Совершенствование учета расчётов с разными дебиторами и кредиторами на предприятиях АПК

Министерство сельского хозяйства и продовольствия РБ

УО «Гродненский государственный аграрный университет»

Кафедра финансов и анализа в АПК

Теоретический отчет по НИРС

на тему: «Совершенствование учета расчётов с разными дебиторами и кредиторами на предприятиях АПК»

Выполнила студентка 1 группы 2 курса ФБУ

по специальности «бух учет, анализ и аудит»

Руководитель:

Гродно 2010

Оглавление

Введение

1. Общие принципы организации расчетов с разными дебиторами и кредиторами

1.1 Сущность и задачи учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

1.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

2. Нормативно-правовые документы, регулирующие учет дебиторской и кредиторской задолженности

3. Проблемы и пути решения при списании дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства. Немаловажным звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

Целью написания данной работы является систематизация теоретических и практических знаний, обобщение и логическое изложение материала, рассмотрение проблемы учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Главной задачей данной научно-исследовательской работы является рассмотрение проблем учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, отражения и списания дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете. При исследовании использовались материалы научных конференций, учебников и учебных пособий, периодических изданий, законов и нормативно-правовых актов Республики Беларусь.

1. Общие принципы организации расчетов с разными дебиторами и кредиторами

1.1 Сущность и задачи учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Прежде, чем приступить к рассмотрению основных вопросов данной работы, необходимо разобраться с её основными понятиями.

Дебитор (от лат. debitor -должник) - должник, юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность организации, учреждению, предприятию.

Кредитор (от англ. сreditor) - физическое или юридическое лицо, один из участников кредитных отношений, предоставляющий средства (кредитные ресурсы) на условиях возвратности, срочности и платности.

Дебиторская задолженность- сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Кредиторская задолженность - денежные средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные взаимоотношения по нетоварным операциям, как с физическими, так и юридическими лицами (по исполнительным листам судебных и иных органов; имущественному и личному страхованию; претензиям, предъявляемым поставщикам, транспортным и другим организациям за невыполнение договорных обязательств; депонированным суммам (начисленным, но не выплаченным в срок); товарам, проданным в кредит; полученным услугам нетоварного характера - отопление, освещение, вневедомственная охрана, реклама, арендная плата и т.п.).

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся:

1. расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам;

2. расчеты по имущественному и личному страхованию;

3. расчеты по претензиям;

4. расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

5. расчеты по депонированным суммам;

6. расчеты с квартиросъемщиками;

7. расчеты с родителями за содержание их детей в дошкольных детских учреждениях;

8. расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации;

9. расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам;

10. расчеты за товары, проданные в кредит;

11. расчеты по прочим операциям.

Исполнительные листы применяются при осуществлении удержаний из заработной платы работников. К таким удержаниям могут относиться алименты, возмещение вреда, причиненного повреждением здоровью и т.д.

Организация в своей деятельности может осуществлять как имущественное страхование своей деятельности, страхование отдельных сделок, так и страхование жизни своих работников.

Страхование осуществляется на случай аварии, пожара, стихийного бедствия, экологической катастрофы и других чрезвычайных ситуаций. Страхование осуществляется специальными организациями и фирмами, имеющими лицензию на проведение страховой деятельности.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственные организации часто сталкиваются с невыполнением контрагентами своих договорных обязательств. Спор, затрудняющий осуществление участниками договорных отношений своих прав и обязанностей, может быть решен посредством претензии.

Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении последним условий контракта.

Претензии могут выставляться к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, покупателям, кредитным организациям.

Дивиденд - это часть прибыли акционерного общества, ежегодно распределяемая между акционерами в соответствии с количеством (суммой) и видом акций, находящихся в их владении. Обычно дивиденд выражается в денежной сумме на акцию.

Общая сумма чистой прибыли, подлежащая выплате в качестве дивиденда, устанавливается после уплаты налогов, отчислений в фонды расширения и модернизации производства, пополнения страховых и других резервов, выплаты процентов по облигациям и дополнительных вознаграждений директорам акционерного общества.

Депонирование - передача физическим или юридическим лицом финансовых средств или других ценностей на хранение в банк. Банк только хранит ценности, но не использует их в качестве капиталовложений клиента.

Расчеты с квартиросъемщиками также относятся к расчетам с разными дебиторами и кредиторами. Это расчеты по квартирной плате, плате за отопление, водоснабжение, газоснабжение и другим коммунальным услугам.

Аренда - это имущественный найм. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Что касается лизингового платежа, то это общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом -- предметом договора. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга; компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства; комиссионное вознаграждение; плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга; стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

Основными задачами учета расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.

1.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому предусмотрены следующие субсчета:

76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;

76-6 «Расчеты с квартиросъёмщиками»;

76-7 «Расчёты с родителями за содержание их детей в дошкольных детских учреждениях»;

76-8 «Расчёты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации»;

76-9 «Расчёты по арендным обязательствам и лизинговым платежам»;

76-10 «Расчёты за товары, проданные в кредит»;

76-11 «Расчёты по прочим операциям».

По кредиту этого счета показываются начисление (увеличение) кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности, а по дебету - погашение кредиторской задолженности и увеличение дебиторской задолженности. Сальдо дебетовое показывает сумму дебиторской задолженности, а кредитовое - кредиторской задолженности. Методика отражения расчетов с разными дебиторами и кредиторами на счетах бухгалтерского учета приведена в таблице 1.

Таблица 1.Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

Содержание операции.             

Корреспонденция

счетов.              

дебет              

кредит              

Произведены удержания из заработной платы работников по исполнительным листам.             

70             

76-1             

Начислены страховые платежи по обязательному страхованию имущества и жизни работников от несчастных случаев на производстве.             

26,44             

76-2             

Удержаны из заработной платы работников страховые взносы по добровольному страхованию.             

70             

76-2             

Начислены страховые выплаты при наступлении страхового случая:

-по обязательному страхованию жизни работников

-по возмещению потерь застрахованного имущества             

76-2

76-2             

70

01,10             

Предъявлена претензия поставщикам в связи с невыполнением договорных обязательств (по покупным ценам с НДС).             

76-3             

60             

Депонирована заработная плата работников, не получивших её в срок.             

70             

76-5             

Удержаны из заработной платы работников очередные платежи за товары, приобретённые ими в кредит.             

70             

76-5             

Поступили денежные средства от разных дебиторов.             

51             

76             

Оплачена задолженность разным кредиторам.             

76             

50,51             

На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

Исполнительными документами являются: исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений судов; исполнительные надписи нотариальных контор; постановления государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий по делам об административных правонарушениях и др.

При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц делается запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам», при перечислении указанных сумм кредитуются счета учета денежных средств и дебетуется субсчет 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». Аналитический учёт расчётов с организациями и лицами по исполнительным документам ведётся в разрезе плательщиков и получателей в ведомости ф. №39-АПК.

На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».