Учет денежных средств на примере СХППК «Маай»

ФГОУ ВПО

ЯКУТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

Олекминский филиал

Экономический факультет

Заочное отделение

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет

на тему: Учет денежных средств на примере СХППК «Маай»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 507 эк.

                                                                                  Егорова Ф. И.

                                                                                  Проверил: преподаватель

                                                                                  Громадская Т. С.

 

 

 

 

 

 

Олекминск – 2011 г.

Содержание:

 

Введение……………………………………………………………………….…3

Глава 1. Учет денежных средств…………………………………………….…5

1.1. Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах…………………………………………….……………….……………5

1.2. Учет кассовых операций…………………………………………….……..6

1.3. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках………..9

Глава 2. Экономическая  характеристика СХППК «Маай» …………….…….13

2.1. Общее ознакомление…………………………………………….………….13

2.2. Состав органов управления и контроля…………………………………...17

2.3. Учетная политика…………………………………………………………...18

Глава 3.  Учет денежных средств на предприятии СХППК  «Маай» ………..20

3.1. Учет операций по кассе…………………………………………….………20

3.2. Учет операций по расчетному счету…………….……………….………..22

Заключение………………………………………………………………...…….26

Использованная литература…………………………………………….………27

Приложения…………………………………………….……………….……….28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В существующий на сегодняшний  день экономике залогом успеха предприятия  является грамотная организация  и ведение бухгалтерского, управленческого, финансового учета и составление  отчетности.

Объектом исследования является предприятие СХППК «Маай» РС (Я), которое находится в с. Бердигестях Горного района.

Актуальность и важность работы заключается в том, что учет денежных средств хозяйствующего субъекта занимает важное место в учете оборотных средств, он имеет целью обеспечить постоянный контроль за наличными средствами и средствами на расчетных счетах предприятия.

В процессе осуществления  своей деятельности каждая организация  налаживает хозяйственные связи  с другими организациями. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям. Организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты.

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляется через кассу организации.

Свои денежные расчеты  со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ.

В некоторых случаях  организации необходимо производить  расчеты наличными денежными средствами – при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и материалов для хозяйственных нужд и др.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Центральным Банком России.

Цель работы состоит в закреплении теоретических знаний в области денежного учета на предприятии, а также оценке соответствия учета денежных средств организации установленным нормам.

Работа включает:

теоретических основы учета денежных средств предприятия;

экономическую и организационную  характеристику предприятия;

описание денежного учета на предприятии;

приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Учет денежных средств

 

1.1. Общие положения  о денежной системе, наличных  и безналичных расчетах

 

Роль денег наглядно проявляется в их функциях.

Деньги являются измерителем стоимости товара (услуги), так как в деньгах как всеобщем эквиваленте измеряется стоимость каждого товара или услуги. Стоимость товара выраженная в деньгах называется ценой.

За проставлением цены товара следует продажа товара, т. е. превращение товара в действительные деньги; этот процесс называется денежным обращением.

Будучи орудием погашения  долгового обязательства, деньги выполняют  функцию средства платежа. Деньги функционируют как средство платежа не только при оплате купленных в кредит товаров, но и при погашении других обязательств: при возврате денежных ссуд, уплате налогов, внесении арендной платы за жилое помещение и т. д. деньги как средство платежа сопровождают денежное обращение.

Будучи всеобщим эквивалентом, на который можно приобрести любой товар, деньги вследствие этого могут быть средством их накопления и создания самых разнообразных фондов: частных, государственных, негосударственных.

Денежная система Российской Федерации складывается из ряда элементов  и включает в себя: 1) официальную денежную единицу с ее наименованием; 2) виды денежных знаков; 3) порядок эмиссии наличных денег; 4) безналичные деньги; 5) финансово-правовые нормы, предусматривающие указанные элементы и обеспечивающие функционирование денежной системы.

В РФ эмиссионно-кассовое регулирование денежной массы в обращении осуществляет Центральный банк РФ. Федеральный закон о Центральном банке указывает НАТО, что монопольное право выпуска (эмиссии) на территории России банковских билетов и металлической монеты принадлежит Центральному банку РФ.

 

1.2. Учет кассовых операций

 

Организациями денежные расчеты производятся либо безналичным  способом, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (48), Порядком ведения кассовых операций в РФ (74) и др. эти нормативные документы предусматривают:

• Наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
• Ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
• Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовой техники;
• Хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
• Хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации (исключение составляют денежные средства, полученные в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке);
• Осуществление расчетов наличными деньгами между организациями по одному договору (сделке) в сумме не более 100 тыс. руб., установленных в соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций каждое предприятие  должно иметь кассу. Касса – изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств в российской и иностранной валюте и денежных документов.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации, утвержденными Государственным  комитетом по статистике. К ним  относятся:

• Приходный кассовый ордер (ПКО) – ф. № КО-1;
• Расходный кассовый ордер (РКО) – ф. № КО-2;
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Журнал) – ф. № КО-3;
• Кассовая книга – ф. № КО-4;
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств – ф. № КО-5;
• Акт инвентаризации наличных денежных средств – ф. № ИНВ-15;
• Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности – ф. № ИНВ-16;
• Заявка на получение наличной иностранной валюты и др.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты, а также субсчета второго порядка для обособленного учета движения каждой наличной иностраннойвалюты.

На субсчете 50-2 «Операционная  касса» учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями при необходимости.

Находящиеся в кассе  организации денежные документы, ценные бумаги, выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне, учитываются на субсчете 50-3 «Денежные документы». Для их учета открывается отдельная кассовая книга. Для каждого вида документов отведены отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Она выписывается кассиром в двух экземплярах при приеме денежных документов. Для учета денежных документов в иностранной валюте в рабочем плане счетов также выделяются соответствующие субсчета.

Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании  требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Д-т 50-3 К-т 50-1, 51, 76) списываются по мере их расхода, их стоимость в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 50-3), в состав прочих расходов (Д-т 91 К-т 50-3), погашается за счет средств целевого финансирования (Д-т 86 К-т 50-3).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы  к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

 Для учета кассовых  операций, отражаемых на счете  50 «Касса»,  редназначены: на промышленных предприятиях – журнал-ордер №1, в строительных организациях – журнал-ордер №1-с, в снабженческих и сбытовых организациях – журнал-ордер №1-сн с ведомостями к ним соответственно №1, 1-с и 1-сн.

Записи в этих журналах-ордерах и ведомостях производятся по итогам за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. При незначительном количестве кассовых документов допускается производить записи операций в регистры не ежедневно, а за 3 – 5 дней по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например 1 – 3, 15 – 17 и т. д.

Итоги за день (несколько  дней) по корреспондирующим счетам устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в  кассе приводится в ведомости  только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

 

1.3. Учет денежных средств  на расчетных и других счетах  в банках

 

Чтобы открыть расчетный  счет, организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета; документы о регистрации организации; копии учредительных документов; карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати; документ о постановке на налоговый учет. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.