Учет денежных средств

Таким образом, выведем  остатки на конец дня, данные представим в таблице 3:

Таблица 4

Учёт денежных средств на счёте 51 «Расчётный счёт»

 

Сальдо на начало дня  – 46321,05

Дт	Кт
15000,00
	29059,00

Продолжение Табл. 4

	10481,00
	2598,00
	260,00
	143,00
	40,00
15000,00	42581,00

 

Сальдо на конец дня  – 18740,05

Делая вывод по данному  примеру, можно сказать, что бухгалтерский учёт денежных средств на расчётных счетах  в банках осуществляется в безналичной форме. В данном конкретном случае мы рассмотрели поступление и выбытие денежных средств в течение дня, практическим путём просчитали обороты и вывели остаток на конец дня.

Изучив, и практическим путём исследуя особенности бухгалтерского учёта денежных средств в различных  формах, следует рассмотреть также  отражение в бухгалтерской отчётности этих средств.

 

3.3 Отражение в бухгалтерской отчётности денежных средств

 

В бухгалтерской отчётности денежные средства отражаются в форме  №4 «Отчёт о движении денежных средств».

Для более детального изучения данной формы рассмотрим форму  №4 Отчёта о движении денежных средств  ОАО «Водоканал». Копию документа можно посмотреть в Приложении 2.

В первую очередь заполняются  обязательные реквизиты бухгалтерской  отчётности:

• организация;
• идентификационный номер налогоплательщика;
• вид деятельности;
• организационно-правовая форма / форма собственности;
• единица измерения.

Для заполнения числовых показателей нужны обороты по счетам учёта денежных средств. Поскольку  организация не ведёт наличных расчётов, расчётов в валюте и не имеет специальных  счетов, учитываются обороты только по счёту 51 «Расчётный счёт».

Сначала заполняется строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчётного года», здесь указывается дебетовое сальдо по счёту 51 «Расчётный счёт» на начало периода. В нашем случае указаны суммы 3528 тыс. руб. и 3405 тыс. руб. за отчётный период и аналогичный период предыдущего года соответственно.

Поскольку все расчёты  организация ведёт в рублях, корректировка  этих сумм не требуется.

Далее заполняется раздел «Движение денежных средств по текущей  деятельности». Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». Сюда вписываются суммы дебетовых оборотов 51 счёта в корреспонденции со счетами 62, 76:

Графа 3: 105113 тыс. руб.,

Графа 4: 76309 тыс. руб.

Строка 040 «Прочие доходы»  в графе 4 указана сумма 103 тыс. руб. Это может означать возвращение денежных средств от подотчётных лиц, поставщиков и сумм, удержанных с работников за счёт заработной платы.

В разделе «Движение  денежных средств по инвестиционной деятельности», учитываются полученные выручки от продаж, дивиденды, проценты, различного рода поступления от погашения займов, прочих доходов, приобретение дочерних организаций, объектов основных средств, ценных бумаг, и т. д. В строке 260/340 указываются «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», в нашем примере – 645 тыс. руб. и 937 тыс. руб.

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» содержит строку 280 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями». В нашем отчёте были поступления за отчётный период – 23808 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 4000 тыс. руб.

В строке 330 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности», мы видим, что суммы 6478 тыс. руб. за отчётный период и 3649 тыс. руб. за аналогичный период прошлого года.

И, наконец, в последнем  разделе «Остаток денежных  средств на конец отчётного года», мы учитываем все движения денежных средств за указанные периоды и видим, что сумма остатка денежных средств на конец отчётного года равна 3133 тыс. руб., а за аналогичный период прошлого года – 3528 тыс. руб.

Таким образом, отчет о движении денежных средств – это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств.

Словом, делая вывод по третьей главе можно сказать, что учёт денежных средств в кассе осуществляется в виде наличных денег. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

В свою очередь, бухгалтерский учёт денежных средств на расчётных и прочих счетах  в банках осуществляется в безналичной форме.

Также, в отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет составляют в тысячах или миллионах рублей. Поступление и направление денежных средств приводятся по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете о движении денежных средств представляются данные, вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

 

 

 

Заключение

 

Проведённое исследование по теме «Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе, на расчётных и прочих счетах в банках» в первую очередь показало, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Рассмотрев их как объект исследований, большое значение имело выявление особенностей бухгалтерского учёта денежных средств как в кассе, так и на расчётных и прочих счетах в банках.

В целом, бухгалтерский учёт денежных средств предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами. При этом учёт денежных средств в кассе осуществляется в виде наличных денег. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

В свою очередь, бухгалтерский учёт денежных средств на расчётных и прочих счетах  в банках осуществляется в безналичной форме. В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Таким образом, понимание  и анализ бухгалтерского учёта денежных средств в кассе, на расчётных и прочих счетах в банках в условиях рыночной экономики необходимы в первую очередь для осуществления своевременного контроля за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Список  использованной литературы

 

1. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).
2. Российская Федерация. Указания Центрального Банка. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 24 апреля 2008 г. №318-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.02.2010 № 2405-У).
3. Российская Федерация. Приказы. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995 № 49.
4. Российская Федерация. Приказы. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006).
5. Российская Федерация. Приказы. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" от 25.12.2007 №147н.
6. Российская Федерация. Приказы. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" от 06.07.1999 №43н (ред. от 18.09.2006)
7. Акчурина, Е. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Е. В. Акчурина, Л. П. Солодко. – М.: Экзамен, 2004. – 416 с.
8. Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет / А. С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский. - М.:  Бухгалтерский учет, 2007. – 422 с.
9. Балабанов, Н.Т. Валютные операции / Н.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 261 с.
10. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богаченко. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2006. - 608 с.
11. Бухгалтерский финансовый учёт. Практикум / Ю. А. Бабаев [и др.]. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 509 с.
12. Бычкова, С. М. Бухгалтерский финансовый учет / С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева. – М: Эксмо, 2008. – 528 с.
13. Каморджанова, Е.А. Бухгалтерский финансовый учёт / Е.А. Каморджанова, И.В. Карташова.  - СПб.: Питер, 2002. – 459 с.
14. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках: учебное пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Картоянова – М.: ИНФРА-М, 2008. – 494 с.
15. Камышанов, П. И. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты / П. И. Камышанов, И. В. Барсукова, И. М. Густяков. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 520 с.
16. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета / В.Я. Кожинов. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 241 с.
17. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Г.И. Бабченко, Е.И. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 800 с.
18. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник / Н. П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М. - 2007. – 592 с.
19. Красавина, Л.И. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: учебник для вузов / Красавина Л.И., Алибегов Г.И. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 606 с.
20. Ларионов, А. Д. Бухгалтерский учет / А. Д. Ларионов [и др.]. - М.: Гроссбух, 2003. – 321 с.
21. Палий, В. Ф. Финансовый учет: учебное пособие / В. Ф. Палий, В. В. Палий. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 672 с.
22. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет / Н. В. Пошерстник. – СПб: Питер пресс, 2007. - 416 с.
23. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г. Сапожникова. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. – 480 с.
24. Соколов, Я.В. История бухгалтерского учета / Соколов Я.В., Соколов В.Я. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 305 с.
25. Хвостик, Т.В. Практикум по бухгалтерскому учету /  Т.В. Хвостик.- М.: ИНФРА-М, 2005. – 347 с.
26. Широбоков, В. Г.  Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / В. Г. Широбоков, З. М. Грибанова, А. А. Грибанов. – 2-е изд. стер. - М.: М.: КНОРУС, 2008. – 672 с.
27. Бухгалтерский учёт: информ.-аналит. журнал / учредитель Минфин РФ. – 2010, ноябрь, №11 - . - М.: изд. Бухгалтерский учёт, 2010 - . - Ежемес.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Яндекс Словари. Юридический словарь. [Электронный ресурс].  © 2001—2010 «Яндекс»

 URL: http://slovari.yandex.ru/книги/Юридический словарь/Денежные средства (дата обращения: 16.11.2010г.)