Текущая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ её основных показателей

 

 

Основным источником формирования пассивов предприятия являются краткосрочные обязательства, сумма которых в балансе увеличилась на 10636 тыс. руб. или на 29,99%.

Доля заемных средств в совокупном источнике образования пассивов увеличилась, что может свидетельствовать об относительном повышении степени финансовых рисков предприятия.

Собственный капитал увеличился: на 31 декабря  2010  года  составлял

-2213 тыс. руб., а на 31 декабря 2011 года 954 тыс. руб. Прирост собственного капитала произошел за счет переоценки внеоборотных активов. Предприятие на протяжении анализируемого периода имела убытки по балансу.

Наблюдается увеличение долгосрочных обязательств, это произошло за счет увеличения заемных средств на 700 тыс. руб. и отложенных налоговых обязательств на 94 тыс.руб. или на 35,47%.

Краткосрочные обязательства возросли на 10636 тыс. руб., причем по всем статьям. Кредиторская задолженность возросла с 24996 тыс. руб. до 31339 тыс. руб.

В структуре кредиторской задолженности преобладает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (72,73%). Вторыми по величине являются задолженность перед бюджетом (12,69%).

Вывод:

1. Валюта баланса на 31 декабря 2011 года увеличилась по сравнению с

31 декабрем 2010 года (произошло увеличение на 43,55%).

     2. По балансу имеются непокрытые убытки в размере 16104 тыс. руб.

     3. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.

     4. Заемный капитал организации превышает собственный и темпы его роста выше, чем темпы роста собственного капитала.

Можно сделать вывод, что ОАО «Гермес» на 31 декабря 2011 года является финансово-неустойчивым.

Но по общей оценке структуры баланса предприятия нельзя судить об определенном финансовом состоянии. Дальнейший анализ должен быть углублен прежде всего по направлениям ликвидности баланса и финансовой устойчивости организации.

Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности [19].

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = 167тыс. руб. + 0 =167 тыс.руб.

Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность = 15662 тыс. руб.

Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная  дебиторская задолженность + НДС + прочие  оборотные активы = 11016 +95 + 0+266 = 11377 тыс. руб.

Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса.

А 4 = Внеоборотные активы = 20906 тыс. руб.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность = 31339 тыс. руб.

Краткосрочные пассивы это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства = 14752 + 8 = 14760тыс.руб.

Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов = 1059тыс. руб.

Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы = 954 тыс.руб.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

 

                                                                                               Таблица 6

Анализ ликвидности баланса ОАО  «Гермес»

на 2010 год	на 2011 год
А1 ≤ П1	А1 ≤ П1
А2 ≤ П2	А2 ≥ П2
А3 ≥ П3	А3 ≥ П3
А4 ≥ П4	А4 ≥ П4

 

 

По результатам таблицы  можно охарактеризовать ликвидность баланса ОАО «Гермес» как недостаточную, так как не соблюдается условие первого неравенства, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам. Соотношение четвертой группы активов и пассивов указывает на то, что весь собственный капитал потрачен на трудно реализуемые активы.  Это говорит о несамостоятельности предприятия.

Анализ финансовой устойчивости предприятия.

На 31 декабря 2011 года:

а) Наличие собственных оборотных средств

Ес =954-20906= -19952 (0)

б) Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств

Еr = 954+1059-20906=-18893 (0)

в) Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат

ЕΣ = 954+1059+46099-20906= 27206(1)

На 31 декабря 2010 года:

а) Наличие собственных оборотных средств

Ес =-2213-21445=-23658 (0)

б) Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств

Еr = -2213+265-21445=-23393 (0)

в) Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат

ЕΣ = -2213+265+35463-21445=12070(1)

В соответствии с показателями обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками можно охарактеризовать ситуацию как “неустойчивое финансовое состояние”, так как запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств и краткосрочных обязательств.

Чтобы  определить экономическую эффективность деятельности предприятия, необходимо выявить, какими ресурсами оно располагает. Ресурсный и производственно-технический потенциал любого предприятия составляют такие факторы производства, как труд и капитал. Поэтому необходимо сделать оценку ресурсного потенциала ОАО «Гермес», рассмотрев основные фонды, оборотные средства и трудовые ресурсы.

Таблица 2.

Состав и структура основных средств предприятия за 2010-2011гг.

 

     За последние два года основные фонды на предприятии увеличились на 2,65% или  925 тыс. руб., что главным образом связано с приобретением дополнительного оборудования.

     Можно сказать, что структура производственных фондов улучшилась, так как доля пассивной части производственных фондов за два года сократилась с 37,62% в 2010 году до 36,65% в 2011 году, а доля активной части возросла с 61,72% до 62,71% соответственно.

     Данные, характеризующие эффективность использования основных фондов, в динамике за 2010-2011 гг., приведены в таблице 3.

Таблица 3.

Обобщающие показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств за 2010-2011гг.

Показатели	2010	2011	2011г. в % к  2010 г.
1. Фондоотдача, руб.	3,31	4,31	130,21
2. Фондоемкость, руб.	0,3	0,23	76,67
3.Фондовооруженность,тыс.руб./чел.	188,225	204,43	108,61

 

        За анализируемый период фондовооруженность работников предприятия повысилась на 16,205 тыс. руб. или на 8,61%. В основном это объясняется преобладающими темпами роста основных средств, связанными с проведением модернизации части оборудования и приобретением новой техники при увеличении численности работников предприятия.

Если предприятие эффективно использует основные фонды, то фондоотдача возрастает. На предприятии фонды используются эффективно, так как фондоотдача повысилась на 30,21%. В 2011 году на каждый вложенный рубль в основные производственные фонды стало приходиться на 1,0 руб. больше выручки, чем в 2010 году.

Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче. Наблюдается  эффективное использование фондов, о чем свидетельствует снижение этого показателя в 2011 году  по сравнению с 2010 годом на 23,33% или на 7 коп.

 

3.2.Анализ финансовых результатов

        

Функционирование предприятия любой организационно-правовой формы определяется его способностью создавать прибыль. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Они составляют основу экономического развития и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный систематизированный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволяет выявить резервы её роста. Такой анализ представляет интерес, как для внутренних, так и внешних пользователей, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

В хозяйственной практике различают следующие показатели прибыли:

- валовая прибыль

- прибыль (убыток) от продаж

- прибыль (убыток) до налогообложения

- чистая прибыль

Рассмотрим состав и динамику приведенных показателей.

Прибыль от продаж является важнейшей составляющей прибыли до налогообложения. При анализе прибыли от продаж определяют не только динамику изменения показателей, но и их влияние на конечный результат.

                                                                                   

 Таблица 7

Анализ прибыли от продаж

Показатель	за 2011 г.	за 2010 г.	Изменение
			тыс.руб.	в %
Выручка	91086	62314	28772	31,59
Себестоимость продаж	83419	58789	24630	29,53
Валовая прибыль	7667	3525	4142	54,02
Коммерческие расходы	109	0	109	100,00
Прибыль (убыток) от продаж	7558	3525	4033	53,36

 

 

По данным таблицы можно наблюдать рост  прибыли от продажи продукции на 4033 тыс. руб. за 2011 год по сравнению за 2010 год. Это обусловлено ростом выручки от продаж на 28772 тыс. руб. или на 31,59 %. Вместе с тем увеличились и все виды затрат: себестоимость продаж увеличилась на 29,53%, коммерческие расходы на 100%. Увеличение затрат может быть обусловлено ростом объёма продаж, то есть это увеличение объективно.

После того как будут отражены все доходы и расходы, необходимо определить прибыль до налогообложения или полученный убыток.

Таблица 8

Анализ прибыли до налогообложения

Показатель	за 2011 г.	за 2010 г.	Изменение
			тыс.руб.	в %
Прибыль (убыток) от продаж	7558	3525	4033	53,36
Проценты к получению	143	82	61	42,66
Проценты к уплате	1566	961	605	38,63
Прочие доходы	56435	48745	7690	13,63
Прочие расходы	58346	49067	9279	15,90
Прибыль до налогообложения	4224	2324	1900	44,98

 

 

По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие достигло лучших результатов в хозяйственной деятельности в 2011 году по сравнению с 2010 годом, о чём свидетельствует увеличение прибыли на 1900 тыс. руб. или на 44,98%. Такой рост прибыли до налогообложения явился результатом увеличения всех составляющих показателей прибыли.

В большей степени увеличились такие показатели, как прибыль от продаж на 53,36% и проценты к получению на 42,66%. Они же составляют наибольший удельный вес от общей массы прибыли. Кроме того положительное влияние на прибыль оказали увеличение прочих доходов на 7690 тыс. руб. В то же время возможную прибыль снизило увеличение прочих расходов на 9279 тыс. руб. или на 15,9% .

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. В широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность или доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют сумму прибыли достаточную для нормального функционирования предприятия.