Учет денежных средств на счетах в банках (счета 51, 52, 55)

 

министерство  сельского хозяйства российской федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

Курсовая работа

 

Учет  денежных средств на счетах в банках (счета 51, 52, 55)

 

 

Специальность 060500 «Бухгалтерский учет и аудит»

Дисциплина «Бухгалтерский финансовый учет»

 

 

                                                                   Ведущий преподаватель  
____________Уварова Е.В.

                                                                                                                                                   Студент 3-го курса,гр. 4022 очной формы обучения 
______________Киженцева Е. А

 

 

 

Барнаул 2013

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…. 3

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств на счетах в банках. 6

1. Задачи и принципы учета денежных средств…………………… 6
2. Формы безналичных расчетов……………….…………….…..… 8

Глава 2. Краткая характеристика организации……………………………… 11

Глава 3. Организация учета  денежных средств на счетах в банках в организации…………………………………………………………….…..…. 16

3.1. Порядок открытия расчетных и иных счетов в банках. Первичный учет денежных средств на счетах в банках…………………………….…… 16 
 3.2. Аналитический и синтетический учет денежных средств на счетах в банках……………………………………………………….……….. 20 
 3.3. Совершенствование учета денежных средств в организации… 27

Заключение………………………………………………………………….…. 29

Список литературы……………………………………………………………. 33

Приложение……………………………………………………………………. 36

 

Введение

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми  органами, органами социального страхования  и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения  возникают в связи с реализацией  продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация  при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий  и, с другой стороны – покупателем  для других.

Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Применение безналичных расчетов снижает расходы  на денежное обращение, сокращение потребности  в наличных деньгах, концентрирует  в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность  денежных средств.

Для обслуживания предприятий  создана система коммерческих банков, которая производит расчеты. Между  предприятием и банкам заключается  кредитный договор, в соответствии с которым осуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям:  расчеты по платежам;  выдача наличных денег;  предоставление кредита.

Бухгалтерия предприятия  должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования  денежных средств.

В данной курсовой работе рассматриваются  основные вопросы бухгалтерского учета  денежных средств на счетах в банках.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Целью данной курсовой работы является изучение документального оформления  и учета денежных средств на счетах в банках.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие  вопросы:

1. Задачи и принципы учета денежных средств

2. Формы безналичных расчетов

3. Порядок открытия расчетных  и иных счетов в банках. Первичный  учет денежных средств на счетах  в банках.

4. Аналитический и синтетический  учет денежных средств на счетах  в банках.

5. Совершенствование учета  денежных средств на счетах  в банках.

Актуальность темы «Учет денежных средств на предприятии» очевидна в  нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом  от командной модели экономики, при  которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный  рынок предъявляет серьезные  требования к предприятию. Сложность  и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые  предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в современных условиях являются:

- увеличение размеров предприятий  и усложнение форм их деятельности;

- высокая нестабильность внешних  условий и факторов;

- новый стиль руководства персоналом.

 

 

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств на счетах в банках

1. Задачи и принципы учета денежных средств

В условиях рыночной экономики  наиболее ликвидная часть имущества  организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера  и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих  основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

2. Формы безналичных расчетов

Движение средств на расчетном  счете оформляется банковскими  платежными документами. К таким  документам относятся: объявления о  взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные  требования-поручения, расчеты по инкассо, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Наиболее часто при осуществлении  безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов.

Расчеты по инкассо  - это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается  назначение платежа. Помарки и подчистки  в платежных документах не допускаются.

В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений  между организациями векселя, которые  частично заменяют деньги в расчетах. Вексель может быть использован  не только в расчетах, но и при  оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита  или займа, как средство обеспечения  обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель (соло) оформляет сделку двух сторон - векселедателя и векселедержателя. Векселедатель одновременно является и плательщиком указанной в векселе денежной суммы. Переводной вексель (тратта) имеет три стороны, участвующие в сделке: векселедатель (трассант), плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент). При использовании переводного векселя векселедатель не является плательщиком. Естественно, что между векселедателем и плательщиком на момент выдачи векселя должны существовать договорные отношения, позволяющие векселедателю выдать обязательство по уплате плательщиком денежной суммы, указанной в векселе. Но переводной вексель не содержит ссылки на эти договорные отношения, поскольку изначально вексель является ничем не обусловленным обязательством.

Переводной вексель требует  акцепта - согласия плательщика на уплату денежной суммы, указанной в векселе. Поскольку согласие плательщика  погасить вексель вытекает из договорных отношении между векселедателем и плательщиком, то векселедатель  несет ответственность перед  векселедержателем за выполнение плательщиком обязанности заплатить. И в случае отказа плательщика акцептовать  вексель обязанность уплатить по переводному векселю переходит  векселедателю. Таким образом, векселедатель  по переводному векселю отвечает и за акцепт, и за платеж.

По переводному векселю права  передаются путем совершения на нем  передаточной надписи. Такая передаточная надпись называется индоссаментом. Лицо, передающее свои права по векселю, называется индоссатором, а лицо, приобретающее  права по векселю, называется индоссатом. Индоссамент отражается на оборотной  стороне векселя.

Учреждения банка ведут учет векселей, в котором показывается передача или продажа векселедержателем  векселей банку по индоссаменту до наступления срока платежа по векселю и получение указанной  в векселе суммы за вычетом  процента, причитающегося банку (учетный  процент, дисконт).