Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита

3.1.6. анализирует результаты аудиторских проверок Общества, осуществляет контроль за разработкой и выполнением планов мероприятий, по устранению нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок;

3.1.7. анализирует внутренние и  иные документы Общества, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность Общества, разрабатывает предложения по совершенствованию указанных документов;

3.1.8. готовит предложения по совершенствованию процедур внутреннего контроля;

3.1.9. проводит анализ РСБУ, МСФО, управленческой отчетности Общества для целей контроля.

Статья 4. Права, обязанности и ответственность руководителя отдела

4.1. Общая организация работы Службы внутреннего аудита в Обществе возлагается на руководителя Службы внутреннего аудита.

4.2. Руководитель Службы внутреннего аудита действует в соответствии с заключенным с ним договором, условия которого определяются службой внутреннего аудита подписывается Генеральным директором Общества.

4.3. Руководитель Службы внутреннего аудита Общества имеет право:

4.3.1. вносить предложения Совету директоров Общества об основных направлениях работы Службы внутреннего аудита на текущий период и на перспективу;

4.3.2. контролировать исполнение  приказов Генерального директора, решений Совета директоров Общества, рекомендаций и методических указаний аудитора Общества;

4.3.3.

4.3.4. вести переписку с дочерними организациями Общества по вопросам, входящим в функции отдела;

4.3.5. запрашивать и получать в установленном корпоративном порядке от руководителей отделов или отделов Общества, его филиалов или структурных подразделений информацию, документы и иные сведения, необходимые для выполнения возложенных на Службу функций и задач;

4.3.6. присутствовать на заседаниях Правления Общества без права голоса;

4.3.7. представлять интересы Общества на основании доверенности, выданной Генеральным директором.

Руководитель Службы внутреннего аудита Общества обязан:

4.4.1. принимать достаточные меры, чтобы иметь уверенность в том, что члены Совета директоров Общества имеют полную и объективную информацию о финансовом состоянии Общества, рисках системы корпоративного управления, внутреннего контроля и информационной безопасности. С этой целью Руководитель ОВА:

• Периодически информирует Совет директоров Общества в форме письменных и устных сообщений обо всех существенных вопросах, являющихся объектами рассмотрения Службы;

• Регулярно предоставляет Совету директоров Общества отчет о проделанной работе и выявленных рисках и нарушениях.

4.4.2. представлять 1 (один) раз в квартал информацию (отчет) о деятельности СВА в Совет директоров Общества. При проведении Службой внутреннего аудита проверки, отчет о результатах проверки направляется Генеральному директору Общества и Совету директоров Общества. Вся представляемая Обществом в Совет директоров информация (в том числе отчеты) носит строго конфиденциальный характер и является коммерческой тайной;

4.4.3. анализировать общие результаты  деятельности Службы внутреннего  аудита и обеспечивать разработку мер по совершенствованию системы внутреннего контроля в Обществе;

4.4.4. содействовать повышению профессионального  уровня специалистов Службы внутреннего аудита;

4.4.5. осуществлять иные функции  в рамках своих полномочий  и в соответствии с настоящим Положением.

4.5. По условиям оплаты труда,  медицинского и социально-бытового обслуживания должность руководителя Службы внутреннего аудита приравнивается к должности заместителя Генерального директора.

4.6. Руководитель Службы внутреннего аудита несет ответственность за:

• Составление годового сводного заключения, а также промежуточных отчетов по результатам проверок и контроля за рисками, мониторинга финансово-хозяйственной деятельности и о состоянии системы внутреннего контроля в Обществе;

• качество и своевременность выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита;

• выполнение утвержденных планов;

• сохранность служебной информации.

Статья 5. Права, обязанности и ответственность работников Службы Внутреннего аудита

5.1. В соответствии с настоящим Положением работники Службы внутреннего аудита пользуются правами и несут обязанности, вытекающие из задач, функций Службы внутреннего аудита и должностных инструкций.

5.2. Работники Службы внутреннего  аудита участвуют в проведении  проверок, осуществлении мониторинга и контроля финансово-хозяйственной деятельности Общества, его филиалов и структурных подразделений по направлениям, определяемым задачами Службы внутреннего аудита.

5.3. Работники Службы внутреннего аудита имеют право:

• беспрепятственного допуска в служебные помещения проверяемых объектов;

• опечатывания предоставленных им служебных помещений проверяемых объектов для обеспечения сохранности находящихся в них документов;

• беспрепятственного доступа к необходимой информации, которой располагает Общество, его филиалы, включая компьютерные системы, для осуществления функций Службы внутреннего аудита. Данное право в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну;

• беспрепятственного доступа к документам, относящимся к предмету проверки. Данное право в отношении документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну;

• получения отчетов о результатах аудиторской проверки внешних аудиторов, заключений Ревизионной комиссии, актов налоговых проверок Общества;

• расширения круга вопросов (участков) проверки, если выявляется необходимость в таком расширении при выполнении программы проверки;

• получения копий документов, подписанных соответствующим лицом и заверенных печатью;

• копирования отдельных документов, в том числе получения копий файлов, любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получения расшифровки этих записей. Данное право в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну;

• требования по согласованию с руководителем проверки проведения (или проведения лично с участием привлеченных лиц) полной или частичной инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета;

• получения от работников проверяемых участков устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки.

5.4. О случаях предоставления недостоверных документов, отказа в предоставлении информации или письменных обоснований, создания иных препятствий проведению проверки сотрудники Службы внутреннего аудита докладывают руководителю Службы внутреннего аудита, который обращается к исполнительному органу Общества, с требованием о принятии мер ответственности к лицам, виновным в создании препятствий проведению проверки.

5.5. Работникам Службы внутреннего  аудита компенсируются все подтвержденные расходы, связанные с осуществлением контрольных мероприятий в рамках утвержденного бюджета.

5.6. Работники Службы внутреннего аудита обязаны:

• придерживаться этических принципов внутреннего аудита. К таким принципам относятся независимость, объективность, ответственность, конфиденциальность;

• соблюдать установленные в Обществе требования по защите инсайдерской информации и информации, относящейся к коммерческой тайне;

• руководствоваться в своей работе действующим законодательством, настоящим Положением, внутренними документами Общества;

• соблюдать трудовую дисциплину;

• обеспечивать надлежащее документирование процесса внутреннего аудита в соответствии с требованиями внутренних документов, регулирующих деятельность Службы внутреннего аудита.

5.7. Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность:

• за ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;

• искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;

• использование служебного положения в корыстных целях;

• недобросовестное исполнение служебных обязанностей.

5.8. За неисполнение или некачественное  исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно-распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА;

5.9. Сотрудники Службы внутреннего аудита не несут ответственности за невыполнение своих рекомендаций по устранению нарушений, выявленных в ходе проверок, мониторинга и контроля финансово-хозяйственной деятельности Общества.

5.10. Начальник и сотрудники Службы внутреннего аудита не имеет права осуществлять какие-либо действия, которые могут привести к потере его независимости и объективности, а именно:

5.10.1. участвовать в разработке и внедрении систем и контрольных процедур, или брать под свою ответственность какую-либо управляющую функцию в Обществе;

5.10.2. участвовать в какой-либо  деятельности, которые каким-либо образом могут нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящие такой ущерб;

5.10.3. участвовать в проверках  областей деятельности, за которые  они несли ответственность в течение последних двух лет;

5.10.4. принимать любые управленческие решения, инициировать или утверждать операции, не относящиеся непосредственно к деятельности СВА;

5.10.5. голосовать с правом решающего  голоса при обсуждении любых  вопросов стратегии и оперативного управления, быть согласующим лицом в процессах принятия решений (за исключением решений, связанных с организацией работы внутреннего аудита);

5.10.6. принимать решения о наложении  взысканий на сотрудников Общества, за исключением сотрудников Службы;

5.10.7. отдавать какие-либо распоряжения и указания, регламентирующие действия сотрудников Общества, за исключением указаний по вопросам, связанным с организацией деятельности внутреннего аудита;

5.10.8. разрабатывать организационно-распорядительные и нормативные документы, за исключением документов, регламентирующих деятельность Службы;

5.10.9. требовать от менеджмента Общества исполнения своих рекомендаций.

Статья 6. Организация работы Службы внутреннего аудита

6.1. Служба внутреннего аудита выполняет свою работу на основе плана, который должен включать в себя:

• перечень (график) проводимых проверок в Обществе;

• мероприятия по контролю за рисками;

• мероприятия по оценке существенных элементов системы внутреннего контроля.

6.2. План работы Службы внутреннего  аудита формирует руководитель Службы внутреннего аудита на основании собственных предложений, предложений Совета директоров Общества, исполнительного органа Общества и Ревизионной комиссии Общества. План работы Службы внутреннего аудита утверждается Советом директоров Общества

6.3. Корректировки в утвержденный  годовой план работы могут  вноситься на основании предложений Исполнительного органа Общества,.

6.4. Порядок проведения проверок:

6.4.1. план проведения проверок в Обществе определяет срок проведения проверки и должностное лицо, ответственное за организацию проведения проверки;

6.4.2. общий порядок и методика проведения проверок регламентируются отдельными документами, утвержденными Исполнительным органом Общества;

6.4.3. в соответствии с графиком  проводимых проверок за 5 дней до начала запланированной проверки Руководителем СВА издается Указание по Службе о проведении проверки;

6.4.4. руководитель проверки подготавливает  программу конкретной проверки, утверждаемую руководителем Службы внутреннего аудита, в которой уточняются круг филиалов и структурных подразделений Общества, охватываемый проверкой; бизнес-процессы и области аудита проверяемого объекта, подлежащие проверке; порядок и сроки проведения проверки; состав аудиторской команды;