Сущность заработной платы. Формы и системы оплаты труда

Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года не превысит 280 000 руб. Начиная со следующего месяца, до конца года, вычет не применяется..

Предоставление вычета может быть продлено до 24 летнего возраста, если ребёнок является студентом, курсантом, ординатором очной формы обучения или является инвалидом I или II группы.

Вычет может быть удвоен, если:

- ребёнок является инвалидом I или II группы;

- он предоставляется одинокому  родителю (опекуну, попечителю) и действует до месяца вступления им в брак;

- он предоставляется родителю (по их выбору), супруг которого отказался от получения вычета.

Налогоплательщики, имеющие право на более чем один вычет в соответствии с НК РФ пользуются наибольшим из них. 
Уплата налога за счет средств организаций (налогового агента) не допускается. Налог должен быть в обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица. Если предприятие удержать налог не имеет возможности, то в соответствии с НК в течение месяца с момента выявления данного обстоятельства оно должно сообщить в налоговый орган о выплаченном работнику доходе и начисленной, но не удержанной сумме налога.

В соответствии с существующим законодательством начисление дохода работнику влечет за собой необходимость уплаты следующих платежей:

- страховых взносов;

- взносов по обязательному пенсионному страхованию;

- взносов по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний.

Основным документом, определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности, является Федеральный закон.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей.

Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Внесенные Федеральным законом изменения коснулись в основном базы для обложения взносами на страхование от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил базу для расчета взносов к базе, рассчитанной в соответствии с ФЗ. В частности, с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч. В соответствии с ФЗ сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев не изменятся.

 Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 года исключены:

- компенсация за неиспользуемый отпуск;

- выплаты в денежной форме  за работу с тяжелыми, вредными  и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат  в размере, эквивалентном стоимости  молока или других равноценных  пищевых продуктов.

Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%. 
Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя, должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется.

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.

 Помимо этого до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляется в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1). 
В 2011 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

Таким образом, начисленная работнику сумма выплат за месяц уменьшается на осуществленные в этом же периоде удержания из его заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету могут быть открыты, следующие субсчета: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др. 

На субсчете «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты по предоставленным работникам займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). Договор займа должен быть заключен в письменной форме.

Заемщик выдает организации обязательство о возврате полученных средств. В обязательстве указывается, что в случае увольнения заемщика по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или при нецелевом использовании полученных средств заем подлежит возврату организации досрочно.

По дебету счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50, 51.

По кредиту счета 73 отражается сумма платежей, поступившая от работника-заемщика в погашение займа, в корреспонденции со счетом 70, 50, 51.

Если заем, выданный работнику, им не возвращен (или возвращен не полностью), эта задолженность подлежит списанию: Д 91 К 73.

 Учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

В зависимости от характера дефектов, установленных при технической приемке, брак делится на исправимый и неисправимый (окончательный).

Исправимым браком считаются изделия, полуфабрикаты (детали и узлы) и работы, которые после исправления могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически возможно и экономически целесообразно.

Окончательным браком считаются изделия, полуфабрикаты, детали и работы, которые не могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически невозможно или экономически нецелесообразно. По месту обнаружения брак подразделяется на:

-внутренний брак, который выявляется в организации до отправки продукции потребителям;

- внешний брак, который обнаруживается у потребителя в процессе сборки, монтажа или эксплуатации изделия. Причины возникновения брака довольно многообразны и могут являться следствием организационных ошибок (нарушения технологии производства, сбои в снабжении энергией и другими видами ресурсов), использования некачественных материалов, недостаточного уровня квалификации персонала и т. п.

В соответствии с ТК  работник обязан возместить работодателю его прямой действительный ущерб, т.е. реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния этого имущества и затраты, которые работодатель произведет на приобретение нового имущества или ремонт старого. Работник обязан возместить и ущерб имуществу третьих лиц, если оно находится у работодателя, и он отвечает за его сохранность. Неполученные доходы (упущенную выгоду) взыскать с работника нельзя.

ТК определяет пределы материальной ответственности работника: за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднемесячного заработка, если законодательством не предусмотрено применение в конкретном случае норм полной материальной ответственности.

Полная материальная ответственность возлагается на работников в следующих случаях:

- когда в соответствии с ТК  или иными федеральными законами  на работника возложена материальная  ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

- при недостаче ценностей, вверенных  ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

- при умышленном причинении ущерба;

- при причинении ущерба в  состоянии алкогольного, наркотического  или токсического опьянения;

- при причинении ущерба в  результате преступных действий  работника, установленных приговором суда;

- при причинении ущерба в  результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

- при разглашении сведений, составляющих  охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных законами;

- при причинении ущерба не  при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером. Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

Определение размера причиненного работодателю ущерба осуществляется в соответствии с ТК. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба.

Планом счетов бухгалтерского учета для расчетов по возмещению материального ущерба и фактических потерь от утраты и порчи товарно-материальных ценностей предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных, а по его кредиту — погашение сумм материального ущерба путем удержания из заработной платы, взносов в погашение задолженности наличными в кассу организации или на ее расчетный счет.

На сумму недостачи и потерь от порчи материальных и других ценностей (включая денежные средства) производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — К 10 «Материалы», 50 «Касса» и др. — отражается сумма выявленной недостачи;

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на стоимость по учетным цепам выявленной недостачи;

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — К 98 «Доходы будущих периодов»»— на разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью по недостачам ценностей;

Д 50 «Касса» — К 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — на сумму денег, внесенных в кассу в счет возмещения материального ущерба;

Д 51 «Расчетные счета» — К 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — на сумму денег, внесенных на расчетный счет организации в порядке возмещения материального ущерба;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — на удержанную из доходов работника сумму в счет возмещения материального ущерба.

После произведенного удержания на разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью по недостачам ценностей дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов» и кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Из начисленной работнику оплаты труда производятся также удержания по исполнительным листам судебных органов в пользу других лиц. На удержанную сумму составляется бухгалтерская запись: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 субсчет «Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц».

При выдаче из кассы или перечислении с расчетного счета организации удержанной суммы: Д 76 субсчет «Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц» - К50 «Касса», 51 «Расчетный счета».

Подводя итог, необходимо отметить, что  для обобщения информации о расчетах с персоналом организации так же предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Заключение

Основным источником дохода трудящихся является заработная плата как форма вознаграждения за труд и форма материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся.

Заработная плата, являясь традиционным фактором мотивации труда, оказывает доминирующее влияние на производительность. Организация не может удержать рабочую силу, если она не выплачивает вознаграждения по конкурентоспособным ставкам и не имеет шкалы оплаты, стимулирующей людей к работе. Для того чтобы обеспечить стабильный рост производительности, руководство должно четко связать заработную плату, продвижение по службе с показателями производительности труда, выпуском продукции. Система вознаграждения за труд должна быть создана таким образом, чтобы она не подрывала перспективные усилия на обеспечение производительности труда. Линия поведения руководства должна заключаться в том, чтобы поощрять то, что способствует росту производительности.