Учет денежных средств (на примере ООО «Агат +»)

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

                                                                                            Допускается к защите

 

                                                                                       ________________

 

 

                                                                                                         «____»__________2010 г.

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: «Учет денежных средств (на примере ООО «Агат +»)»

 

 

 

 

 

 

Специальность  080109 – бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент

97 группы _______________________________________________________Н.В.Кузнецова

подпись, дата

 

 

 

Проверил,_______________________________________________________С.М.Концевая

подпись, дата

 

 

 

 

 

 

 

 

Ижевск 2010

Рецензия

 

На курсовую работу студента ________________________________ группы ____________

                                                                    (Ф.И.О. студента)                                   (№ группы)

 

 

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему__________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Работа  выполнена на ________________ страницах, имеет _________________ таблиц,

графиков ____________________________________________________ схем и рисунков,

в списке литературы_______________________________________________ источников.

 

 

1. ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ СТОРОНЫ РАБОТЫ: _____________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Замечания  и недостатки: ______________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Заключение  о курсовой работе: ________________________________________________

(В данном пункте делается запись «допускается к защите» или «на доработку» с указанием конкретных разделов, параграфов и т.д., подлежащих доработке)

 

 

Оценка за курсовую работу: _________________________________________

 

 

__________________                                 _______________________________

        (Подпись)                                                       (расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………...6

1.1. Документальное оформление кассовых операций…………………..6

1.2. Синтетический учет  кассовых операций…………………………….9

1.3. Учет денежных средств на расчетных  счетах……………………...13

1.4. Учет денежных документов…………………………………………16

1.5. Учет денежных средств на валютных  счетах………………………17

2. ПРАВОВАЯ  И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АГАТ +»………………………………………………………………………………….18

2.1. История развития  и характеристика сферы деятельности………...18

2.2. Организационно-правовая  форма, структура управления организации………………………………………………………………………19

2.3. Основные  виды деятельности и технико-экономические показатели………………………………………………………………………..21

2.4. Организация  бухгалтерского учета……………………………………..22

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В ООО «АГАТ +»…………………………24

3.1. Учет кассовых операций………………………………………………..24

3.2.1. Первичный  учет денежных средств в кассе  организации……...25

3.2.2. Синтетический и  аналитический учет денежных  средств и денежных документов  в кассе организации…………………………………...30

3.2. Учет денежных средств   на  расчетном  счете……………………...31

3.3. Учет денежных  средств  на специальных счетах организации…...32

3.4. Пути совершенствования  учета денежных средств………………………33

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………………………………34

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….38

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….40

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства –  составляющая часть  оборотных  активов. Денежные  средства  поступают  в организацию  от покупателей  и заказчиков за  проданные  товары и оказанные  услуги, от банков  в виде  ссуд и других  поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных  документов, на счетах  в банках, в  выставленных  аккредитивах, открытых особых  счетах. При умножении денежных  средств, их правильное использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности  решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое  использование денежных средств может приносить дополнительный  доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении  временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные  бумаги и другие  вложения).    

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации, самые  высоко ликвидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации. [19; с.156]

Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Агат +».

Главная цель курсовой работы – изучить постановку учета денежных средств в ООО «Агат +».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать организационно-экономическую  характеристику исследуемой организации;

2) изучить постановку  учета денежных средств в организации.

Методологической основой  курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Документальное оформление кассовых операций

Для приема, хранения и  расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который утвердил "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

В соответствии с указанным  Положением размер сумм наличных денег  в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе  организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие  самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.

Лимит кассы структурным  подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии  у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной. [12; с.28]

Лимит остатка кассы  определяется исходя из объема наличного  денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:

при сдаче выручки  на следующий день - в пределах среднедневной  выручки наличными деньгами;

не ежедневно - в зависимости  от установленных сроков сдачи и  суммы денежной выручки;

для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные банком указанные  лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на основании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная  главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного кассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Выдача наличных денег  производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще  оформленным документам (платежным  ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег  подписывают руководитель и главный  бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах имеется  разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.