Учет денежных средств в организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Организация  бухгалтерского учета наличных  денежных средств в организации.

 

Бухгалтерский учет отличается от других видов учета своими обязательными, нормативно-определенными признаками и характеристиками: это непрерывное, сплошное, документальное отражение хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном выражении.

Бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 1 ФЗ №129) представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Рассмотрим более детально элементы определения бухгалтерского учета.

Упорядоченная система  в бухгалтерском учете означает применение ряда специфических методологических приемов, образующих целостность и  единство. Данная система основана на Плане счетов, который является систематизирующим перечнем счетов бухгалтерского учета, позволяющих осуществлять учетные процессы.

Сбор, регистрация и  обобщение информации предполагают составление первичных документов и фиксацию хозяйственных операций, отраженных в них, для последующей ее группировки на счетах бухгалтерского учета, а затем в бухгалтерской отчетности.

Для обобщения разнообразной  информации используется денежное выражение. Оно является основным измерителем в бухгалтерском учете. Любая хозяйственная операция имеет денежное выражение в рублях и копейках. В бухгалтерском учете применяются натуральные (килограмм, метр, штук и т.д.) и трудовые (час, день, месяц, год) измерители. С помощью натуральных измерителей осуществляется контроль сохранности материальных ценностей, определяются объемы производства, реализации продукции, количество полученных или отпущенных материальных ценностей. Трудовые измерители позволяют определить затраченное время и труд. На их основе формируются задания, рассчитывается производительность труда, начисляется зарплата и иные выплаты. Трудовые и натуральные измерители тесно связаны с денежным измерителем.

Бухгалтерскому учету  подлежат также обязательства, лежащие  на организации, относительно полученных от других организаций ценностей. Законодательное  понятие обязательства содержится в п. 1 ст. 307 ГК РФ. Однако определение обязательства в бухгалтерском учете значительно уже, чем в гражданском законодательстве, и включает в себя средства, которые вложены собственниками в свое предприятие, и то увеличение суммы этих средств, которое могло произойти в результате хозяйственной деятельности, долги, кредиты, обязательства по выданным векселям, внутренние расчеты.

Под сплошным учетом всех хозяйственных операций понимается обязательный учет всего имущества, продукции, денежных средств, задолженностей и т.д.

Под непрерывным учетом всех хозяйственных операций следует  понимать постоянную, без пропусков, фиксацию всех совершаемых хозяйственных  операций в документах установленной  формы. Хозяйственные операции определяются как факты предпринимательской  и иной деятельности, оказывающие влияние на имущественное и финансовое положение организации, т.е. на состояние имущества, обязательств и величины финансовых результатов.

Организация бухгалтерского учета – это научно обоснованная система выполнения условий и  элементов построения учетного процесса в целях получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием трудовых, производственных и финансовых ресурсов.

Организация учета на предприятии является важнейшей частью ее учетной политики, организационной основой которой выступает комплекс мер и мероприятий по построению всей структуры бухгалтерской службы и определению ее места в системе управлением предприятием.

Основными предпосылками рациональной организации ведения бухгалтерского учета являются:

• Изучение положений, указаний, инструкций и других документов, регламентирующих ведение учета, отчетность, а также организационные и производственные особенности предприятия;
• Определение объема и характера учетной работы;
• Установление структуры аппарата бухгалтерии и форм его связи с отдельными частями (структурными подразделениями) предприятия.

 

В соответствии с законодательством  о бухгалтерском учете ответственность  за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организации. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить делениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.

Руководители организации  могут в зависимости от объема учетной работы (ч. 2 ст. 6 ФЗ № 129):

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность  бухгалтера;

в) передать на договорных началах  ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

Бухгалтерия является самостоятельным  структурным подразделением хозяйствующего субъекта. Ее возглавляет главный  бухгалтер (старший бухгалтер), имеющий  в подчинении бухгалтерских и счетных работников, которые могут специализироваться на отдельных направлениях учетной работы.

Штатная численность бухгалтерии  зависит от размеров предприятия, объемов  выпускаемой продукции, объемов  учетно-отчетных работ и их сложности, численности работающих и уровня автоматизации учета.

В состав бухгалтерии  входит кассир, который в соответствии с должностными обязанностями: осуществляет операции по приему, учету, выдаче и  хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением  правил, обеспечивающих их сохранность. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность.

Кассовые документы  юридического лица, индивидуального  предпринимателя оформляются:

главным бухгалтером;

бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя (далее - бухгалтер);

руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В кассовых документах указывается  основание для их оформления, и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы).

Внесение исправлений  в кассовые документы не допускается.

• Приходный кассовый ордер 0310001 подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы  подписываются руководителем.

• Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций руководителем образцы  подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

• При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег.
• Кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства).

Кассовые документы, оформляемые  с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

При оформлении книги  учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с применением технических средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае, когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Заверительная надпись  о количестве листов кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель.

 

4. Экономический анализ наличных денежных средств в организации

 

Таблица 4.1 – Показатели состава, структуры и динамики притока денежных средств ОАО «Гран»

Показатели денежных средств	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение, (+, - )		2010 г.	2011 г.	Абсолбтное изменение, (+, - )
А	1	2	3	4	5	6	7
Средства, полученные от покупателей	35901	38869	2968	108,27	94,55	94,63	0,08
Заемные средства, получаемые на возвратной основе	956	1500	544	156,90	2,52	3,65	1,13
Дивиденды, проценты и прочие поступления	1115	704	-411	63,14	2,93	1,72	-1,21
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	37972	41073	3101	108,17	100,00	100,00	-

 

Таблица 4.2 – Состав, структура  и динамика оттока денежных средств  ОАО «Гран»

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение (+,-)		2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение (+,-)
Оплата товаров, работ, услуг, авансы и прочее использование средств  на текущие операции	24994	22822	-2172	91,31	65,86	55,70	-10,16
Оплата труда и начисления на оплату труда	5031	6232	1201	123,87	13,26	15,21	1,95
Выплата дивидендов, процентов по заемным средствам	272	1370	1098	503,68	0,72	3,34	2,62
Погашение налоговых обязательств	6208	8035	1827	129,43	16,36	19,61	3,25
Приобретение основных средств, капитальное  строительство	354	725	371	204,80	0,93	1,77	0,84
Финансовые вложения и полученные проценты	-	100	100	-	-	0,24	0,24
Выплаченные кредиты, кредиты	1088	1693	605	155,61	2,87	4,13	1,26
Всего израсходовано денежных средств (отрицательный денежный поток)	37947	40977	3030	107,98	100,00	100,00	-