Учет денежных средст

Основными задачами ведения  бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

• обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);
• своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

  Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации». Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег  подписывают руководитель и главный  бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах имеется  разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная  плата, пособия, премии выплачиваются  кассиром по платежным ведомостям без  составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные  и приходные кассовые ордера, а  приложенные к ним документы  погасить штампом или надписью: приходные  документы — «Получено», расходные — «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. Таким же образом гасятся и кассовые ордера. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

В хозяйстве  бухгалтерский учет ведется в  программе 1С Бухгалтерия 8, поэтому  кассовая книга заполняется в  электронном виде. Подчистки и  неоговоренные исправления в  кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Сводная информация распечатывается в виде журналов-ордеров, предусмотренных бухгалтерской программой 1С Бухгалтерия 8.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и  ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации  могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой  отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

При осуществлении внешнеэкономической  деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет 50/4 "Касса в иностранной валюте".

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная  в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, и др.).

  Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира - полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т.е. сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе проводится не менее одного раза в месяц. Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной  стороне акта материально ответственное  лицо пишет объяснение излишков или  недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой: Д 50 "Касса" К 91 "Прочие доходы и расходы".

В случае выявления  недостачи, суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности  в соответствии с законодательством  РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Учет расчётного счёта

 

2.1.  Открытие расчётного счёта

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через  который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Вопрос об открытии расчётного счёта встаёт сразу же после регистрации  фирмы. Так, каждое юридическое лицо или ИП, как правило, имеет собственный  счёт.

Собираясь открыть расчётный  счёт в банке, в первую очередь  нужно определиться с финансовой организацией, которая будет вас обслуживать, а также собрать перечень необходимых документов. При выборе банка стоит обратить внимание на полную стоимость обслуживания счёта. Сюда входят открытие счёта, стоимость ежемесячного обслуживания счёта, стоимость обработки платёжного поручения и стоимость расчётно-кассового обслуживания.

После того, как вопрос с банком будет решён, можно перейти  к сбору документов. Обычно требования к пакету документов во всех банках стандартные и отличаются они  лишь тем, кто собирается открыть  расчётный счёт: юридическое лицо или ИП.

Для юридического лица:

• заявление на открытие счёта;
• паспорт директора;
• анкета клиента, которая выдаётся в банке;

• копия протокола о назначении генерального директора (заверена печатью фирмы);

• копия приказа о назначении главного бухгалтера (заверена печатью фирмы);

• копия Устава, заверенная нотариально;
• копии ОГРН, ИНН предприятия;

• выписка из ЕГРЮЛ. Нужно заказать в налоговой. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней бесплатно или за 1 день при уплате госпошлины;

• лицензия на право осуществления деятельности;
• свидетельство о госрегистрации юридического лица;
• письмо из Госкомстата о присвоении кодов;

• банковские карточки с образцами подписей Генерального директора и главного бухгалтера, а также оттиском печати;

• копия договора аренды нежилого помещения для подтверждения юридического адреса (требуется не всегда).

Для ИП:

• заявление на открытие счёта;
• паспорт директора;

• документы, которые подтверждают полномочия лиц, распоряжающихся деньгами на счёте (указаны в карточке);

• свидетельство о постановке на учёт в налоговой инспекции;
• свидетельство о регистрации ИП

• лицензия, выданная на право осуществления предпринимательской деятельности.

Между банком и предприятием заключается договор, в котором  оговаривается:

• Стоимость открытия расчетного счета.
• Стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию.
• Стоимость наличного обращения.
• Проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.
• Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов утвержденных им же.

После того, как расчётный счёт был открыт, необходимо послать в налоговый орган уведомление об открытии расчётного счёта. Сделать это необходимо в течение семи календарных дней. При этом в сообщении об открытии расчётного счёта указываются фирма, которая это сделала, ОГРН, ИНН, реквизиты банка и сам расчётный счёт. Если необходимые сведения не будут переданы в компетентные органы в указанный срок, будет начислен штраф.

 

2.2.   Первичные документы на расчётном счёте

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:

1. при безналичных расчетах:

• платежное поручение;

• платежное требование – поручение;
• инкассовое поручение;
• аккредитив.

2. при наличных расчетах:

• объявление на взнос наличными;
• денежный чек.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями  могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов, депозитов) и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Они принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.