Учет денежных средств в организации

 

По данным табл. 4.1 и 4.2 можно проанализировать структуру  поступления и выбытия денежных средств ОАО «Гран» за 2010 – 2011 гг.

Показатели, характеризующие  отдельные элементы положительных денежных потоков, объединены в три группы (см. табл. 4.1). В первую группу, «Средства, полученные от покупателей», включены показатели денежных поступлений, непосредственно участвующие в формировании финансовых результатов по обычным операциям продажи продукции. В состав второй группы вошли показатели денежных поступлений, участвующие в формировании финансовых результатов лишь косвенно. К их числу относятся кредиты, займы и прочие заемные средства, полученные компанией на возвратной основе. Третья группа показателей положительного денежного потока включает в себя поступления денежных средств, в виде доходов от финансовых, прочих операций, а также доходов от продажи внеоборотных активов.

Как видно из табл. 4.1, наибольший приток денежных средств ОАО «Гран» и в 2010, и в 2011 гг. был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (выручки продаж и полученных авансов). Абсолютная величина прироста этих показателей в 2011 г. составила 2968 тыс. руб., темп роста по сравнению с 2010 г. составил 108,27%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств также показало прирост в 2011 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на 0,08% по сравнению с 2010 г. Сумма денежных поступлений в виде займов и кредитов в 2011 г. увеличилась на 544 тыс. руб. (+56,90%), их удельный вес возрос на 1,13% и составил 3,65% общей массы денежных поступлений. В 2010 г. наблюдалось снижение денежных поступлений от прочих видов деятельности компании (дивиденды, проценты и т.п.), сумма которых уменьшилась на 411 тыс. руб. (-36,86%). Удельный вес таких поступлений тоже снизился на 1,21% и составил в 2011 г. 1,72%.

Показатели, отражающие состав и структуру отрицательных  денежных потоков, объединены в группы по экономическому содержанию и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. По данным табл. 4.2  отток денежных средств в 2010 и 2011 гг. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. Однако сумма денежных средств, использованных на эти цели, снизилась в 2011 г. на 2172 тыс. руб., а удельный вес сократился на 10,16% и составил 55,70% общей суммы отрицательного денежного потока. Из этого следует, что при общем росте масштабов обычной деятельности компании (из динамики положительного денежного потока по текущей деятельности) она стала тратить для этого меньшую сумму средств. Конкретный характер причин такой позитивной ситуации необходим, по-видимому, искать в относительном уменьшении затрат на сырье, материалы, уровень которых на единицу продукции по данным отчетности ОАО «Гран» действительно снизился в 2011 г. Практически по всем другим направлениям использования денежных средств в 2011 г. абсолютных и относительных величин. Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы в целом, можно сделать вывод: общий рост оттока денежных средств – следствие роста объемов производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Гран», что, несомненно, можно оценить положительно. В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытия свидетельствует об эффективности управления денежными потоками ОАО «Гран».

Для характеристики равномерности  распределения денежных потоков  по кварталам 2010 и 2011 гг. необходимо воспользоваться относительными величинами коэффициентов равномерности. Коэффициент равномерности (Kравн) относительную величину среднеквадратических отклонений фактических значений показателей от их среднеарифметического значения и рассчитывается по формуле:

Kравн=1-

,

где - среднеквадратическое отклонение фактических значений i-x показателей от их среднеарифметического значения за период.

 

,

где - фактическое значение i-го показателя совокупности данных;

- среднеарифметическое значение  фактических показателей денежных  потоков по совокупности данных;

n – Количество показателей, принимаемых в расчет.

 

В качестве i-x значений показателей могут быть использованы как абсолютные величины притоков и оттоков денежных средств по кварталам (месяцам, декадам) в стоимостном выражении, так и относительные показатели удельного веса притока и оттока денежных средств за каждый временной интервал. Для расчета соответствующих коэффициентов равномерности у ОАО «Гран» за 2010 и 2011 гг. взяты фактические квартальные значения удельных весов (в процентах) притоков и оттоков денежных средств, приведенные в табл. 4.3. Так, величина равна 25%, а - соответствующие значения удельного веса денежных потоков за I – IV кварталы 2010 и 2011 гг. Результаты расчетов представлены в табл. 4.4.

 

Таблица 4.3 - Распределение  денежных потоков ОАО «Гран» по месяцам и кварталам 2010-2011 гг.

Месяц	Удельный вес  денежного потока
	положительного		отрицательного
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
Январь	8,66	8,99	9,06	9,59
Февраль	8,06	7,65	7,15	6,55
Март	9,50	9,12	8,88	9,92
Итого I квартал	26,22	25,76	25,09	26,06
Апрель	6,87	7,55	7,33	7,99
Май	3,99	4,06	4,02	3,33
Июнь	4,48	4,09	5,30	5,40
Итого II квартал	15,34	15,70	16,65	16,72
Июль	5,13	5,67	4,99	5,01
Август	8,45	7,98	7,99	8,66
Сентябрь	7,37	8,44	7,65	8,01
Итого III квартал	20,95	22,09	20,63	21,68
Октябрь	9,50	10,03	11,56	10,22
Ноябрь	12,88	11,40	11,98	10,49
Декабрь	15,11	15,02	14,09	14,83
Итого IV квартал	37,49	36,45	37,63	35,83
Всего за год	100,00	100,00	100,00	100,00

 

Таблица 4.4 – Расчет коэффициентов  равномерности притоков и оттоков денежных средств ОАО «Гран» за 2010-2011 гг.

Показатель	Расчет	Значение, %
Коэффициент равномерности притока денежных средств за 2010 г.	1-	67,31
Коэффициент равномерности притока  денежных средств за 2011 г.	1-	69,89
Коэффициент равномерности оттока денежных средств за 2010 г.	1-	68,48
Коэффициент равномерности оттока денежных средств за 2011 г.	1-	72,30

 

Исчисленные коэффициенты равномерности имеют недостаточно высокие значения. Однако их сравнение в динамике говорит в пользу результатов 2011 г., так как коэффициенты равномерности и притока и оттока денежных средств выше соответствующих показателей 2010 г. Вместе с тем значения коэффициентов существенно удалены от 100%-ного уровня абсолютной равномерности. Следовательно, можно сделать вывод о невысоком уровне равномерности притоков и оттоков денежных средств ОАО «Гран». Оценка сложившейся ситуации не может быть однозначной. Если деятельности анализируемой компании свойственна существенная степень сезонности производства и реализации продукции, то следует лишь констатировать этот факт, но целесообразно было бы с помощью трендового анализа выявить характер сезонной волны и оценить фактические отклонения от установленного тренда. При этом существенные максимальные и минимальные значения отклонений будут оцениваться негативно.

 

 

 

 

 

Заключение

 

По результатам проведения исследования были сделаны следующие  выводы и рекомендации.

Изучили роль и значение бухгалтерского учета и экономического анализа наличных денежных средств в организации в условиях действия рыночной экономики.

Исследовали методологические основы бухгалтерского учета и экономического анализа наличных денежных средств.

Обосновали организацию  бухгалтерского учета наличных денежных средств.

Провели экономический  анализ наличных денежных средств в  организации.

Основываясь на результатах  прямого и косвенного анализа  движения денежных средств, руководство  организации может корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами, принимать решения по формированию оптимальных объемов производственных запасов, созданию резервов, реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
3. Федеральный закон от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»
4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 №34н
6. Постановление Правительства РФ от 8 июля 1997 г. № 3835 «О первичных учетных документах»
7. Постановление Минздравсоцразвития России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении типовой формы договора о полной материальной ответственности и коллективной (бригадной) материальной ответственности»
8. Приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
9. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
10. Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ. - М.: Эксмо,2010. – 640с. – (Полный курс МВА)