Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности

 

На основе материалов таблицы 5 можно отметить, что в  ООО «Октябрьское агрообъединение» происходит увеличение стоимости имущества в 2011 году выросло по сравнению с 2009 годом на 12,97 % или на 66489 тысяч рублей. Общее изменение стоимости имущества ООО «Октябрьское агрообъединение» вызвано с одной стороны увеличением стоимости оборотных активов – на 26,88 % или на 92746 тысяч рублей, а с другой стороны уменьшением стоимости внеоборотных активов – на 15,66 % или на 26257 тысяч рублей.

При этом уменьшение стоимости внеоборотных активов ООО «Октябрьское агрообъединение» обусловлено уменьшением в 2011 году по сравнению с 2009 годом стоимости основных средств на 10,39 % или на 12815 тысяч рублей и незавершенного строительства на 31,97 % или на 14178 тысяч рублей. В тоже время рост стоимости оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2009 годом обусловлен увеличением стоимости запасов на 58,44 % или на 97214 тысяч рублей, но при снижении величины дебиторской задолженности на 1,81 % или 3204 тысяч рублей.

Отрицательным моментом характеристики имущества предприятия является незначительная доля денежных средств в структуре имущества, которая колеблется с 0,07 % в 2009 году до 0,05 % в 2011 году.

На протяжении всего  изучаемого промежутка времени в  структуре имущества ООО «Октябрьское агрообъединение» наибольший удельный вес принадлежит оборотным активам.

В таблице 6 проведем анализ состава и структуры источников формирования имущества.

На основе материалов таблицы 6 можно отметить, что в  ООО «Октябрьское агрообъединение» происходит увеличение стоимости источников формирования имущества на 12,97 % или на 66489 тысяч рублей. Указанные изменения вызваны с одной стороны увеличением стоимости собственного капитала на 13,51 % или на 3337 тысяч рублей и с другой стороны ростом величины заемного капитала на 12,94 % или на 63152 тысяч рублей. При этом увеличение стоимости заемного капитала обусловлено, как увеличением долгосрочных обязательств на 15,05 %, так и краткосрочных обязательств на 11,72 %.

При этом стоит отметить, что на протяжении изучаемого промежутка времени в структуре источников формирования имущества ООО «Октябрьское агрообъединение» наибольший удельный вес принадлежал заемному капиталу.

 

Таблица 6 - Состав и структура источников формирования имущества 

        ООО «Октябрьское агрообъединение»

Статьи и разделы пассива  баланса	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г. от 2009 г. (+,-)	2011 г. в % к 2009 г.
Всего источников, тыс. р.	512660	569754	579149	66489	112,97
в том числе: собственный капитал	24693	26634	28030	3337	113,51
в % к итогу пассивов	4,82	4,67	4,84	0,02	-
заемный капитал	487967	543120	551119	63152	112,94
в % к итогу пассивов	95,18	95,33	95,16	-0,02	-
долгосрочные обязательства	178721	112891	205625	26904	115,05
в % к заемному капиталу	36,63	20,79	37,31	0,68	-
краткосрочные обязательства	309246	430229	345494	36248	111,72
в % к заемному капиталу	63,37	79,21	62,69	-0,68	-
кредиторская задолженность	172246	216871	208494	36248	121,04
в % к заемному капиталу	35,3	39,93	37,83	2,53	-
краткосрочные займы	137000	213358	137000	0	100,00
в % к заемному капиталу	28,08	39,1	24,86	-3,22	-

 

Это говорит о невысоком уровне финансовой устойчивости предприятия и относительно большой финансовой зависимости от внешних источников финансирования. В целом можно сказать, что положительной характеристикой финансово-экономической деятельности ООО «Октябрьское агрообъединение» является рост валюты баланса, что говорит об увеличении имущественного и финансового потенциала предприятия.

Следующим этапом анализа  финансового состояния ООО «Октябрьское агрообъединение» является изучение уровня финансовой устойчивости. Рассчитанные показатели финансовой устойчивости ООО «Октябрьское агрообъединение» приведены в таблице 7.

В ООО «Октябрьское агрообъединение» в 2009-2011 годах трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации равен S={0;0;1}, что дает повод считать предприятие финансово не устойчивым, финансовую устойчивость характеризовать как низкую.

Таблица 7 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Октябрьское

          агрообъединение» с помощью абсолютных показателей

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	166346	210782	263560
Наличие собственных оборотных  средств (СОС)	-142968	-125756	-113374
Функционирующий капитал (КФ)	35753	-12865	92251
Общая величина источников (ВИ)	512660	569754	579149
Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс= СОС-ЗЗ)	-309314	-336538	-376934
Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заёмных источников (Фт=КФ-33)	-130593	-223647	-171309
Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников (Фо=ВИ-ЗЗ)	346314	358972	315589
Трехкомпонентный показатель (S)	{0,0,1}	{0,0,1}	{0,0,1}

 

Анализ финансовой устойчивости ООО «Октябрьское агрообъединение» с помощью относительных показателей проведем в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ финансовой устойчивости в ООО «Октябрьское

          агрообъединение» с помощью относительных показателей

Наименование показателя	Рекомендуемое значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г. от 2009 г. (+,-)
Коэффициент концентрации собственного капитала	³ 0,5	0,048	0,047	0,048	0,000
Коэффициент финансовой зависимости	> 1	20,761	21,392	20,662	-0,100
Коэффициент маневренности собственного капитала	> 0,5	7,767	5,779	6,662	-1,106
Коэффициент концентрации привлеченного капитала	£ 0,5	0,952	0,953	0,952	0,000
Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала	< 0,5	19,761	20,392	19,662	-0,100

Коэффициент концентрации собственного капитала в ООО «Октябрьское агрообъединение» в 2009-2011 годах был ниже минимального нормативного значения, из чего следует то, что большинство обязательств хозяйствующего субъекта не могут перекрываться его собственными средствами. При этом за изучаемые три года данный коэффициент практически не изменился.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным коэффициенту концентрации собственного капитала и то, что он больше нормативного значения говорит об относительной финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования и не достаточной обеспеченности собственными средствами.

Коэффициент концентрации привлечённого капитала показывает значимость и долю привлечённых средств в имуществе ООО «Октябрьское агрообъединение». Его величина говорит о значительной зависимости предприятия от внешних источников финансирования. 

Коэффициент соотношения  заёмных и собственных средств  показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счёт собственных средств, а какая за счёт заёмных. В 2009-2011 годах в ООО «Октябрьское агрообъединение» величина данного коэффициента выше нормативного значения, что позволяет заключить, что большая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных средств. При этом отмечается уменьшение данного коэффициента в период с 2011 года по 2009 год на 0,1 пункта, что позволяет говорить о понижении уровня финансовой устойчивости организации.

Таким образом, можно  сделать вывод, что в целом финансовая устойчивость ООО «Октябрьское агрообъединение» находится на низком уровне.

Расчет относительных  показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Октябрьское агрообъединение» проведем в таблице 9.

В обществе в 2009-2011 годах  значение коэффициента абсолютной ликвидности находится ниже минимального уровня, что говорит о не достаточной величине высоколиквидных активов. В этих условиях текущая платёжеспособность предприятия значительно зависит от надёжности дебиторов.

Таблица 9 - Относительные показатели ликвидности и платежеспособности

          ООО «Октябрьское агрообъединение»

Наименование показателя	Рекомендуемое значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г. от 2009 г. (+,-)
Коэффициент текущей ликвидности	³ 1,5-2,0	1,116	0,970	1,267	0,151
Коэффициент быстрой ликвидности	³ 0,5-0,7	0,574	0,479	0,503	-0,071
Коэффициент абсолютной ликвидности	³ 0,2-0,5	0,002	0,059	0,001	-0,001
Собственные оборотные средства	-	35753	-12865	92251	56498

 

При этом стоит отметить, что за период с 2009 по 2011 год данный коэффициент уменьшился на 0,001 пункта. Относительный рост показателя в 2010 году обусловлен в первую очередь наличие краткосрочных финансовых вложений в организации.

В ООО «Октябрьское агрообъединение» уточнённый коэффициент ликвидности в 2009-2011 годах был выше или примерно равен нормативному значению. Такая ситуация вызвана достаточной величиной у предприятия денежных средств, высоколиквидных ценных бумаг, и необходимой  величины дебиторской задолженности по краткосрочным обязательствам. При этом за анализируемый промежуток времени данный показатель уменьшился на 0,071 пункта.

В ООО «Октябрьское агрообъединение» коэффициент текущей ликвидности ниже минимального оптимального значения. При этом стоит отметить, что в 2011 году происходит увеличение данного коэффициента по сравнению с 2009 годом на 0,151 пункта. Этот факт позволяет говорить о том, что изучаемое предприятие имеет средние платёжные возможности и сможет рассчитаться по краткосрочным обязательствам своевременно в случае возникновения данной необходимости.

Положительной характеристикой деятельности ООО «Октябрьское агрообъединение» является наличие в организации в 2009 и 2011 годах собственных оборотных средств. Кроме того стоит отметить, что в 2011 году величина собственных оборотных средств оказалась выше уровня 2009 года на 56498 тысяч рублей.

Таким образом, на основе проведенных  исследования можно отметить, что  финансовое состояние ООО «Октябрьское агрообъединение» находится на среднем уровне. К числу положительных моментов стоит отнести рост валюты баланса предприятия и коэффициента текущей ликвидности, а в числе отрицательных значительную долю привлеченного капитала в общей величине источников финансирования имущества предприятия и снижение финансовой устойчивости.

 

2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии

 

Организация учетной  работы на предприятии является одним  из важнейших условий его функционирования.

Бухгалтерский учет всего имущества  и хозяйственной деятельности ООО  «Октябрьское агрообъединение» ведется  на основе натуральных показателей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях.

Практически все учетные  работы сосредоточены в бухгалтерии. Бухгалтерская служба хозяйства включает в себя пять человек: главный бухгалтер, который осуществляет организацию всего бухгалтерского учета по хозяйству, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер цеха растениеводства и животноводства, бухгалтер автопарка и материального стола, кассир.

На основе установленной государством системы и совокупности, общих  правил бухгалтерского учета, организации  самостоятельно разрабатывают учетную политику.

В ООО «Октябрьское агрообъединение» учетная политика утверждена приказом директора. В соответствии с ней в хозяйстве принята автоматизированная форма учета, используется компьютерная программа «1С: Предприятие 7.7». Согласно учетной политике утвержден рабочий план счетов, на основании которого осуществляется учет.

Под учетной политикой  предприятия понимается принятая им совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.