Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита

Таким образом, самыми основными документами, определяющими правовые основы аудиторской деятельности в РФ, являются:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая;

3.Федеральный закон № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08; 3.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 г. (с изменениями и дополнениями);

5. Постановление № 696 Правительства РФ «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02 и т. д.

Для того перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов, необходимо ответить на вопрос «Какими документами должна регулироваться деятельность службы внутреннего аудита в компании?» [9].

В общем случае, необходимо разработать и утвердить «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, «Руководство службы внутреннего аудита», внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач.

Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита ОАО

Утверждено Советом директоров

ОАО «______________________»

13 сентября 2014

Протокол №____

 

ПОЛОЖЕНИЕ

о Службе Внутреннего Аудита

Статья 1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита Общества, является локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором.

1.2. Под внутренним аудитом понимается организованная и регламентированная внутренними документами деятельность Общества по оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информационных систем и информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций, направленных на совершенствование деятельности Общества по перечисленным выше вопросам.

1.3. Результатом деятельности Службы внутреннего аудита является объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок, в частности:

• об эффективности системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками;

• об эффективности деятельности подразделений Общества, с точки зрения достижения поставленных задач;

• о степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам;

• о сохранности и ликвидности имущества и иных активов;

• о достоверности предоставляемой отчетности;

• об эффективности бизнеса;

• о состоянии имиджа Общества и т. д.

1.4. Потребителями результатов деятельности внутреннего аудита являются:

• Совет директоров Общества;

•менеджмент и сотрудники Общества (в части получения консультаций);

• внешние аудиторы (в части информации, необходимой при проведении аудита либо снижающей объем аудиторских процедур).

1.5. Служба внутреннего аудита является структурным подразделением Общества.

1.6. Служба внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется:

• действующим законодательством РФ;

• Уставом Общества;

• решениями Совета директоров Общества;

 • Положением о системе внутреннего контроля;

 • настоящим Положением;

• решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению;

• стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими и нормативными актами, лучшей мировой практикой в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);

• стандартами системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации..

1.8. Службу внутреннего аудита возглавляет Руководитель Службы внутреннего аудита (далее по тексту – «Руководитель СВА»).

1.9. На время отсутствия Руководителя  СВА его функции исполняет  лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.

1.10. В целях обеспечения объективности  и независимости своей деятельности  Руководитель СВА функционально  подчиняется Генеральному директору Общества.

1.11. Функциональная подчиненность Руководителя СВА генеральному директору общества является главным основанием его независимости и полномочий.

1.12. Административная подчиненность  Руководителя СВА Генеральному  директору Общества имеет целью  обеспечение текущей деятельности  Отдела. Административная подчиненность включает в себя:

• обеспечение исполнения бюджета Службы и ведение управленческого учета;

• обеспечение выполнения административных операций по управлению персоналом Службы;

• обеспечение Службы необходимыми внутренними коммуникациями и информационным обслуживанием;

• обеспечение необходимых условий труда для сотрудников Службы.

1.13. Руководитель Службы внутреннего аудита обязан иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.

1.14. Подбор сотрудников в Службу внутреннего аудита проводит руководитель Службы внутреннего аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита.

1.15. Руководители структурных подразделений Службы внутреннего аудита обязаны иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.

1.16. Специалистам Службы внутреннего аудита рекомендуется иметь высшее образование или опыт работы в области аудиторской деятельности 5-6 лет.

Статья 2. Задачи и функции Службы внутреннего аудита

2.1. Основными задачами и функциями Службы внутреннего аудита являются:

2.1.1. контроль за соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества;

2.1.2. проверка бухгалтерской и  оперативной информации, предоставляемой подразделениями исполнительного аппарата, филиалами и представительствами Общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

2.1.3. проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества Общества, включая оценку организации процессов учета, эффективности использования, исполнения решений органов управления Общества, в отношении использования активов, оценку текущей ликвидности активов;

2.1.4. независимая оценка и анализ финансового состояния Общества в целом, его филиалов и структурных подразделений;

2.1.5. контроль за сделками, в совершении которых имеется заинтересованность и крупными сделками;

2.1.6. контроль за исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля в целом, а также и эффективности контроля отдельных стратегических проектов и направлений деятельности Общества;

2.1.7. Оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества;

2.1.8. разработка методологий по организации системы внутреннего контроля в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях и оказание консультаций по их внедрению;

2.1.9. Активное содействие Совету директоров Общества, путем оказания соответствующих консультаций:

• в совершенствовании системы корпоративного управления до уровня соответствия лучшим мировым практикам;

• в повышении эффективности системы внутреннего контроля;

• в создании в Обществе эффективно системы управления рисками;

• в проведении внешнего аудита Общества по российским стандартам бухгалтерского учета и международным стандартам финансовой отчетности;

• в создании эффективной системы управления и оценки активов и инвестиций;

• в создании эффективной информационной среды и системы информационной безопасности;

• в создании эффективной системы управления качеством в соответствии со стандартами ISO 9000, ISO 14000 и OHSAS 18000, разработанными Международной организацией по стандартизации.

2.1.10. выявление, классификация и анализ рисков в сфере финансово-экономической деятельности в ходе внутренних аудиторских проверок, разработка предложений по их снижению;

2.1.11. оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества;

2.1.12. взаимодействие с Ревизионной комиссией Общества и внешними аудиторами;

2.1.13. обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности финансовой отчетности Общества и соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета в Обществе;

2.1.14. своевременное информирование генерального директора о выявленных отклонениях и нарушениях в деятельности Общества,  а также представление предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок и мониторинга нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

2.1.15. анализ и разработка рекомендаций  по повышению эффективности и результативности бизнес-процессов Общества, оценка применяемости стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Обществе;

2.1.16. Оценка соответствия действий  сотрудников Общества, принятым  нормам корпоративной и деловой этики, стратегическим целям Общества, интересам акционеров;

2.1.17. подтверждение достоверности  данных финансовой отчетности, входящих в состав информации, которая подлежит раскрытию Обществом;

2.1.18. осуществление внутреннего контроля в дочерних и зависимых компаниях (Д3О) Общества через избранных в состав Ревизионных комиссий Д3О представителей Общества;

2.1.19. Обеспечение эффективных коммуникаций, в рамках своих функций, с Советом директоров Общества, в целях обеспечения Совета директоров Общества объективной, своевременной, полной и качественной информацией для принятия решений и получения обоснованной уверенности в оценке степени достижении Обществом поставленных целей;

2.1.20. Оказание консультаций менеджменту  Общества, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудита, при условии сохранения независимости и объективности внутреннего аудита;

2.1.21. Оценка соответствия действующих  в Обществе, внутренних организационно- распорядительных документов действующему законодательству, требованиям регулирующих организаций, лучшей мировой практике, решениям органов управления, стратегическим целям Общества, интересам акционеров.

2.1.22. Оценка размера упущенной  выгоды и ущерба, причиненного  Обществу, действиями сотрудников и третьих лиц.

Статья З. Процедуры внутреннего контроля

3.1.Для осуществления возложенных функций Служба внутреннего аудита проводит следующие процедуры внутреннего контроля:

3.1.1. организует и проводит проверки  и служебные расследования по  основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности Общества;

3.1.2. анализирует и обобщает результаты  проверок и служебных расследований  по основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности Общества;

3.1.3. анализирует эффективность  требований, предъявляемых к деятельности структурных подразделений Общества, готовит предложения по их совершенствованию;

3.1.4. координирует работу структурных  подразделений Общества при проведении  внутренних контрольных мероприятий;

3.1.5. осуществляет контроль за  устранением нарушений, выявленных в результате проверок и служебных расследований;