Учет денежных средст

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РФ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:

Бухгалтерский учет

на тему:

Учет денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Кадомцева А.Е.

3-ИЭФ-1

Проверил:

Научный руководитель

Силантьева  А.В.

 

 

 

 

 

Самара 2013

Содержание

 

Введение……………………………………………………………….………..…3

Глава 1. Учёт кассовых операций……………………..........................................5

1.1 Документация кассовых операций………………………….…………….....5

1.2 Учёт операций по  кассе…………………………………………………...….8

Глава 2. Учет расчётного счёта……………………………………………....…14

2.1 Открытие расчётного  счёта……………………………………………........14

2.2 Первичные документы  на расчётном счёте……………………….……….16

2.3 Учет операций по  расчётному счёту…………………………………….....23

Глава 3. Практическая часть……………………………………………………25

Заключение………………………………………………………………………39

Список использованной литературы…………………………………………...40

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия – одна из важнейших характеристик его финансового положения. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Регулирование денежного  обращения является условием стабильности функционирования любого современного государства. И Россия в данном случае не является исключением.

Основные положения  о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку  деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

В то же время защита и  обеспечение устойчивости российской денежной единицы ст. 75 Конституции  РФ возложены на Центральный банк РФ, который устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетов являются:

• точный, полный и своевременный учет денежных средств и расчетов и операций по их движению;
• контроль за наличием средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
• контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
• контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
• выявление возможностей более рационального использования денег.

 

 

Глава 1. Учёт кассовых операций

 

1. Документация кассовых операций

Унифицированные формы  первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц) утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 03.05.2000 № 36. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

• №КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
• №КО-2 «Расходный кассовый ордер»,
• №КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,
• №КО-4 «Кассовая книга»,
• №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Поступление в кассу  наличных денег сопровождается выдачей  квитанции приходного кассового  ордера

Квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленная с учетом требований пунктов 13 и 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему указывается:

1. по строке «Основание» - содержание хозяйственной операции;
2. по строке «В том числе» - сумма НДС (записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)»);
3. по строке «Приложение» - перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
4. в графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Кассир, получив из бухгалтерии  приходный ордер или заменяющий его документ, обязан проверить его, руководствуясь предписаниями пункта 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

В случае, когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предписано применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный на ККТ (абзацы 1 и 4 статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 27.07.2010 г.).

Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Расходный кассовый ордер оформляется с учетом требований пунктов 14 – 16, абзаца 4 пункта 17, пункта 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3).

В тех случаях, когда  на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и другом) имеется разрешительная надпись (виза) руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается  содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются  прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров  и дат составления.

Кассир при получении  из бухгалтерии расходного ордера или  заменяющего его документа, обязан руководствоваться предписанием пункта 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3). По общему правилу, регистрация в журнале Формы №КО-3 приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иное) производится бухгалтерией до передачи их в кассу.

Регистрация расходного кассового ордера или заменяющего  его документа по общему правилу  производится до передачи его в кассу. И лишь «расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируется после их выдачи» (пункт 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Кассовая книга (форма №КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований пункта 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая  отрывную часть листа под часть  листа, которая остается в книге. Для ведения записей после  «Переноса» отрывную часть листа  накладывают на лицевую сторону  неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Порядок ведения кассовой книги прописан в пунктах 24 и 25 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации.

Книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Порядок проведения ревизии кассы и осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины отражены в разделе 4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

2. Учёт операций по кассе

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы Д70 "Расчёты с персоналом по оплате труда" К50 "Касса", пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы Д71 "Расчёты с подотчётными лицами" К50 Касса", оплату услуг наличными Д60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" К50 "Касса" и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги Д50"Касса" К62 "Расчёты с покупателями и загрузчиками", в погашение долга работниками Д50 "Касса" К71 "Расчёты с подотчётными лицами", поступления с расчетного счета Д50 "Касса" К51 "Расчётный счёт"и др.

Для хранения, поступления  и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В небольших  организациях обязанности кассира  может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира.