Текущая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ её основных показателей

– вид деятельности;

–организационно–правовая форма/форма собственности (ОКОПФ/ОКФС);

– формат представления числовых показателей: тыс. руб. – код по ОКЕИ 384; млн. руб. – код по ОКЕИ 385; при этом данные указываются без десятичных знаков;

– местонахождение (адрес);

– дата утверждения и дата отправки/принятия.

 

1.3.Нормативное регулирование текущей бухгалтерской отчетности

 

Ведение бухгалтерского учета и отчетности осуществляется в соответствии с нормативными документами. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету – ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента и постановления  Правительства РФ, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  в организации;

2-й уровень: положения по бухгалтерскому учету и отчетности;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, письма Минфина РФ и других ведомств;

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 26.11.96г. №129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

К первому уровню системы следует отнести Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95г. №88-ФЗ, «Об акционерных обществах» от 26.12.95г. №208-ФЗ, постановление Правительства РФ «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 06.03.98г. №283.

Второй уровень можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности.  Стандарты по БУ призваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 24 положений по бухгалтерскому учету и отчетности.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.

Основными рабочими документами являются:

1. Документ по учетной политике предприятия;

2.Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

3. Графики документооборота;

4. Утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

5. Утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Следует отметить, что многие организации ограничиваются разработкой приказа по учетной политике. Остальные рабочие документы или отсутствуют (графики документооборота, формы внутренней отчетности), или не утверждены руководителем. Подобные организации грубо нарушают порядок ведения бухгалтерского учета, установленный Законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативными документами.

Глава 2. Порядок формирования показателей текущей бухгалтерской отчётности в ОАО «Гермес»

 

2.1.  Экономическая характеристика  ОАО «Гермес»

 

Полное официальное наименование: Открытое акционерное общество «Гермес». Сокращенное наименование: ОАО «Гермес». Регистрационный номер 10274000576884 от 17.12.1991 г.

       ОАО «Гермес» дочерних и зависимых предприятий не имеет.

Местонахождение Общества: 456227, Российская Федерация, Челябинская область, г. Златоуст, проспект Мира, д.21.

Общество имеет расчетный, валютный и другие счета в банковских учреждениях, круглую печать со своим наименованием, товарных знак, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.

Целями деятельности ОАО «Гермес» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Основными видами деятельности общества являются:

- производство и изготовление продукции производственно-технического назначения;

-    изготовление товаров народного потребления;

- пуско-наладочные и монтажно-наладочные работы, сервисное обслуживание;

-    эксплуатация подъемных сооружений;

-   эксплуатация котлов и сосудов, работающих под давлением пара и горячей воды;

-    строительно-монтажные работы;

-   транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;

-  сбор, переработка, продажа вторичных ресурсов, бытовых и производственных отходов.

Высшим органом управления Общества является собрание акционеров. Один раз в год Общество проводит годовое собрание акционеров, не реже чем через 6 месяцев после окончания финансового года. К компетенции общего собрания акционеров относятся следующие вопросы: внесение изменений и дополнений в Устав Общества; ликвидация Общества, назначение комиссий и утверждение промежуточного и ликвидационного баланса и другие.

Уставный капитал предприятия составляет 1460 рублей. Состав акционеров: юридические лица – 59,35%, физические лица – 40,65%.

Генеральный директор – Павлов С.А., является единоличным исполнительным органом, избирается на общем собрании акционеров. По должности является Председателем правления, избирается в состав Совета директоров на общем собрании. Генеральный директор назначает ряд функциональных руководителей.

Для осуществления функции управления на предприятии создается аппарат управления, который подразделяется на отдельные взаимосвязанные органы управления.

Каждый орган управления выполняет определенный комплекс операций и процедур по управлению производством. Аппарат управления по горизонтали делится на звенья, а по вертикали – на ступени управления.

Звено управления – это самостоятельный орган аппарата управления. Последовательность подчинения органов управления, находящихся на одном горизонтальном уровне, образует ступени управления.

Структура аппарата управления, дополненная связями и взаимодействием отдельных органов управления, называется организационной структурой управления. ОАО «Гермес» имеет линейно-функциональную структуру (приложение 1).

Размеры предприятия отражают уровень развития экономики, производительности, техники, квалификации кадров и так далее. Основными показателями производственно-хозяйственной деятельности предприятия являются валовая продукция, среднесписочная численность работников, а так же стоимость основных производственных фондов.

Таблица 1.

Показатели размера предприятия за 2010-2011 гг.

Показатели	2010	2011	2011 в % к 2010
1	3	4	5
1.Выручка, тыс. руб.	62314	91086	146,17
2. Среднесписочная численность  работников, чел.	100	102	102,0
3. Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс.руб.	18822,5	21158,5	112,41

 

 

     ОАО «Гермес» является средним по размерам предприятием. Размеры предприятия постепенно увеличиваются, о чем свидетельствует рост среднесписочной численности работников на 2 человека, а также увеличение выручки от реализации продукции на 46,17 %.

 Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Им же формируется бухгалтерская отчетность. На предприятии установлена компьютерная технология учетной информации.

Ведение бухгалтерского учета организовано с использованием Комплексной Автоматизированной Системы "1С".

В целом учет поставлен на должном уровне и ведется эффективно, за исключением нескольких недостатков. Неравномерно распределяется работа бухгалтерии в течение месяца. Значительный объем работ по проверке и обработке отчетности переносится на период составления бухгалтерской отчетности.

2.2.Процедуры, предшествующие  составлению текущей бухгалтерской  отчетности

 

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий, которые выполняются в ОАО «Гермес»:

      - полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

      - полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

    -  осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

     -   правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих записей.

При подготовке к текущему отчету ОАО «Гермес» проводит следующие операции:

  - для отчетных документов выверяется  нормативная база, действующая на дату их составления, так как стандарты бухгалтерского учета учитывают место и время совершения хозяйственных операций;

  -   выверяются остатки на счетах рабочего плана счетов предприятия;

   - проверяются все фактически произведенные командировочные, представительские, рекламные расходы, а также расходы на содержание личного транспорта для служебного пользования и их соответствие действующим нормам; расходы сверх норм относятся на прибыль предприятия;

    - рассчитываются показатели для заполнения форм текущей отчетности;

    - исправляются ошибки, выявленные до даты представления бухгалтерской отчетности;

    -   уточняется оценка активов и пассивов, отраженных в бухгалтерском учете;

    -   отражается финансовый результат деятельности организации;

    -  сверяются данные синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

Также ОАО «Гермес» проводит инвентаризацию всех видов имущества, обязательств и расчетов и ее результаты отражает на счетах Главной книги и аналитических счетах. На предприятии создаются оценочные резервы на дату составления бухгалтерской отчетности.

Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности.

 Отражаются доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, но по которым отсутствуют первичные документы.

 Закрываются субсчета, открытые к счету 90 "Продажи", на субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" и  субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы", на субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Затем списывается чистая прибыль (убыток) отчетного года на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Руководитель предприятия ознакамливается с подготовленными к сдаче формами текущей отчетности и оценивает результаты финансовой деятельности предприятия по итогам расчета прибылей и убытков за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером  организации.

 

2.3. Бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках как основной      источник информации

 

 ОАО «Гермес» при составлении текущей бухгалтерской отчетности руководствуется следующими документами:

- Федеральным законом от 26.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н;

-   ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность организации»;

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению.

 В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99, Указаниями о порядке составления и представления, утвержденными приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в состав текущей отчетности ОАО «Гермес» входят:  бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка).

Срок предоставления текущей отчетности ОАО «Гермес» - 30 марта, а налоговых деклараций - 28 марта. Так же организация предоставляет ежеквартальные формы отчетности, которые включают бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Сроки их предоставления - 30 апреля.

1. Бухгалтерский баланс

Баланс организации состоит из 2-х частей. В 1-й части показываются активы, во 2-й - пассивы. Обе части сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. За единицу измерения показателей приняты тыс. рублей.

  В активе бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе организации по состоянию на 31 декабря 2011 года, на 31 декабря 2010 года и 31 декабря 2009 года.