Сущность и структура лизинга

Содержание

 

      Введение…………………………………………………………………………..3

1    Сущность и  структура лизинга…………………………………………………5

1. Определение лизинга…………………………………………………………….5
2. Субъекту лизинга………………………………………………………………...6
3. Формы и виды лизинговых отношений………………………………………...8
2. Организация лизинговых операций……………………………………………13
3. Порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу………………………..16
1. Учет операций у лизингополучателя, передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя………………………………………………………………16
2. Учет возвратного лизинга………………………………………………………20
4. Особенности развития лизинговых операций в России……………………..22

Заключение………………………………………………………………………31

Список литературы……………………………………………………………...33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

Одной из разновидностей договора аренды является лизинг.

Лизинг - комплекс возникающих  имущественных отношений, связанных  с передачей имущества (оборудования, машин, судов и др.) в пользование  после его приобретения у производителя (продавца), где участниками выступают: во-первых, лизингодатель, т.е. собственник  имущества, который передает его  на условиях лизингового соглашения (им могут быть лизинговые компании, банки, предприятия, имеющие средства для проведения лизинговых операций, и др.); во-вторых, лизингополучатель, который может быть юридическим  лицом любой организационно-правовой формы (государственное, акционерное  общество, общество с ограниченной ответственностью и др.), и наконец, в-третьих, производитель (продавец) имущества, который впоследствии будет выступать  в роли продавца имущества будущему собственнику - лизингодателю.

Объектом лизинга могут  быть здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

Идея лизинга не является новой, даже термина «лизинг» как  такового вплоть до последнего времени  не было. Раскрытие сущности лизинговой сделки восходит к временам Аристотеля (IV в. до н.э.). Именно ему принадлежат  слова «богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности», т. е., чтобы получить доход, хозяйственнику совсем не обязательно иметь в собственности какое-то имущество, достаточно лишь иметь право пользоваться им и в результате получить доход.

Актуальность данной темы заключается в том, что на данный момент лизинг в России является самым востребованным инструментом долгосрочного финансирования при приобретении абсолютно любой техники или оборудования.

По своей экономической  природе лизинг имеет сходство с  кредитными отношениями и инвестициями. Как известно, кредитные отношения  базируются на трех принципах: срочности (кредит дается на определенный период), возвратности и платности. Собственник  имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, в условленный срок получает его обратно, а за предоставленную услугу получает комиссионное вознаграждение. Это свидетельствует об элементах кредитных отношений. Однако участники сделки оперируют не денежными средствами, а имуществом. Лизинг можно квалифицировать как товарный кредит в основные фонды, а по форме он схож с инвестиционным финансированием. Различие между ними заключено в том, что клиент берет кредит и сам приобретает оборудование, и право собственности на это оборудование принадлежит ему. При заключении лизингового договора клиент, выступающий в роли лизингополучателя, не получает право собственности, а только право пользования этим оборудованием на определенных условиях и возможность выкупить его по окончании договора.

Таким образом, понятие лизинга  имеет много интерпретаций, которые  также зависят от истории развития лизинговых отношений и законодательства каждой отдельно взятой страны.

Цель курсовой работы: рассмотрение экономической сущности, а также видов лизинга, изучение порядка бухгалтерского учета расчетов по лизингу.

Для достаточно поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

• Изучить сущность и структуру лизинга;
• Выявить субъекты и объекты лизинга;
• Определить формы и виды лизинговых отношений;
• Рассмотреть порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу;
• Оценить организацию и особенности лизинговых операций в России.

 

 

 

 

 

 

 

1    Сущность и структура лизинга

1. Определение лизинга

 

Лизинг - долгосрочная аренда машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность  их последующего выкупа арендатором. Лизинг осуществляется на основе долгосрочного  договора между лизинговой компанией, приобретающей оборудование за свой счет и сдающей его в аренду на несколько лет, и фирмой-арендатором, которая постепенно вносит арендную плату за использование лизингового  имущества. После истечения срока  действия договора арендатор либо возвращает имущество лизинговой компании, либо продлевает срок действия договора, либо выкупает имущество по остаточной стоимости.

В теории и на практике лизинг характеризуется следующими определениями:

1. способ кредитования предпринимательской деятельности;
2. одна из форм долгосрочной аренды;
3. способ купли - продажи средств производства или права пользования чужим имуществом;
4. инвестиционная деятельность.

С одной стороны, лизинг по своему содержанию соответствует кредитным  отношениям. Лизингодатель оказывает  лизингополучателю финансовую услугу, приобретая имущество у производителя (продавца) за полную стоимость в  собственность, а лизингополучатель  возмещает эту стоимость лизингодателю  периодическими платежами, включающими  в себя по аналогии с кредитом расходы  лизингодателя на приобретение и  содержание имущества (сумма кредита) и уплату процентов по нему.

Лизинговая сделка - совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.

Сделка финансового лизинга - это сделка, включающая следующие  характеристики:

• арендатор определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь в первую очередь на опыт и суждения арендодателя;
• оборудование приобретается арендодателем в связи с договором лизинга, который, и поставщик осведомлен об этом, заключен или должен быть заключен между арендодателем и арендатором;
• периодические платежи, подлежащие уплате по договору лизинга, рассчитываются, в частности, с учетом всей или существенной части стоимости оборудования.

Также можно сравнить лизинговые отношения с предоставлением  лизингодателем лизингополучателю  коммерческого кредита по договору купли-продажи с рассрочкой оплаты за имущество, передаваемое в лизинг, в виде лизинговых платежей.

С другой стороны, лизинг тесным образом связан с арендным механизмом. И в Гражданском кодексе Российской Федерации лизинг трактуется как финансовая аренда, а сам договор лизинга - как особый подвид договора долгосрочной аренды.

В действительности же, совокупность всех этих определений наиболее полно  отражает экономическую сущность лизинга. Сочетание одновременно свойств  кредитной сделки, инвестиционной и  арендной деятельности образует новую  организационно-правовую форму бизнеса - лизинг.

Таким образом, лизинг представляет собой сложную трехстороннюю  сделку, в которой финансирующая  лизинговая фирма (лизингодатель) приобретает  у фирмы - изготовителя движимое или  недвижимое имущество и передает его в распоряжение фирмы - арендатора - лизингополучателя.

 

 

2. Субъекты и объекты лизинга

 

Одним из существенных условий  при совершении лизинговой сделки является определение предмета (объекта) лизинга.

Согласно российскому  законодательству объектами лизинга  могут быть любые неупотребляемые  вещи, в том числе предприятия  и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Субъектами (участниками) классического  лизинга являются три основные стороны: лизингодатель, лизингополучатель  и производитель (продавец) предмета лизинга.

Лизингодатель - это физическое или юридическое лицо, которое  за счет собственных и привлеченных средств, приобретает в рамках договора лизинга в свою собственность  имущество и предоставляет его  в качестве предмета лизинга во временное  владение и в пользование лизингополучателю  за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях. Договором  может быть предусмотрено, что предмет  лизинга переходит в собственность  лизингополучателя по истечении  срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных  соглашением сторон.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое  в соответствии с договором лизинга  принимает предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное  владение и в пользование в  соответствии с договором лизинга.

Продавец - физическое или  юридическое лицо, которое по договору купли - продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный  срок имущество, являющееся предметом  лизинга. При этом лизингодатель  в соответствии со статьей 667 ГК РФ должен уведомить продавца о том, что  имущество предназначено для  передачи его в аренду определенному  лицу. Продавец обязан передать предмет  лизинга лизингодателю или лизингополучателю  в соответствии с условиями договора купли - продажи.

Кроме того, продавец может  одновременно выступать в качестве лизингополучателя или лизингополучателя  в пределах одного лизингового правоотношения. В данном случае в сделке будут  участвовать два лица.

 

 

3. Формы и виды лизинговых отношений

 

На практике существует несколько  видов лизинговых отношений, которые  определяются в зависимости от типа лизингового имущества, форм финансирования, собственника имущества, состава участников, объемов обязанностей сторон, степени  окупаемости лизингового имущества  и уплаты лизинговых платежей.

Ранее, до изменений, внесенных  в Закон "О лизинге" в январе 2002 года, законодательно были определены формы, типы и виды лизинга.

По формам лизинг делился  на внутренний и международный.

В зависимости от срока  предоставления имущества в лизинг выделялось три типа лизинга: долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный.

По видам лизинг подразделялся  на финансовый, возвратный и оперативный.

Объединяя различные параметры (признаки), можно выделить следующую  классификацию лизинговых отношений. Законодательно помимо финансового и оперативного лизинга выделялся еще и возвратный лизинг.

Финансовый лизинг - это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Срок, на который предмет  лизинга передается лизингополучателю, как правило, соизмерим по продолжительности  со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его.

Оперативный лизинг - вид  лизинга, при котором лизингодатель  закупает на свой страх и риск имущество  и передает его лизингополучателю  в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и  в пользование.

По договору оперативного лизинга имущество передается лизингополучателю  на срок, существенно меньший его  нормативного срока службы, и предмет  лизинга может быть передан в  лизинг неоднократно в течение полного  срока его амортизации.

В зависимости от страны пребывания основных участников лизинговой сделки лизинг подразделяется на внутренний и международный.

При внутреннем лизинге все  участники лизинговой сделки являются юридическими лицами (или гражданами) одной страны.

В зависимости от состава  участников лизинговых отношений, техники  проведения операций лизинг делят на прямой, косвенный, возвратный, сублизинг, "Леведж - лизинг".