Учет денежных средств на примере СХППК «Маай»

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны  в десятидневный срок сообщить в  налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа – ст. 118 НК РФ.

Открытому счету присваивается  номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Отношения между банком и организацией строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Списание средств с  расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности  поступления расчетно-платежных  документов. Однако при недостаточности  денежных средств на расчетном счете  платежи осуществляются в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855, п. 2).

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или  выдачу денежных средств со счета  для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь  производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для  расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

Гражданским кодексом предусматривалась  и третья очередь, но поскольку Постановлением Конституционного суда РФ от 23.12.1997 г. №21-П она признана не соответствующей Конституции РФ.

В четвертую очередь  производится списание по платежным  документам, предусматривающим платежи  в бюджет и внебюджетные фонды.

В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В положении о безналичных  расчетах в РФ (45) указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетных документов:

• Платежные поручения;
• Аккредитивы;
• Чеки;
• Платежные требования;
• Инкассовые поручения.

Банк обязан принимать  расчетные документы независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика. Оплата по ним осуществляется по мере поступления денежных средств на счет клиента независимо от того, поступают ли они полностью или частично. Это упрощает документооборот для клиентов.

Расчетные документы  принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей – руководителя и главного бухгалтера организации – или только подписи руководителя (при отсутствии в штате организации должности счетного работника) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

В случае использования  системы типа «банк – клиент»  допускается использование электронных  подписей в соответствии с требованиями законодательства и нормативных  актов ЦБ России.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета».

• По дебету отражается поступление денежных средств;
• По кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).

Основанием для отражения  операций по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации  ежедневно (или периодически в установленные  им сроки), с приложенными к ним  расчетными документами.

Специальные счета открываются  для учета денежных средств целевого использования, находящихся:

• На аккредитивах;
• В чековых книжках;
• В иных платежных документах (кроме векселей).

Учет данных средств  ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете.

Организация может открыть  к счету 55 следующие субсчета:

• 55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Депозитные счета» и др.

 

 

 

 

 

Глава 2. Экономическая характеристика СХППК «Маай»

 

2.1. Общее ознакомление

 

Полное официальное наименование предприятия Сельскохозяйственный потребительский перерабатывающий кооператив «Маай», сокращенное название СХППК «Маай». Юридический адрес кооператива: 678030, Республика Саха (Якутия), Горного района, с. Бердигестях, ул. Молодежная 13.

ИНН: 1411004211

КПП: 141101001

ОГРН: 1081431000012

СХППК «Маай» зарегистрирован 14 января 2008 г. учрежден в соответствии с законами Российской Федерации, РС (Я) и Общим собранием учредителей.

Основной деятельностью предприятия является заготовка, переработка и реализация сельскохозяйственных продуктов. Кооператив имеет филиалы в 7 наслегах улуса, которые занимаются переработкой молока и производством сливочного масла. СХППК «Маай» имеет 48 членов из них СЖПК-6, СПОК-2, СХПК-2 и 38 крестьянских хозяйств, 10 потребительских кооперативов. За 2009 г. заготовил у населения 3700 тн. молока, при плане 3400 тн. выполнил план на 109 % и принял 300 тн. сверх квоты..

Кооператив создан с  целью удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. В соответствии с целью Кооператива основными видами его деятельности являются заготовка, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции:

- производство цельномолочной  продукции;

- производство коровьего  масла.

Заготовка молока, мяса и овощей производиться в девяти наслегах Горного улуса.

Цельномолочную продукцию  выпускает ППК «Маай» и филиалы  в селах Магарасс, Мытах, Асыма  и Керелях.

Среднесписочная численность  работников 71 человек в т.ч., с  высшим образованием 9 человек, заочники, обучающиеся на высших образовательных учреждениях 8 человек, средним специальным 38 человек. Из них до 30 лет 45 человек, свыше 50 лет 3 человека, молодые специалисты 8 человек. На сезон большого молока численность работников достигает до 120 человек. Средняя месячная зарплата составляет 10500 руб. на одного работника.

За 2009 год по линии  Центра занятости проработали 30 человек, а также прошли стажировку 2 человека. В трудовом летнем лагере работали 21 человек. По целевому финансированию Центра занятости на трудоустройство безработных граждан в 2009 г. нам было выделено 688 тыс. руб.

На 2009 г. целью деятельности Кооператива являлись:

1. Переход на систему  налогообложения ЕСХН.

2.Увеличить производство  ЦМП в два раза по сравнению  с 2008 г. и достичь уровня 1500 тн. Произвести производственный забой скота.

3. Перевооружение ППК  «Маай» и филиалов в наслегах  в соответствии с ФЗ №88

4.Переоформление и  переоценка основных средств.  Создание залогового фонда.

5.Выход на  промышленные  улусы РС (Я) на новые рынки сбыта.

6. С целью увеличения  ассортимента выпускаемой продукции  ввод хлебобулочно-кондитерского  цеха, мясного цеха, убойного пункта  и молокоприемного пункта в  с. Бердигестях.

С 1 января 2009 г. на СХППК  «Маай» применяется система налогообложения  ЕСХН.

Всего за 2009 г. заготовлено 3700 тн. молока, план (3400 тн.) перевыполнен на 300 тн., т.е. на 109%.

Выработано всего ЦМП 1411 тн, план (839 тн.) перевыполнен на 572 тн., т.е. на 168%., КМП 116 тн., план (70 тн.) перевыполнен на 46 тн., т.е. на 166%, масло сливочное 70 тн., план (100 тн.) выполнен на 70%.

Полная себестоимость 1 кг. масла сливочного с учетом субсидии на молоко составляет 600 руб. Полная себестоимость 1 кг. ЦМП и КМП с учетом субсидии на молоко составляет 200 руб.

Заготовлена мяса 77 тн. в живом весе, план (77 тн.) выполнен на 100 %. Восстановлен и введен в эксплуатацию Убойный цех и мясной цех в с. Бердигестях.

Произведено: безалкогольных газированных напитков 15,2 тыс. полулитров, чистая вода 0,07 тыс. дкалл., джемы и  сиропы 7345 условных банок.

В 2009 г. СХППК «Маай» приобрел в собственность свиноферму на сумму  в 450 тыс. руб., которая является базовым  хозяйством РС (Я). В свиноферме находятся 35 голов свиней (25 свиноматок, 2 хряка  и 8 ремонтных молодняка).

В этом году целевое финансирование от федерального бюджета:

1. На техвооружение  СХППК «Маай» получило 4000 тыс.  руб.: приобретено оборудование соответствующее  новому ФЗ №88 с ОАО «Туймаада-Лизинг»  на 3550 тыс. руб. и спецавтомашина MMS-Canter рефрежиратор 2 тн.

2. На оборотные средства 2000 тыс. руб.: из них оплачено паевой взнос РСХССПС «СахаАгроПродукт» 1850 тыс. руб. и приобретено лабораторное оборудование на 150 тыс.руб. из ОАО «Зооветснаб»

3. На строительство  и перевооружение двух сайылыков  получено 1940 тыс. руб. Произведен  монтаж двух сайылыков, введен сайылык «Чэкээ-Бэс» в с. Асыма., а сайылык в с. Ерт не введен в связи с опозданием доставки оборудования из завода производителя. 

4. На откорм 100 голов  скота получено 400 тыс. руб.

Администрация МР «Горный  улус» финансировало  на приобретение оборудования хлебобулочного цеха 150 тыс. руб., на приобретение упаковочного оборудования 1000 тыс. руб., на восстановление ледника 200 тыс. руб.

Администрация МО наслегов финансировало:

1. МО «Мытахский наслег» 50 тыс. руб.
2. МО «Атамайский наслег» 110 тыс. руб.
3. МО «Кировский наслег» 80 тыс. руб.
4. МО «Маганинский наслег» 40 тыс. руб.

Основные средства СХППК  «Маай» на 15.12.2009 г. составляют 31678 тыс. руб., в т.ч. уставной капитал 6534 тыс. руб. на все основные средства оформлена  документация с целью использование на Залоговый фонд.

Основные средства, приобретенные  на собственные средства на общую  сумму в 6139 тыс. руб. из них:

1. Транспортные средства 1705 тыс. руб.
2. Оборудование 2660 тыс. руб.
3. Здания и сооружения 3305 тыс. руб.
4. Безвозмездно переданные 18833 тыс. руб.

Строительство на собственные  средства:

1. Приемный пункт в с. Бердигестях площадью 25 кв.м.
2. Мясной цех площадью 90кв.м.
3. Пристрой маслоцеха с. Бясь-Кюэль площадь 48 кв.м.
4. Пристрой-котельная маслоцеха с. Мытах площадь 20 кв.м.
5. Пристрой маслоцеха с. Керелях площадь 36 кв.м.

За 2009 г. товарооборот составил 29350 тыс. руб., за счет выхода на новые  рынки сбыта: Нюрбинский, Алданский, Мирный, Жиганский улусы.

31 ноября 2009 г. введен  хлебобулочно-кондитерский цех,  который выпускает 5 тн. продукции  в месяц (10 наименований).

31 ноября 2009 г. введен мясной  цех, который выпускает 4,2 тн. полуфабрикатов  в месяц (22 вида полуфабрикатов)

Для заготовки дикорастущих ягод использованы собственные средства 580 тыс. руб. и получен кредит с Фонда развития предпринимательства 600 тыс. руб.

По итогам 9-ти месяцев 2009 г. прибыль  составляет 170 тыс. руб.

В целом СХППК «Маай» завершает 2009 г. с прибылью.

2.2. Состав органов управления и контроля

 

 

Органами управления Кооператива являются: Общее собрание участников, Правление во главе с Генеральным директором кооператива

Контрольным органом  общества является Ревизионная комиссия или Ревизор Кооператива.

Общее собрание участников. Высшим органом управления Кооператива является Общее собрание участников, которое собирается не реже одного раза в год не позднее 30 дней после завершения отчетного года. Внеочередное Общее собрание участников созывается по инициативе исполнительного органа Кооператива, по требованию ревизора или аудитора кооператива, а также участников, обладающих в совокупности не менее одной десятой от общего числа голосов участников Кооператива.