Учет денежных средств (на примере ООО «Агат +»)

 

В  настоящее  время  синтетический  учет  денежных  средств  и  денежных   документов   в кассе ООО «Агат +»  ведется  в  соответствии  с утвержденным рабочим  планом счетов бухгалтерского  учета  финансово - хозяйственной деятельности  организации на счете 50 «Касса».

Для  учета  наличия  и  движения  денежных  средств  в кассе  организации  используется  активный  счет  50 «Касса», по  дебету  которого   отражаются  остаток  денежных  средств  и  денежных  документов   в  кассе, а  также  все  суммы  поступления   наличных  средств  и  денежных  документов  в кассу, а по  кредиту  -  суммы  выданных  наличных  денежных  средств  и  денежных  документов.  

Счет 50 «Касса» имеет  следующие субсчета:

1 «Касса  организации» - для учета денежных средств  в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения  денежных средств в операционных  кассах;

3 «Денежные  документы» -  используется  для  учета денежных  документов - санаторных  путевок, почтовых  марок. Денежные  документы оформляются   по  приходным  и расходным  ордерам. На  их  основе  кассиром  составляется  отчет  о  движении  денежных  документов. Аналитический  учет  ведется  по  каждому  виду.

В учетной  политике ООО  «Агат +» отмечено, что в кассе организации  могут    находиться на  хранении  бланки  строгой отчетности: трудовые  книжки, вкладыши  к  трудовым  книжкам, удостоверения. Учет  бланков  строгой  отчетности  в  отличие от  денежных  документов  осуществляется на  забалансовом  счете 006 « Бланки  строгой   отчетности»,   аналитический   учет  ведется по  каждому виду  бланков.  Их  использование и списание  оформляется актом на  списание использованных  бланков строгой  отчетности. Поступление  и  расходование  денежных  средств и  денежных  документов  в  кассу  организации  отражаются,  как  правило,   в  корреспонденцию    следующих  счетов:

         - 50 « Касса»;

         - 51 « Расчетный  счет»;

         - 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

         - 62  « Расчеты с  покупателями  и  заказчиками»;

         - 66 « Расчеты  по  краткосрочным   кредитам  и  займам»;

         - 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

Корреспонденции по   счету  50 «Касса» свидетельствует  о  том, что  в  процессе  хозяйственной  деятельности  у  каждой  организации  возникает  множество  оснований, по  которым  фиксируются  поступления  и  расходование  наличных  денежных  средств.

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

 

3.2. Учет денежных средств на  расчетном счете

 

Безналичные  расчеты  за поставленную  продукцию (товары), выполненные  работы или  оказанные  услуги  являются  основным  видом  расчетов  между  юридическими  лицами. Для открытия расчетного счета  ООО «Агат +»  предоставило  следующие  документы:

- свидетельство  о   регистрации,  выданное  администрацией  района;

- копия  Устава, заверенного   нотариально; 

-  копию свидетельства  о  постановке организации   на налоговый  учет  в качестве  налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки из внебюджетных  фондов о регистрации в качестве  плательщика страховых взносов;

- заявление  на  открытие расчетного счета;

-копии приказов о  назначении  директора и главного  бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточка с  образцами подписей   директора ООО «Агат +» и главного  бухгалтера, заверенные нотариусом.

На  основании  всех  сданных  документов  в банк был  заключен договор о банковском  обслуживании  и открыт  расчетный счет. Договором о банковском  обслуживании   определены   обязанности  и  права   банка  и организации,  порядок  расчетов  банка  с  клиентам, ответственность  сторон, а  также  указываются  реквизиты  обеих  сторон.

Информацию об  открытии счета  в  пятидневный  срок  передается  в  налоговую  инспекцию, в которой состоит на  учете ООО «Агат +».

Операции  по  расчетному  счету оформляются  согласно  Положению Центрального банка РФ  о  безналичных   расчетах  в  Российской  Федерации.

 

3.3. Учет денежных  средств на специальных счетах организации

 

ООО «Агат +» имеет   чековую  книжку для расчетов с поставщиками за  товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Агат +».  Аналитический учет  ведется по одной полученной  книжке, которая  находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением   денежных  средств в чековой книжке  открыты три   аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные  чеки».

Оплата по выданным чекам  была произведена через обслуживающий  банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных  чеков не имеется.

  Бухгалтерские   записи  по  учету  расчетов  чеками в октябре 2007 года  предоставлены в таблице 3.

 

Таблица 3 - Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

№ п/п	Наименование   операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1.	Депонирование средств  за счет собственных средств	80000-00	55	51
2.	Депонирование средств  за счет  кредита банка	100000-00	55	66
3.	Оплачен банком предъявленный  чек  АЦ 0910521	75000-00	76	55
4.	Оплачен банком  предъявленный  чек  АЦ 0910522	93000-00	60	55
5.	Возврат неиспользованных депонированных  средств	5000-00	51	55
6.	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	7000-00	66	55

 

3.4. Пути совершенствования учета денежных средств

 

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации  ООО «Агат +» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия  пользуется  действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет  денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и  правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО  «Агат +» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  первичных  документов с нарушением установленных  требований;

- некорректное отражение  операций по денежным средствам  в учетных регистрах;

- нарушается график  документооборота,  а именно сроки   внезапных проверок  кассы;

-  данная организация не инкассируется;

-  при сдаче денежных  средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации  посещает банк с незаполненным  чеком,     подписанным руководителем  ООО «Агат +»;

-  главный бухгалтер  не ежедневно обрабатывает банковские  выписки;

-  реестр депонированных сумм не составляется;

- не осуществляется  сверка соответствия записей  в указанных банковских выписках  и приложениях к ним;

-  бывает отсрочка  в бюджет поставщикам по причине  отсутствия денежных средств  на расчетном счете;   

- не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;

- внеплановые проверки в кассе не проводятся;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности  инвентаризация  не проводится, что  является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО  «Агат +» также усилить контроль  над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена  комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов  инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить  уровень ответственности работников  за нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

7. Усилить  контроль  за сохранностью денежных средств   путем проведения сверок с  банком, где располагается расчетный  счет.

 

ВЫВОДЫ И  ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной  дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

Для бухгалтерского учета  денежных средств и расчетных  операций в ООО «Агат +» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Результаты проведенного исследования позволяют сделать  выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика организации ООО «Агат +» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные  документы, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ООО «Агат +» возможно применить примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо: