Теоретические основы и нормативно-правовая база регулирования аудиторской деятельности

При проверке небольших предприятий аудитор автоматически принимает риск контроля максимальным, независимо от фактического уровня этого риска. Если аудитор считает, что фактический риск контроля может оказаться значительно ниже его предыдущей оценки, то он может принять решение о сборе доказательств меньшего уровня риска.

Изучение системы внутреннего  контроля требует от аудитора разработки процедур для сбора доказательств  относительно соответственной оценки системы. При этом процедуры, которые  использовались на стадии понимания разработки и применения системы внутреннего контроля, называются процедурами достижения понимания. Процедуры, использующиеся для проверки эффективности и подтверждения нижнего уровня риска контроля, называется тестами контрольных моментов. Если результаты тестирования контрольных моментов подтверждают разработку и использование на предприятии соответственной структуры внутреннего контроля, то аудитор остается верным выбранному уровню оценки риска контроля. Но если тесты контрольных моментов свидетельствуют о неэффективности элементов внутреннего контроля, то выбранный уровень риска следует переоценить, необходимо сделать более высокий оценочный риск контроля.

Работая в больших  хозяйственных системах, аудитор  планирует свою работу таким образом, чтобы оценочный уровень риска контроля считался низким для большинства сегментов аудита. При этом сначала достигают понимания среды контроля и учетной системы, а потом определяют конкретные контрольные моменты. Это позволяет снизить риск контроля и оценить его, протестировав контрольные моменты на эффективность.

Учетной политики в ЧСП  не имеется.

Проведем оценку собственного риска и риска контроля в ЧСП "8 Марта" (приложение 2).

В целом, оценивая собственный  риск и риск контроля на данном предприятии, можно сказать, что наибольший удельный вес занимает высокий уровень риска, что негативно влияет на прибыльность и дальнейшее развитие предприятие.

 

Выводы.

 

Таким образом, в ходе написания данной курсовой работы были освоены теоретические основы аудиторской деятельности, рассмотрены общие принципы организации аудита, изучена методика аудита денежных средств, а также проведена оценка состояния внутрихозяйственного контроля и соблюдение учетной политики в предприятии.

Подводя итоги проведенной  работы, можно сделать вывод, что в целом аудит является независимой финансовой проверкой публичной бухгалтерской отчетности учета и первичных документов с целью определения их достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству. Правовые основы осуществления аудита в Украине базируются на Законе Украины "Об аудиторской деятельности", основной целью которого является создание системы независимого контроля с целью защиты интересов собственника.

Учет денежных средств  имеет большое значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

 

Список использованной литературы.

 

1. Закон Украины "Об аудиторской деятельности" от 22 апреля 1993года № 3125 (с изменениями и дополнениями.

2. Закон Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16 июля 1999года № 996 – XIV.

3. Национальные нормативы  аудита: Утв. Аудиторской палатой  Украины от 18.12.98г. № 73.

4. Положение о ведении  кассовых операций в национальной  валюте в Украине, утв. Постановлением  Правления НБУ 19.02.2001г. № 72.

5. Адамс Р. Основы  аудита. Пер с англ./ Под ред.  Я.В. Соколова. – М.: Аудит, БНИТИ, 1995.

6. Андреев В.Д. Практический  аудит (справочное пособие). –  М.: Экономика, 1994. – 366с.

7. Аудит и аудиторская  деятельность/ Л.С.Шатковская, В.М.Жук и др. – К.: Урожай, 1996. – 256с.

8. Аудит: Практическое  пособие / А.Кузьминский, И.Кужельный,  Е.Петрик, В.Савченко и др. – К.: "Учет информ", 1996. – 283с.

9. Аудит: Учебник для  вузов / В.И.Подольский, Г.Б.Поляк  и др. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. –  432с.

10. Аудиторская деятельность  в Украине. Сборник нормативных  документов. – Х.: ООО "Конус", 1999. – 192с.

11. Белоусов А. Внутренний  аудит: перспективы развития и  методика организации на предприятиях  Украины // Бухучет и аудит.  – 2001. - № 2, с.54.

12. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: "Знания", КОО, 2000. – 769с.

13. Белуха Н.Т. Курс  аудита: Учебник. – К.: Высшая школа.  – Знания, 1998. – 574с.

14. Давыдов Г.М. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд. – К.: Т-во "Знания", КОО. – 2001. – 363с.

15. Дорош Н.И. Аудит: Методология и организация. – К.: Т-во "Знания", КОО, 2001. – 402с.

16. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. 2-е изд. – К.: Фирма "ДИ-КСИ", 1997. – 832с.

17. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие. – М.: "Приор", 1997. – 272с.

18. Кулаковская Л.П., Пича Ю.В. Основы аудита: учебное пособие для студентов ВУЗов. – К.: "Каравелла", Львов: Новый свет – 2000, 2002. – 504с.

19. Шатковская "Аудит и аудиторская деятельность".

 

 Приложение 1.

 

Программа аудита денежных средств

Перечень аудиторских  процедур	Исполнитель	Название рабочего документа
1. Инвентаризация	кассир, главный бухгалтер	инвентаризационные карточки
2. Порядок выписки  приходно-расходных кассовых ордеров	бухгалтер	расходный и приходный кассовый ордера
3. Проверка ведения  кассовой книги	кассир	Кассовая книга
4. Проверка кассовых  операций	бухгалтер	отчет кассира
5. Подтверждение достоверности  баланса	главный бухгалтер	Главная книга, журналы-ордера, финансовая отчетность.

 

 

Приложение 2

 

Оценка собственного риска и риска контроля

Вопросы		Уровень риска
		Высок.		Средн.	низкий
Внешние факторы собственного риска
1. Какое общее состояние  экономики отрасли: спад производства				+
2. Повлияло ли на  развитие отрасли общее состояние  экономики				+
3. Принадлежит ли продукция  отрасли к быстропортящейся		+
4. Характерен ли для  отрасли прерывистый производственный  цикл		+
5. Получает ли отрасль  дотации от государства		+
6. Наблюдались ли изменения  в тенденции прибыльности (убыточности)  среди предприятий отрасли		+
Внутренние факторы  собственного риска6
1. Какая форма собственности  предприятия: частная	+
2. Как осуществляется  руководство: единолично	+
3. Имеет ли руководство  достаточный опыт работы и  квалификацию				+
4. Имеет ли руководство негативную репутацию	+
5. Есть ли признаки  недостаточной честности руководства	+
6. Не находится ли  руководитель под чьим-то негативным  влиянием						+
7. Способно ли руководство  на неоправданный риск						+
8. Есть ли у руководства  причины искажать финансовое состояние предприятия: Необходимость получения кредита	+
Смена собственника			+
9. Нет ли конфликта  между руководителем и главным  бухгалтером						+
10. Проводится ли инвентаризация  перед составлением годовой отчетности						+
11. Заключены ли договора о материальной ответственности в случаях предусмотренных законодательством						+
12. Были ли случаи  краж и злоупотреблений			+
13. Наблюдается ли высокая  текучесть кадров среди работников: бухгалтерии	+
14.Пользуется ли предприятие  кредитом						+
15. Является ли предприятие  прибыльным			+
16. Проверялось ли предприятие  в отчетном периоде органами  ГНА						+
17. Проводилась ли аудиторская  проверка в отчетном и предыдущем  периодах			+
18. Происходили ли в  отчетном периоде изменения в  учетной политике	+
ИТОГО:	11		8			7