Учет денежных средств предприятий на расчетном счете в банке

       справку налогового органа о  регистрации организации в качестве  налогоплательщика;

       копии документов о регистрации  в качестве плательщиков в  Пенсионный фонд РФ и в Фонд  обязательного медицинского страхования;

карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

       В случае отсутствия в организации  должности главного бухгалтера  на карточке ставится подпись  только руководителя организации.

       В государственных организациях  подписи руководителя и главного  бухгалтера могут заверять вместо  нотариусов вышестоящие организации.

       Иностранным юридическим лицам  (нерезидентам) рублевые счета могут  быть открыты только по месту  нахождения их представительств  и филиалов в порядке, установленном  специальной инструкцией.

       При временном отсутствии печати  у созданной организации руководитель  банка разрешает в течении  срока, необходимого для изготовления  печати, предоставлять в банк  документы без оттиска печати.

       С расчетного счета банк оплачивает  обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату  труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению  сумм на расчетный счет или  списаний владельцев расчетного  счета (денежных чеков, объявлений  на взнос наличными, платежных  поручений) или с их согласия (оплата платежных требований  поставщиков и подрядчиков). Исключение  составляют платежи, взыскиваемые  в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, народного  суда, налоговых или финансовых  органов.

       В бесспорном порядке со счетов  организации списываются платежи,  не внесенные в срок в государственный  бюджет, внебюджетные фонды, фонды  специального назначения, за таможенные  процедуры, платежи по исполнительным  и приравненным к ним документам.

       В безакцептном порядке оплачивают  счета энергоснабжающих, теплоснабжающих  и водопроводно-канализационных  организаций.

       При недостаточности денежных  средств на счете списание  денежных средств со счета  осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом  РФ (ст.855):

1) по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

2) по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда лицам,  работающим по трудовому договору, в том числе по контракту,  по выплате вознаграждений по  авторскому договору;

3) по платежным  документам, предусматривающим платежи  в бюджет и в внебюджетные  фонды;

4) по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

5) по другим платежным  документам и в порядке календарной  очередности.

       Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к  одной очереди, производится в  порядке календарной очередности  поступления документов.

       Особый порядок расчетов по  расчетным и текущим счетам  установлен Указом Президента  РФ от 18 августа 1996г. №1212 для  организаций-недоимщиков. Организациями-недоимщиками  считаются организации, имеющие  задолженности по платежам в  бюджеты всех уровней и государственные  внебюджетные фонды (Пенсионный  фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и др.).

       Указанные организации обязаны  зарегистрировать в налоговом  органе, в котором они состоят  на учете, счет недоимщика. Он  выбирается организацией из числа  уже имеющихся рублевых расчетных  или текущих счетов, в которых  в течение последнего месяца  не было нарушений сроков исполнения  платежных поручений организации-недоимщика  по вине кредитной организации  или РКЦ Банка России.

       Не позднее следующего рабочего  дня организация-недоимщик письменно  информирует всех своих дебиторов  и кредиторов о реквизитах  счета недоимщика, на который  необходимо зачислять средства.

       На счет недоимщика перечисляются  платежными поручениями остатки  средств, имеющихся на любых  других счетах организаций, кроме  счетов по учету средств бюджетов  всех уровней и счетов по  учету бюджетных средств внебюджетных  организаций, за исключением средств,  направляемых на оплату расчетных  документов первой и второй  групп очередности платежей, установленных  ст.855 Гражданского кодекса РФ.

       При отсутствии или недостаточности  средств на рублевых счетах  организация-недоимщик вправе конвертировать  валютные средства в рубли  в пределах сумм, необходимых  для погашения недоимки, и зачислить  их на зарегистрированный счет  недоимщика.

       Организация-недоимщик может заключить  дополнительный договор банковского  счета с кредитными организациями,  в которых открыты другие счета  недоимщика, о ежедневном перечислении  кредитной организацией соответствующей  суммы средств со счетов недоимщика  на зарегистрированный счет недоимщика.

       Ежедневно или в другие сроки,  установленные по соглашению  с организацией, банк выдает выписки  из его расчетного счета с  приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный  и конечный остатки на расчетном  счете и суммы операций, отраженных  на расчетном счете. Бухгалтерия  проверяет правильность сумм, указанных  в выписке, и при обнаружении  ошибки немедленно извещает об  этом банк. Спорные суммы могут  быть опротестованы в течении  10 дней с момента получения  выписки.

       Денежные средства предприятия,  хранящиеся на расчетном счете,  учитывают на активном синтетическом  счете 51 "Расчетный счет". В  дебет этого счета записывают  поступления денежных средств  на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств  на расчетном счете. Основанием  для записей по расчетному  счету служат выписки банка  с приложенными к ним оправдательными  документами.

       Помимо счетов 50 и 51 новым Планом  счетов предусмотрено использование  счета 55 "Специальные счета  в банках".

       На счете 55 учитывают наличие  и движение денежных средств  в отечественной и зарубежной  валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей), на текущих,  особых и специальных счетах, а также движение средств целевого  финансирования в той части,  которая подлежит обособленному  хранению.

 К счету 55 могут  быть открыты субсчета:

1 "Аккредитивы";

2 "Чековые книжки" и др.

       Порядок осуществления расчетов  при аккредитивной форме расчетов  регулируется Центральным банком  РФ.

       Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается по  дебету счета 55, субсчет 2, и  кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные  кредиты банков" и других счетов.

       По мере использования аккредитивов  их списывают с кредита счета  55, субсчет 1, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" или других подобных  счетов.

       Неиспользованные средства в  аккредитивах возвращаются в  организацию на восстановление  того счета, с которого они  были ранее перечислены, и списывают  с кредита счета 55 в дебет  счетов 51, 52, 90 или других счетов.

       Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному  аккредитиву.

       На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывают движение средств, находящихся  в чековых книжках. Порядок  осуществления расчетов чеками  регулируется банком.

       Выданные чековые книжки отражают  по дебету счета 55, субсчет  2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других  подобных счетов. При использовании  чековых книжек соответствующие  суммы списываются со счета  55 в дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"  или других подобных счетов (согласно  выпискам банка). Суммы по чекам  выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) остаются  на счете 55-2.

       Суммы оставшихся неиспользованных  чеков и возвращенных в банк  списывают с кредита счета  55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов.

       Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной  чековой книжке.

       На отдельных субсчетах счета  55 учитывают движение обособленно  хранящихся в банке средств  целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание  специальных учреждений от родителей  и других источников; средств  на финансирование капитальных  вложений (аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов  и т.д.

       Филиалы, структурные единицы,  входящие в состав организации  и выделенные на самостоятельный  баланс, которым открыты текущие  счета в местных учреждениях  банков для осуществления текущих  расходов, отражают на отдельном  субсчете к счету 55 движение  указанных средств.

       Наличие и движение денежных  средств в иностранных валютах  учитывают на счете 55 обособленно.

       Аналитический учет по данному  счету должен обеспечить получение  данных о наличии и движении  денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на  территории страны и за рубежом.

6. Учет денежных  документов и переводов  в пути.

       На счете 56 "Денежные документы"  учитывают денежные документы,  находящиеся в кассе организации  (почтовые и вексельные марки,  марки государственной пошлины,  оплаченные авиабилеты, оплаченные  путевки в санатории и дома  отдыха и др.). Денежные документы  учитывают по номинальной стоимости.  Аналитический учет денежных  документов ведут по их видам.

       Акционерные общества могут открывать  к счету 56 специальный субсчет  "Собственные акции, выкупленные  у акционеров", на котором учитывают  указанные акции, выкупленные  для последующей продажи или  аннулирования. Иные хозяйственные  товарищества могут использовать  этот субсчет для учета доли  участника, приобретенной в установленном  порядке самим товариществом  для передачи другим участникам  или третьим лицам.

       При выкупе акционерным обществом  (товариществом) у акционера (товарищества) принадлежащих ему акций (долей)  дебетуют счет 56 "Денежные документы"  и кредитуют счета учета денежных  средств (51, 52 и др.). Аннулирование  выкупленных акционерным обществом  акций отражают по дебету счета  85 "Уставный капитал" и кредиту  счета 56.

       Счет 57 "Переводы в пути" предназначен  для учета денежных средств  (переводов) в отечественной и  иностранной и иностранной валютах  в пути, т.е. внесенных в кассы  банков, сбербанков или почтовых  отделений для зачисления на  счета организаций, но еще не  зачисленных по назначению.

       Основанием для принятия на  учет по счету 57 сумм являются  квитанции учреждений банка, сберегательной  кассы и почтовых отделений,  копии сопроводительных ведомостей  на сдачу выручки инкассаторами  банка и др.

 Движение денежных  средств, (переводов) в иностранных  валютах учитываю на счете  57 обособленно.

7. Выводы и предложения.

1. Своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов, контроль  за сохранностью денежных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия;

2. Использованием  денежных средств по их целевому  назначению.

3. Своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами  социального страхования, рабочими  и служащими и др.;