектом исследования в данной работе является СПК «Ошмянский Рассвет», предметом исследования - теоретические основы учета финансовых вложений и его практическое применение на данном предприятии.

Для написания данной курсовой работы основными источниками информации выступали: Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, учебник «Бухгалтерский учет и аудит в АПК» под редакцией Л.И. Стешиц, учебник Власенко Л.И. «Корреспонденция счетов для сельхозпредприятий», Банковский Кодекс Республики Беларусь, закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», инструкция о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь и инструкция по бухгалтерскому учету инвестиций в зависимые хозяйственные товарищества.

Изложение теоретического материала разбито на несколько частей, в которых дается общая характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг, а также общая методика учета инвестиций предприятий, также описываются конкретные виды финансовых вложений в акции, облигации, другие ценные бумаги, уставные капиталы организаций, а также предоставленные другим предприятиям займы; анализируются особенности бухгалтерского учета каждого вида ценных бумаг.

В практической части курсовой работы дается краткая характеристика СПК «Ошмянский Рассвет», анализируется его финансово-хозяйственная деятельность и проводится изучение вопросов организации учета финансовых вложений на предприятии.

В заключении обобщена представленная информация и сделаны выводы о целесообразности финансовых вложений в предприятия АПК.

 

1.Теоретические основы  учета финансовых вложений

 

.1 Нормативно-правовые документы по учету финансовых вложений

 

Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности осуществляется Президентом Республики Беларусь, Национальным собранием Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь и иными государственными органами в пределах их компетенции в целях достижения единообразия ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, повышения достоверности и своевременности учетной и отчетной информации.

При ведении бухгалтерского учета в сфере финансовых вложений, составлении и представлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться:

Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. №89, с изменениями и дополнениями (далее - Типовой план счетов);

Инструкцией по бухгалтерскому учету инвестиций в зависимые хозяйственные общества, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 декабря 2006 г. №161;

Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22 декабря 2006 г. №164;

Инструкцией о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Минфина РБ от 12.09.2006 г. №112.

Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» с учетом последних изменений от 26.12.2007 №302-3;

К документам нормативного регулирования относят рабочие документы организации, формирующие ее систему бухгалтерского учета. В первую очередь это учетная политика фирмы (для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения) и рабочий план счетов, разработанные на основании Закона «О бухгалтерском учете и отчетности». Также данным законом предусмотрено, что организация самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета при условии соблюдения нормативных актов о бухгалтерском учете. [4]

В Типовом плане счетов определен порядок учета финансовых вложений с использованием счета 58 «Учет финансовых вложений». [5]

Министерство финансов Республики Беларусь постановлением от 22 декабря 2006 г. №164 утвердило Инструкцию по бухгалтерскому учету ценных бумаг (далее - Инструкция по учету ценных бумаг).

В соответствии с Инструкцией по учету ценных бумаг, ценные бумаги могут быть представлены следующими категориями:

- предназначенные для торговли - с целью продажи или погашения в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен либо с целью учета их по справедливой стоимости и получения дохода от изменений этой справедливой стоимости. К данной категории могут быть отнесены акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги, находящиеся в обращении;

удерживаемые до погашения - ценные бумаги с фиксированными или определяемыми платежами по ним и фиксированным сроком погашения, активы, которые организация твердо намерена и способна удерживать до погашения, т.е. возможность не осуществлять операции до погашения. Фиксированные или устанавливаемые платежи и фиксированный срок погашения означают, что определены суммы и даты платежей владельцу ценных бумаг, включая сумму и дату погашения основного долга. К данной категории могут быть отнесены облигации, векселя, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги, которые содержат долговое обязательство эмитента. [5]

 

1.2Сущность и классификация  финансовых вложений

 

Финансовые вложения - это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов. [8]

Говоря другими словами, это инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

Вложения в активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства и материально-производственные запасы), а также нематериальные активы не относятся к финансовым вложениям.

В то же время следует иметь в виду, что имеющиеся у организации основные средства, нематериальные активы и материально-производственные запасы в случае их внесения в Счет вкладов в уставный капитал другой организации или по договору простого товарищества превращаются в объекты финансовых вложений.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

а) по связи с уставным капиталом (с целью образования уставного капитала, долговые ценные бумаги);

б) по формам собственности (государственные и негосударственные);

в) по срокам, на которые они приобретены (краткосрочные и долгосрочные).

г) по назначению (с целью получения дохода по ним или для перепродажи)

Одним из основных видов финансовых вложений являются вложения в ценные бумаги.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

Ценные бумаги в зависимости от вида имущественных прав, удостоверенных ими, подразделяются на долевые, долговые и производные.

Долевыми ценными бумагами являются ценные бумаги, эмитированные в связи с вкладами в уставные капиталы других организаций. К таким ценным бумагам в первую очередь относятся акции других акционерных обществ.

Долговыми ценными бумагами являются ценные бумаги, выпущенные в связи с долговыми обязательствами. К таким ценным бумагам относятся облигации коммерческих организаций, векселя, государственные и муниципальные ценные бумаги.

Производные ценные бумаги представляют собой особый вид финансовых вложений, к которым, прежде всего, относятся опционы.

Ценные бумаги в зависимости от субъектов прав, удостоверенных ими, подразделяются на именные, на предъявителя и на ордерные.

Как правило, большинство коммерческих организаций не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг и работают с тремя основными видами ценных бумаг: акциями, облигациями и векселями, которые приобретаются ими для получения инвестиционного дохода (дивидендов, процентов, дисконта и др.) или дохода от их перепродажи.

Акцией признается ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Все акции акционерного общества являются именными, которые в свою очередь могут быть привилегированными и простыми (обыкновенными) акциями.

Обыкновенная (простая) именная акция - это акция, дающая право ее владельцу на получение дивидендов из части прибыли, оставшейся после выплаты дивидендов обладателям привилегированных акций.

Обыкновенные акции дают его собственнику право голоса на общем собрании акционеров. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. [1]

Привилегированная именная акция - это акция, дающая ее собственнику преимущество перед держателями простых акций при распределении дивидендов и имущества акционерного общества при его ликвидации. Привилегированные акции не дают их собственнику право голоса на общем собрании акционеров, но приносят ему фиксированные дивиденды вне зависимости от величины прибыли, полученной акционерным обществом за конкретный период.

Облигацией признается ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Облигации могут быть именными или на предъявителя.

По способу фиксации имущественных прав облигации могут быть выпущены в документарной форме (на бумаге) и бездокументарной форме.

Векселем признается ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Различают простые и переводные векселя.

Простой вексель - это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег держателю векселя.

Переводной вексель (тратта) - это ценная бумага, содержащая приказ векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) об уплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу - держателю векселя (ремитенту).

Вклад в уставный капитал - это инвестиции организации в виде денежных и/или не денежных средств в уставный капитал других организаций, рассчитанные на получение дохода от долевого участия в деятельности другой организации.