Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита

6.4.5. проверки могут осуществляться специалистами Службы внутреннего аудита с привлечением, при необходимости, специалистов других департаментов и отделов Общества, его филиалов и структурных подразделений (экспертов). Привлечение экспертов осуществляется по инициативе руководителя Службы внутреннего аудита и согласовывается с Исполнительным органом Общества;

6.4.6. проверки проводятся путем  сбора и анализа информации, относящейся к проверяемому участку деятельности ревизуемого объекта. Специалисты Службы внутреннего аудита и привлеченные к проверке эксперты в ходе проверки выявляют ошибки, неточности и незаконные действия при выполнении соответствующих финансово-хозяйственных операций;

6.4.7. организационное обеспечение  и представление необходимых  документов для проведения  проверок осуществляется руководителями подразделений исполнительного аппарата Общества по запросам Службы внутреннего аудита в трехдневный срок;

6.4.8. по завершении проверки, в срок не позднее десяти дней, составляется акт (отчет) проверки, в котором должно содержаться исчерпывающее мнение принимающих участие в проведении проверки специалистов, о соответствии представленной финансовой и иной информации объекта действительному положению дел, а также рекомендации и предложения по устранению выявленных в ходе проверки недостатков и нарушений;

6.4.9. акт проверки направляется  для комментариев руководителям  подразделений Общества, деятельность которых проверялась. В случае отказа руководителя подразделения Общества, деятельность которого проверялась, дать комментарии к выявленным в ходе проверке рискам, сотрудниками департамента внутреннего аудита делается в акте проверки соответствующая отметка. К акту прилагаются объяснения по изложенным в нем фактам, а также копии необходимых документов за подписью руководителя проверяемого подразделения Общества;

6.4.10. акт проверки предназначен  для служебного пользования. Генеральному  директору Общества, руководству проверяемого объекта. Экземпляр акта проверки подлежит хранению в Службе внутреннего аудита в течение 5-тилет со дня окончания проверки и предоставляется по требованию действующему составу Совета директоров Общества.

6.4.11. В случае выявления в ходе аудита обстоятельств, создающих существенную угрозу безопасности Общества, либо ущерб интересам акционеров, Руководитель СВА обязан немедленно, не ожидая окончания аудита, поставить в известность о возникновении указанных обстоятельств Генерального директора.

6.4.12. Служба внутреннего аудита уведомляется о плане мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием ответственных лиц, который составляется на проверенном объекте. По ходатайству Службы внутреннего аудита Исполнительным органом Общества может быть назначена повторная проверка объекта для контроля за выполнением вышеуказанного плана.

6.4.13. руководители и иные должностные лица проверяемого объекта обязаны:

а) создавать проверяющим условия, обеспечивающие эффективное проведение проверки, предоставлять транспорт (по необходимости), всю необходимую документацию, а также давать по их запросу (устному или письменному) разъяснения в устной или письменной форме;

б) не допускать каких-либо действий, направленных на ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении проверки. Виновные в этом должностные лица проверяемых объектов могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности.

6.5. Порядок контроля за рисками:

6.5.1. общий порядок и методика контроля за рисками регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита;

6.5.2. по результатам работы по контролю за рисками Службой внутреннего аудита составляются квартальные и полугодовые отчеты, содержащие следующие сведения:

• обзор оперативных, финансовых, стратегических и других рисков Общества;

• оценка и анализ выявленных рисков;

• контроль за функционированием системы риск – менеджмента в Обществе.

6.5.3. Квартальные отчеты представляются на рассмотрение Исполнительному органу Общества.

6.6. Порядок оценки существенных элементов системы внутреннего контроля:

6.6.1. общий порядок и методика  оценки существенных элементов  системы внутреннего контроля регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита;

6.6.2. по результатам работы по  оценке существенных элементов системы внутреннего контроля составляется квартальные и годовой отчеты, содержащие следующие сведения:

• описание системы внутреннего контроля оцениваемого бизнес-процесса и методов, используемых для оценки ее эффективности;

• оценку эффективности системы внутреннего контроля оцениваемого бизнес-процесса;

• мероприятия по повышению эффективности оцениваемого бизнес-процесса.

6.6.3. оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга.

6.6.4. Квартальные отчеты представляются  на рассмотрение Генерального директора.

6.6.5. Годовые отчеты представляются на рассмотрение Совету директоров Общества.

6.7. Порядок проведения мониторинга ФХД:

6.7.1. общий порядок и методика проведения мониторинга финансово-хозяйственной деятельности регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита;

6.7.2. мониторинг финансово-хозяйственной  деятельности включает процедуры, позволяющие своевременно выявлять  любые отклонения в финансово- хозяйственной деятельности путем реализации следующих основных функций:

• проверка исполнения контрольных показателей бюджетов (ежеквартальных и годовых) и иных финансово-экономических планов Общества;

• ежеквартальный контроль ликвидности предприятия, его платежеспособности, оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности.

6.7.3. оперативные результаты проводимого мониторинга финансово- хозяйственной деятельности компании доводятся до сведения Исполнительного органа Общества в форме и в сроки, установленные документами, регламентирующими порядок и методику проведения мониторинга.

6.7.4. в случае выявления существенного  отклонения контролируемых показателей  финансово-хозяйственной деятельности Общества, руководитель Службы внутреннего аудита доводит до сведения Исполнительного органа Общества информацию об изменении контрольных показателей с указанием возможных причин отклонения в течение 2 рабочих дней с момента обнаружения;

6.7.5. Служба внутреннего аудита  составляет отчет о результатах  мониторинга финансово-хозяйственной  деятельности Общества и представляет  его на рассмотрение Генеральному директору и Правлению Общества;

6.8. Для обеспечения деятельности Службы внутреннего аудита составляется бюджет Службы на каждый год с отражением всех необходимых расходов для выполнения задач и функций, установленных данным положением. Бюджет Службы внутреннего аудита формируется руководителем Службы внутреннего аудита.

Статья 7. Организация труда и ответственность сотрудников внутреннего аудита

7.1. Порядок оплаты труда и мотивации сотрудников СВА определяется «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита».

7.2. Порядок организации работы сотрудников СВА определяется организационно-распорядительными документами Общества, внутренними документами Службы и указаниями Руководителя СВА.

7.3. Сотрудники Службы страхуются за счет Общества на случай смерти и потери трудоспособности в результате несчастных случаев.

7.4. Сотруднику СВА запрещается, без согласования с Руководителем СВА, разглашать любую информацию, которая стала ему известна в результате проведения проверок и исполнения иных служебных обязанностей.

7.5. Сотрудник СВА несет дисциплинарную и иную установленную Законодательством и внутренними документами Общества ответственность за:

• умышленное сокрытие фактов нарушений и рисков, выявленных при проведении аудита;

• недостоверность предоставляемой информации, некачественное и несвоевременное исполнение возложенных на него задач;

• разглашение информации, способное нанести ущерб интересам Общества;

• иные нарушения, в соответствии с действующими внутренними документами Общества.

7.11. За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно-распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА.

7.12. Сотрудники СВА направляются  на дополнительное профессиональное  обучение и повышение квалификации за счет Общества в соответствии с  «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита»:

• для подтверждения и продления имеющихся у них профессиональных аттестатов и лицензий, используемых ими при исполнении служебных обязанностей;

• для повышения профессиональной квалификации и приобретения новых профессиональных навыков в случае необходимости таких навыков при исполнении ими служебных обязанностей.

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора

 

Утверждено Советом директоров

ОАО «______________________»

«______»________________2014 г.

 

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Внутреннего аудитора

 

1. Общие положения

1.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.

1.2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.).

1.3. Внутренний аудитор должен знать:

1.3.1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

1.3.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.

1.3.3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.

1.3.4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.

1.3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.

1.3.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

1.3.7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.

1.3.8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.

1.3.9. Правила организации и ведения бизнеса.

1.3.10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.

1.3.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

1.3.12. Основы маркетинга, основы администрирования.

1.3.13. Этику делового общения.

1.3.14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.

1.3.15. Экономику и организацию производства, труда и управления.

1.3.16. Трудовое законодательство и правила, нормы охраны труда.

1.4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.

1.5. Внутренний аудитор подчиняется непосредственно руководителю предприятия; первому заместителю руководителя предприятия.

1.6. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

2. Должностные обязанности внутреннего аудитора

2.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

2.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.

2.3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ.

2.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.

2.5. Осуществляет контроль над выполнением бюджета предприятия.

2.6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации.

2.7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.