Учет денежных средств на примере СХППК «Маай»

Общее собрание участников вправе принять к своему рассмотрению любой вопрос, относящийся к деятельности Кооператива.

Генеральный директор Кооператива. Генеральный директор Кооператива осуществляет руководство всей оперативной деятельностью общества и подотчетен Общему собранию кооператива. Генеральный директор действует от имени кооператива без договоренностей в рамках своей компетенции

Ревизионная комиссия. Ревизионная комиссия избирается Общим собранием сроком на один год. Общее собрание в случае необходимости может не избирать ревизионную комиссию, а избирать ревизора кооператива и поручить ему выполнение функций Комиссии. Ревизионная комиссия предоставляет результаты проверок общему собранию участников

 

 

2.3 Учетная политика предприятия

 

Учетная политика на предприятии  разработана на основании нормативных  актов характера и нормативных  актов принятых вышестоящим и  министерством. Учетной политикой закреплены принципы отражения в бухгалтерском учете таких фактов хозяйственной деятельности как:

учет материально-производственных запасов;

учет основных средств;

учет доходов и расходов организации;

учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию;

учет готовой продукции;

учет расчетов с бюджетов.

Задача бухгалтерского учета: обеспечение контроля над  наличием и движением имущества  предприятия, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в  соответствии с утвержденными нормативами и сметами. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами.

Организация бухгалтерского учета оставлены в соответствии с едиными методическими основами и правилами, установленными Законом  «О бухгалтерском учете», Положениям о ведении учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положения, регулирующим порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательных организации, их движением путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ. Ответственность за организацию бухгалтерского учета при этом несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением, под подчинением главному бухгалтеру. Последний, руководствуется Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ, нормативным документами, утвержденными в установленном порядке, несет персональную ответственность за соблюдение содержащихся в них методических принципах. Обеспечивает контроль на счетах бухгалтерского учета, всех осуществляемых предприятия хозяйственных операций, предоставляет информацию пользователям, составляет финансовую отчетность. Подписывает вместе с руководителем документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательствах. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия, формирует учетную политику (приложение 4).

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Учет денежных средств на предприятии СХППК «Маай»

 

3.1. Учет операций по кассе

 

Порядок организации  кассы и учета наличных денежных средств на предприятии регламентированы Инструкцией ЦБ РФ № от 04.10.93 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Касса находится в бухгалтерии предприятия, которое оборудовано охранной системой, железной дверью и сейфом.

Кассира принимают на работу с испытательным сроком 3 мес. При принятии бухгалтера-кассира  на работу, он в обязательном порядке  подписывает договор о полной материальной ответственности, в котором оговорены все условия касающиеся возмещения ущерба, который может возникнуть по вине ответственного лица, т.е. кассира. Также он ознакамливается со своими должностными обязанностями (инструкциями), которые предусматривают порядок ведения кассовых операций и требования к знаниям и квалификации бухгалтера-кассира.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, а также Методическими указаниями  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. №49) на предприятии в сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности с проверкой других ценностей, находящиеся в кассе; при том остаток средств сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизий приказом руководителя назначается постоянная комиссия, составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе.

Кассир принимает в  кассу наличные деньги от юридических  лиц по приходным кассовым ордерам, выписанным главным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу.

Выдачу наличных денег  кассир оформляет расходным кассовым ордером, расчетно-платежной ведомостью, авансовым отчетом о производственных расходах с приложением чеков, счетов и др. с наложением в этих документах штампа с реквизитами расходного ордера (приложение 3).

Приходные и кассовые ордера регистрируются в журнале  регистрации.

На расчетно-платежной  ведомости фиксируется срок выдачи средств. По истечении сроков оплаты по ведомости кассир:

против не выплаченных  сумм делает запись «Депонировано»

составляет реестр депонированных сумм

в конце ведомости  проставляет фактически выплаченные  и неполученные суммы 

заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и ставит в ведомости штамп с указанием номера соответствующего расходного ордера.

Депонированные суммы  сдаются в банк, на них составляется общий расходный кассовый ордер.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй экземпляр служит отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или договору, заменяющего его документу. Ежедневно он подписывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Отчет кассира, в котором  бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса».

В связи с тем, что  предприятия могут иметь в  кассе деньги лишь в пределах лимитов, которые определяется на основе расчета  на установление предприятию лимита кассы, кассир СХППК «Маай», сдает денежную наличность сверх лимитов в банк.

Для учета денежных средств  в кассе предприятие использует счет 50 «Касса», по которому открыт субсчет 50.1 «Касса организации». На данном субсчете учитываются денежные средства в кассе предприятия. По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту отражается выплата денежных средств и выдачи денежных документов из кассы предприятия (приложение 2).

 

3.2. Учет операций по расчетному счету

 

 В случае безналичных расчетов в зависимости от характера расчетных операций предприятием применяются различные формы, которые оговорены в договоре между сторонами:

расчеты платежным поручениям;

расчеты по инкассо (инкассовым поручениям, платежными требованиями).

Данные формы расчетов между предприятиями регулируется 11 частью Гражданского кодекса РФ и  определены «Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации», утвержденным Центральным Банком  РФ № 2П от 12.04.2001 г.(действует в редакции Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1442-У).

Все безналичные расчеты  производятся через банк на основании  расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия (владельца  счета) на перечисление средств, формы их должны соответствовать установленным стандартам, и они должны содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетного  документа и его код формы  по ОКУД ;

- номер документа,  число, месяц, год его оформления. При этом число указывается цифрами, месяц  прописью, год – цифрами;

- наименование и местонахождение  банка плательщика, его банковский  идентификационный код (БИК), номер  корреспондирующего счета или  субсчета;

- наименование плательщика,  его идентификационный номер  (ИНН), КПП, а также номер счета в банке;

- наименование получателя  средств, номер его счета в  банке;

- наименование и местонахождение  банка получателя (в чеке не  указывается), его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского  счета или субсчета. При этом допускается сокращение наименования плательщика и получателя, не затрудняющего работу банков и клиентов;

- назначение платежа  (в чеке не указывается). Налог,  подлежащий уплате, выделяется в  расчетном документе отдельной  строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

- сумму платежа, обозначенную  цифрами и прописью;

- очередность платежа  и вид операции;

например, справка-расчет.

На первом экземпляре независимо от способа изготовления расчетного документа проставляются подписи и оттиск печати.

Расчетные документы  принимаются к исполнению независимо от суммы платежа и выписываются с использованием технических средств  в один прием под копирку или  путем размножения подлинников  в необходимом банку количестве экземпляров для всех участвующих в расчете сторон. При этом чеки оформляются от руки чернилами или шариковыми ручками. Следует помнить, что помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Списание средств с лицевого счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа, если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.

Таким образом, из нескольких возможных форм расчетов плательщик и получатель средств при заключении договоров выбирают конкретную приемлемую для них форму. Банк не имеет права контролировать способ расчета или первоочередность осуществления платежей за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Одной из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями (приложение 1).

Платежное поручение  представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его  учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета  за счет другого предприятия в  том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Платежными поручениями  рассчитываются с поставщиками и  подрядчиками в случае предоплаты или  по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджеты  уровней и во внебюджетные фонды, с работниками при переводе заработной платы на их счета в Сбербанк и другие банки, по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в т.ч. без открытия счета), в целях возврата, размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним и т.д.

Платежные поручения  используются банками при наличии  денег на счетах плательщиков, если иное не предусмотрено договоров  между банком и плательщиком.

В случае расчетов поручениями  сокращается время совершения и  документооборот операции. Здесь  при использовании предоплаты последовательность операций 1 и 2 может меняться.

Платежные поручения, представленные в банк на бланке установленной формы, действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Они, как и другие банковские документы, заполняются на пишущей машинке без исправлений и подчисток, сумма фиксируется с начала строки и пишется с главной буквы. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчетов), а также идентификационные номера плательщика и получателя. Кроме того, обязательно четкое указания назначения платежа (в случае предоплаты фиксируется номер счета, при оплате полученного товара – номер накладной), разбивка суммы (например, выделяются НДС). При этом основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным документам во избежание дальнейших неприятностей с инспектором.

В случае требования со стороны  получателя долгосрочного подтверждения перечисления средств плательщику в банк можно получить копию платежного поручения с исполнением. Экземпляр документа, на котором прославлена банковская печать (печать, а не штамп), является гарантией фактического перечисления денег.