Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Платежные требования используются организациями  для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального  страхования и др. Их можно применять  в одногородних и иногородних  расчетах.

Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное требование передается в  учреждение банка плательщика в  порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков.

Платежные требования оформляют, как  правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.

При расчетах платежными требованиями операции по расчету у поставщиков  и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями.

Образец платежного требования приведен в приложении Г.

Платежное требование-поручение представляет собой письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и транспортно-отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции выполненных работ или оказанных услуг.

Поставщик, выписав платежное требование-поручение  вместе с транспортно-отгрузочными документами (три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику платежные требования-поручения, оставляя транспортно-отгрузочные документы в картотеке № 1 плательщика.

Плательщик обязан возвратить в  обслуживающий банк платежное требование-поручение  в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.

При согласии полностью или частично произвести оплату руководитель и главный  бухгалтер организации-плательщика  подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения  и передают их в обслуживающий банк.

Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить  оплату счетов поставщика за отгруженный  товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении покупателя.

Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.  
Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

Аккредитивная форма расчетов применяется  в двух случаях: когда она  установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжения исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может  быть предусмотрен акцепт уполномоченного  плательщиком лица.

Аккредитив учитывают на счете 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен  за счет собственных средств и  за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы»  Кредит 51 .

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую  запись:

Дебет 55 субсчет 1 «Аккредитивы»  Кредит 66.

Оплату счетов поставщиков с  аккредитивного счета оформляют  следующей записью:

Дебет 60 Кредит 55 субсчет 1 «Аккредитивы».

К недостаткам аккредитивной формы  расчетов следует отнести замораживание  средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность  задержки отгрузки продукции поставщиком  до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Различают чеки из лимитированных и  нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или  подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю  поставщика или подрядчика, который  становится чекодержателем. Чекодержатель  представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика  учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

Образец заполнения чековой карточки представлен в приложении Д.

заключение

 

В курсовой работе рассмотрены вопросы  движения и учета денежных средств  на расчетном и специальных счетах в банках.

В главах данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций, основные хозяйственные операции. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету.

В результате проведенных исследований можно подвести итоги.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета  вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

Расчетный счет очень важен для  нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчетные счета зачисляются  денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных  счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

список использованных источников

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ  // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.
2. Указание ЦБ РФ «О неприменении на территории РФ отдельных актов Госбанка СССР и об упорядочении отдельных актов Банка России» от 07.11.06 г. №1743-У // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.
3. Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.
4. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 г. №2-П // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.
5. Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.03 г. №222-П // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.
6. Положение ЦБ РФ «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 19.08.04 г. №262-П // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.
7. Инструкция Госбанка СССР «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» от 30.10.86 г. №28, утратил силу // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.- Версия  Проф, сетевая.- Электрон. дан.(39 кб).- М.: АО Консультант Плюс,2007.- Режим доступа: Компьютер. сеть СФ МИЭП, свободный.
9. Абалкина, Л.И. Экономическая энциклопедия [Текст] / Л.И. Абалкина. – М.: ИНФРА-М, 2003. –С. 1054.
10. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст] / В.П. Астахов. – М.: Издательский центр «Март», 2002. –С. 197.
11. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета [Текст] / Ю.А. Бабаев. – М.: ЮНИТИ, 2006. –С. 267.
12. Балабанов, А.И. Финансы [Текст] / А.И. Балабанов, И.Т. Балабанов. – СПб: Изд-во «Питер», 2000. –С. 128.
13. Богаченко, В.М. 3000 основных бухгалтерских проводок [Текст] / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – М.: ИНФРА-М, 2003. –С. 352.
14. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет [Текст] / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. – М.: Финансы и статистика, 2004. –С. 576.
15. Букина, Г.Н. Бухгалтерский учет [Текст]: Экспресс-курс / Г.Н. Букина. – М.: ИНФРА-М, 2004. –С. 368.
16. Букина, М.К. Деньги, банки, валюта: популярный очерк [Текст] / М.К. Букина. – М.: ИНФРА-М, 2002. –С. 106.
17. Головизнина, А.Т. Теория бухгалтерского учета [Текст] / А.Т. Головизнина, О.И. Архипова. – М.: ТК Велби, 2001. –С. 319.
18. Камышанов, П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету [Текст] / П.И. Камышанов. – М.: Экономика, 2005. –С. 235.
19. Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учета [Текст] / З.В. Кирьянова. – М.: Финансы и статистика, 2005. –С. 206.
20. Ковалева, А.М. Финансы [Текст] / А.М. Ковалева. – М.: Финансы и статистика, 2004. –С. 363.
21. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет [Текст] / В.Я. Кожинов. – М.: 1ФФК, 2002. –С. 311.
22. Бухгалтерский учет [Текст] / Е.П. Козлова [и др.]. – М.: Финансы и статистика, 2005. –С. 326.
23. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст] / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2007. –С. 592.
24. Куттер, М.И. Бухгалтерский учет: основы теории [Текст] / М.И. Куттер. – М.: Финансы, 2006. –С. 495.
25. Макальская, М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст] / М.Л Макальская, А.Ю. Денисов. – М.: Финансы и статистика, 2006. –С. 223.
26. Пипко, В.А. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит [Текст] / В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003. –С. 284.
27. Семикова, П.В. Безналичные расчеты [Текст] / П.В. Семикова. – М.: Инфра-М, 2004. –С. 32.

приложение А 
образец объявления на взнос наличными

		ОБЪЯВЛЕНИЕ  №			1		0402001
		на взнос  наличными
			1 февраля  2007		г.
От кого	УФК по Чукотскому автономному округу (УВД  по Чукотскому автономному округу л/с 03188108360)				Для зачисл.	40116810200000000001
					на счет №
Банк получателя        ГРКЦ ГУ Банка России по Чукотскому АО г. Анадырь						5925
Получатель	УФК по Чукотскому автономному округу (УВД  по Чукотскому автономному округу л/с 03188108360)
						Сумма цифрами
Пять тысяч  девятьсот двадцать пять
Сумма прописью						руб.		коп.
Источник взноса		Возврат неиспользованных средств(188-0302-2020000-240-211: 5000=з/пл; 188-0302-2020000-472-222:925=проездв отпуск)
Подпись вносителя		Иванова			Бухгалтер
					Деньги принял кассир
		КВИТАНЦИЯ №			1		0402001
		1 февраля 2007		г.
От кого	УФК по Чукотскому автономному округу (УВД  по Чукотскому автономному округу л/с 03188108360)				Для зачисл.	40116810200000000001
					на счет №
Банк получателя        ГРКЦ ГУ Банка России по Чукотскому АО г. Анадырь
Получатель	УФК по Чукотскому автономному округу (УВД  по Чукотскому автономному округу л/с 03188108360)					5925
						Сумма цифрами
Пять тысяч  девятьсот двадцать пять
Сумма прописью						руб.		коп.
Источник взноса		Возврат неиспользованных средств(188-0302-2020000-240-211: 5000=з/пл; 188-0302-2020000-472-222:925=проездв отпуск)
М.П.		Бухгалтер			Деньги принял кассир

 

 

 

 

приложение Б 
Образец денежного чека

приложение В 
Образец платежного поручения

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ  № 576

16.08.2009

Электронно

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Пятьсот рублей 00 копеек

ИНН

КПП

Сумма

500-00

ЗАО «Фрегат»

Сч.№

40802810038300100000

Плательщик

КБ «Удачный»

БИК

044525111

Сч. №

30101810400000000743

Банк плательщика

Сбербанк России г. Москва

БИК

044525225

Сч. №

30101810400000000225

Банк получателя

ИНН

7729406900

КПП

772901001

Сч.№

40702810038180102376

ООО "Бухсофт.ру" г. Москва                                                                                                                                        Вернадское ОСБ 7970 г. Москва

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

6

Получатель

Код

Рез. поле

Оплата согласно счета №….от  15.08.2009г., за услуги… В т.ч. НДС(18%) 76,27

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

М.П.