Текущая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ её основных показателей

Актив баланса включает в себя два раздела: I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы». Итог по разделу I «Внеоборотные активы» отражен по строке 1100= 20906 тыс. руб., как сумма показателей  по строкам 1130 «Основные средства», 1150 «Финансовые вложения» и 1160 «Отложенные налоговые активы»: (20895+1+10). Организация нематериальных активов не имеет.    Значения по строке «Результаты исследований и разработок» отсутствуют. Доходные вложения в материальные ценности не осуществляются. 

В разделе II «Оборотные активы» итоговая сумма показывается по строке 1200 «Итого по разделу II» = 27206 тыс. руб. Из них запасы равны 11016 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям = 95 тыс. руб., дебиторская задолженность составляет 15662 тыс. руб. Сумма денежных средств и денежных эквивалентов равна 167 тыс. руб., она полностью находится на расчетном счете предприятия. Также выделены прочие оборотные активы в сумме 266 тыс. руб.

Общий итог актива баланса определяется путем суммирования строк 1100 и 1200, отражается по строке 1600:  (20906+27206)= 48112 тыс. руб.

В пассиве баланса выделяют три раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

В разделе III «Капитал и резервы» отражаются сведения о собственном капитале организации.  Итоговая сумма по данному разделу показывается по строке 1300 «Итого по разделу III» = 954 тыс. руб. Уставный капитал на 31 декабря 2011 года составил 1 тыс. руб. В организации осуществлялась переоценка внеоборотных активов, стоимость которой равна 17057 тыс. руб. ОАО «Гермес» имел непокрытый убыток в размере 16104 тыс. руб.

В IV разделе «Долгосрочные обязательства» содержатся сведения о долгосрочных заемных источниках. Итоговая сумма показывается по строке 1400 «Итого по разделу IV» = 1059 тыс. руб. Из них заемные средства составляют 700 тыс. руб., отложенные налоговые обязательства равны 359 тыс. руб.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» показывают суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Итоговая сумма равна 46099 тыс. руб. Она складывается из заемных средств в сумме 14752 тыс. руб., кредиторской задолженности в размере 31339 тыс. руб. и прочих обязательств.

Общий итог пассива баланса определяется путем суммирования строк 1300, 1400 и 1500: (954+1059+46099)= 48112 тыс. руб.

Графы, в которых показатели отсутствуют ставиться прочерк.

2. Отчет о прибылях  и убытках

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках - документ более важный, чем баланс, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигла организация и за счет каких факторов, каковы масштабы ее деятельности.

По строке 2110 «Выручка» показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Они составили 91 086 тыс. руб. Строка заполняется по данным аналитического учета по счету 90 «Продажи».

Значение по строке  2120 «Себестоимость продаж» = 83419 тыс. руб.

По строке 2100 «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой и себестоимостью продаж = (91086 – 83419) = 7667 тыс. руб.

Строка «Прибыль (убыток) от продаж» определяется расчетным путем: (валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы) = 7667тыс. руб. – 109 тыс.руб. = 7558 тыс. руб. Управленческие расходы не осуществлялись.

По строке 2320 «Проценты к получению» приводятся проценты, которые причитаются организации. Они определены в размере 143 тыс. руб.

По строке 2330 «Проценты к уплате» записываются проценты, которые предприятие должно уплатить. Они равны 1566 тыс. руб.

 Строка 2340 «Прочие доходы» содержит информацию о доходах, которые не были представлены в предыдущих строках. Их сумма равна 56435 тыс. руб.

Строка 2350 «Прочие расходы» содержит информацию об операционных и внереализационных расходах. Они составили 58346 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения по строке 2300 показывает финансовый результат деятельности организации за год и равняется 4224 тыс. руб.

Строка 2410 « Текущий налог на прибыль» заполняется по данным налогового учета. Сумма налога равна 729 тыс. руб.

По строке 2400 отражается чистая прибыль (убыток) как разница между прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль, откорректированная на сумму отложенных налоговых обязательств и активов. Чистая прибыль ОАО «Гермес» составила 3389 тыс. руб.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представлены в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Отчет о прибылях и убытках содержит графу 1 «Пояснения», которую нужно заполнять по итогам года.

 

Глава 3.  Анализ основных показателей деятельности ОАО «Гермес»

 

3.1.Анализ бухгалтерского баланса

 

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого  оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках.

Анализ финансовой отчетности – инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей [16].

1. Анализ бухгалтерского баланса.

Из всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Дадим общую  характеристику состава и структуры актива и пассива. Для проведения горизонтального и вертикального анализа с целью получения наиболее общего представления об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива и динамике этих изменений, построим сравнительный аналитический баланс.

                                                                            

     Таблица 4

Анализ структуры и динамики актива баланса ОАО «Гермес»

Активы предприятия	2010 год		2011 год		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	в тыс. руб.	Темп прироста, %
1.Внеоборотные активы	21445	63,99	20906	43,45	-539	-2,51
Основные средства	21422	63,92	20895	43,43	-527	-2,46
Финансовые вложения	1	0,00	1	0,00	0	0,00
Отложенные налоговые активы	22	0,07	10	0,05	-12	-54,55
2. Оборотные    активы	12070	36,01	27206	56,55	15136	125,40
Запасы	6940	20,71	11016	22,90	4076	58,73
НДС по приобретенным ценностям	98	0,29	95	0,20	-3	-3,06
Дебиторская задолженность	4385	13,08	15662	32,55	11277	257,17
Денежные средства и ден.эквиваленты	124	0,37	167	0,35	43	34,68
Прочие оборотные активы	523	1,56	266	0,55	-257	-49,14
Итого активов	33515	100	48112	100	14597	43,55

 

 

По данным аналитического баланса можно наблюдать увеличение активов предприятия за отчетный 2011 год на 14597 тыс. руб.  или на 43,55%. Это произошло за счет снижения внеоборотных активов на 539 тыс. руб. или на 2,51% и прироста оборотных активов на 15136 тыс. руб. или более чем в два раза. 

     Следует отметить, что структура активов значительно изменилась за 2011 год по сравнению с 2010 годом. Доля внеоборотных активов составляет на 31 декабря 2010 года – 63,99%, 31 декабря 2011 года – 43,45%. Доля оборотных средств составляет 36,01% и 56,55% соответственно. Рост имущества предприятия является положительным фактом. Опережение темпов роста оборотных активов над внеоборотными свидетельствует о расширении основной (производственной) деятельности предприятия.

Доля основных средств на 31 декабря 2010 года составила 63,92%.  Это говорит о том, что  предприятие имело “тяжелую” структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли к изменению выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Структура внеоборотных активов за отчетный 2011 год оставалась достаточно стабильной. В тоже время, основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на основные средства – 43,43%. В структуре внеоборотных активов доля основных средств имела тенденцию к снижению.

В отчетном периоде структура имущества характеризуется высокой долей оборотных активов, которая увеличилась с 36,01% до 56,55%.

Увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

-   формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

-  сворачивании производственной базы;

-   искажении реальной оценки основных фондов вследствие порядка их бухгалтерского учета.

Прирост активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:

- запасы

- дебиторская задолженность

Структура оборотных активов за отчетный период существенно изменилась. На 31 декабря 2010 года основная часть приходилась на запасы, 31 декабря 2011  года -  на дебиторскую задолженность.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что предприятие на отчетный 2011 год имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская превышала дебиторскую задолженность на 15677 тыс. руб.

Таким образом, предприятие финансировало отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам.

 

                                                                                                  Таблица 5

Анализ структуры и динамики пассива баланса ОАО «Гермес»

Пассивы предприятия	2010 год		2011 год		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	в тыс. руб.	Темп прироста, %
3.Капитал и резервы	-2213	-6,60	954	1,98	3167	-143,11
Уставный капитал	187	0,56	1	0,00	-186	-99,47
Переоценка внеоборотных активов	17093	51,00	17057	35,45	-36	-0,21
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-19493	-58,16	-16104	-33,47	3389	-17,39
4.Долгосрочные обязательства	265	0,79	1059	2,20	794	299,62
Заемные средства	0	0,00	700	1,45	700	-
Отложенные налоговые обязательства	265	0,79	359	0,75	94	35,47
5.Краткосрочные обязательства	35463	105,81	46099	95,82	10636	29,99
Заемные средства	10465	31,22	14752	30,66	4287	40,97
Кредиторская задолженность	24996	74,58	31339	65,14	6343	25,38
Прочие обязательства	2	0,01	8	0,02	6	300,00
Итого по пассиву	33515	100	48112	100	14597	43,55