Учет денежных средств в организации

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Российский экономический  университет имени Г.В. Плеханова»

 

Факультет дополнительного  образования

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

 

На тему:

 

«Учет денежных средств в организации»

 

 

 

 

 

 

                                                                              Выполнил:

                                

                                                                                             Студент группы

                                                                                             Очно - заочной формы обучения

                                                                                             Факультета дополнительного образования

                                                                                            

 

 

                                                                                Научный руководитель:

 

                                                                                 К.э.н., доцент Галайда А.М.

 

 

 

 

 

Москва 2012

 

Введение

Актуальность темы исследования

Целью исследования является изучение методологии практики постановки и ведения бухгалтерского учета и экономического анализа наличных денежных средств в организации. Для достижения поставленных целей в работе решаются следующие задачи:

- обобщить теоретический  материал по бухгалтерскому учету  и экономическому анализу наличных денежных средств в организации;

- исследовать методологические  основы и принципы ведения бухгалтерского учета и экономического анализа наличных денежных средств;

- изучить порядок организации  и ведения аналитического и  синтетического показателя наличных денег;

- проанализировать динамику, структуру и факторы, влияющие  на наличные денежные средства  в организации;

- исследовать, разработать, изучить, дать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и экономического анализа по данным объекта исследования

Объектом исследования является финансово – хозяйственная  деятельность ОАО «Гран» за 2011 год.

Профилем деятельности, которого является в области медицины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Роль и значение бухгалтерского учета и экономического анализа наличных денежных средств в организации в условиях рыночной экономике

 

Важное условие эффективного бизнеса – достаточный объем  денежных средств, а также умелое управление денежными потоками поддержание  их сбалансированности во времени и, как следствие, обеспечение ликвидности и платежеспособности организации. Проведение большей части хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств.

К задачам экономического анализа денежных средств организации относятся:

• Оценка оптимальности денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;
• Оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;
• Оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;
• Оценка динамики потоков денежных средств;
• Выявление и измерение влияния разных факторов на формирование денежных потоков;
• Выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;
• Разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

 

Предметом экономического анализа являются хозяйственные  процессы организаций, финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся  под влиянием разнообразных внешних  и внутренних факторов и образующие систему аналитической финансово-экономической и иной информации.

 

Основные задачи бухгалтерского учета:

• Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;
• Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля соблюдения законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

 

Для решения основных задач бухгалтерского учета необходимо неукоснительное соблюдение определенных правил и принципов ведения бухгалтерского учета. Правила и принципы ведения  бухгалтерского учета установлены  законодательно и являются едиными для всех организаций независимо от организационно-правовой формы.

Для бухгалтерского учета  имущества, обязательств и хозяйственных операций нормативно установлены определенные способы и приемы ведения бухгалтерского учета. Совокупность способов и приемов ведения бухгалтерского учета называется методом бухгалтерского учета.

Каждый отдельный способ ведения бухгалтерского учета представляет собой элемент метода бухгалтерского учета.

К элементам метода бухгалтерского учета относят следующие способы:

• Первичного наблюдения и регистрации хозяйственных операций – документирование операций и инвентаризация;
• Стоимостного измерения объектов бухгалтерского учета – оценка и калькулирование;
• Текущей группировки хозяйственных операций – счета бухгалтерского учета и двойная запись;
• Итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности – баланс и другие формы бухгалтерской отчетности.

Документирование операций – это способ первичной регистрации хозяйственных операций, основывающийся на документальном подтверждении всех фактов хозяйственной деятельности правильно оформленными оправдательными документами.

Инвентаризация –  это способ проверки наличия, состояния  и оценки имущества организации  путем сопоставления данных бухгалтерского учета и фактических данных. Кроме  имущества инвентаризации также подлежат финансовые обязательства организации (кредиторская задолженность, кредиты банков и займы.

Оценка – это способ стоимостного измерении имущества, обязательств и хозяйственных операций и их отражения в денежных измерителях.

Калькулирование – это способ группировки затрат и определения себестоимости произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) по статьям расходов, связанных с их производством и реализацией.

Счета бухгалтерского учета  – это учетные позиции, применяемые для группировки и регистрации в денежной оценке хозяйственных операций, а также для контроля за движением хозяйственных средств. Перечень счетов и порядок отражения в них хозяйственных операций устанавливаются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, инструкцией по его применению.

Двойная запись – это  специфический бухгалтерский прием, устанавливающий взаимосвязь объектов бухгалтерского учета и позволяющий  каждую хозяйственную операцию в  одной и той же сумме одновременно отразить на двух так называемых корреспондирующих счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс –  это способ обобщенного отражения  в денежной оценке состояния хозяйственных  средств и источников их формирования на определенную отчетную дату.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам.

Составление баланса  и других форм бухгалтерской отчетности представляет собой завершающий этап процесса бухгалтерского учета, позволяющий сформировать на определенную отчетную дату полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности за определенный отчетный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Методологические  основы бухгалтерского учета  и экономического анализа наличных  денежных средств.

 

В общепринятом понимании  методология представляет собой принципы построения методов научного исследования для достижения его целей. Методология экономического анализа основана на методе экономического анализа как способе исследования изучаемого объекта. Метод экономического анализа предполагает рассмотрение процессов и явлений в диалектическом смысле: в движении, развитии, взаимосвязи. Поэтому хозяйственные процессы организаций и их результаты как рассматриваемые в экономическом анализе объекты изучаются в динамике, во взаимосвязи и взаимозависимости, что соответствует диалектическому общенаучному подходу.

Важная методологическая черта экономического анализа –  установление причинно-следственных связей, возникающих как результат деятельности организаций, а также их количественная оценка, т.е. измерение влияния факторов на результативные показатели. Другая особенность экономического анализа заключается в системном рассмотрении каждого экономического явления как совокупности многих взаимосвязанных элементов с необходимой степенью детализации.

Основное содержание управленческого анализа заключается в исследовании данных внутреннего (управленческого) учета отчетности, которые составляют коммерческую тайну. В системе управленческого анализа можно выделить такие аналитические блоки, как анализ объема и структуры продаж, маркетинговый анализ, операционный анализ (взаимосвязь «затраты – объем продукции – прибыль»), анализ эффективности использования ресурсов, анализ технического и организационного уровня производства, прогнозный анализ (бизнес-планирование), анализ деятельности структурных подразделений организации.

Управленческий анализ можно рассматривать не только как  внутренний производственный, но и  как внутренний финансовый анализ. Содержание внутреннего финансового анализа заключается в более детальном исследовании состояния производственных запасов, кредиторской и дебиторской задолженности, денежных потоков, так как для этого кроме данных финансовой отчетности привлекаются данные внутреннего управленческого учета, нормативная, плановая информация.

Характерные черты управленческого анализа:

• Комплексность;
• Привлечение максимально возможного числа показателей;
• Интегрированность;
• Максимальная закрытость его результатов;
• Отсутствие внешней регламентации;
• Ориентация на цели бизнеса.

Информационная база управленческого анализа охватывает все виды учетных и отчетных данных. Формирование необходимых информационных потоков организуется с учетом организационной структуры компании, наличия в ней так называемых центров учета (ответственности), т.е. организационных единиц или областей деятельности, в которых целесообразно накапливать информацию о текущих и авансированных затратах, расходах, доходах, ресурсах и т.п.

   Организации для осуществления постановки бухгалтерского учета предоставлено право самостоятельного выбора той или иной формы бухгалтерского учета при соблюдении общих методических принципов ведения бухгалтерского учета.

 

Регистры бухгалтерского учета (сборные документы по типам  операций) предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), ведомостях, на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных с помощью вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

За правильность отражения  данных в регистрах бухгалтерского учета несут ответственность  лица, составившие и подписавшие  данный регистр. Ответственность за правильность составления главной книги (оборотной ведомости по синтетическим счетам), а также сохранность регистров бухгалтерского учета и защиту зарегистрированных в них данных несет главный бухгалтер или другое лицо, специально назначенное руководителем организации.

Порядок сочетания учетных  регистров, их внешний вид, последовательность записей в них, использование счетной техники, построение документов и схема документооборота характеризуют форму счетоводства или форму бухгалтерского учета.

Внешний вид и порядок  заполнения учетных регистров в  бухгалтерском учете различны, что  зависит от одной из четырех избранных  форм бухгалтерского учета.

1. Мемориально-ордерная форма. На каждую операцию или ряд однородных операций по первичным документам составляется мемориальный ордер, по которому разносятся операции по счетам и учетным регистрам, соблюдая правило двойной записи. Основная особенность данной формы в том, что в ней наблюдается четкое разграничение между регистрами синтетического и аналитического учетов.
2. Журнальная (главная) форма. Операции фиксируются непосредственно с первичных документов в журнал – Главную книгу. Такая форма применяется когда, счетов немного.
3. Журнально-ордерная форма осуществляется путем собирания записей в накопительных ведомостях шахматного графления, называемых журналами-ордерами (журнал-ордер 1,2 и до 17). Итоги из журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Данная форма возникла на основе совершенствования мемориально-ордерной формы. Ее преимуществом является сокращение объема работы бухгалтерии за счет соединения регистров синтетического и аналитического учета или его информативности. Эта форма является наиболее распространенной
4. Механизированная (машинная, компьютерная) форма учета. Эта форма учета основана на использовании компьютерной техники, которая с помощью специальных программ позволяет автоматизировать весь учетный процесс. Практическим воплощением автоматизированной формы бухгалтерского учета является бухгалтерская программа, записанная в памяти компьютера. Основой этой формы учета являются данные первичных учетных документов, которые по мере совершения хозяйственной операции вводятся в базу данных бухгалтерской программы. Обработка учетных данных, их группировка и обобщение производятся с помощью бухгалтерской программы непосредственно в компьютере. В результате систематизации и обобщения учетных данных можно получить практически любую информацию, аналогичную той, которая содержится в обычных учетных регистрах синтетического и аналитического учета. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - государственной тайной. При хранении учетных регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.