Совершенствование бухгалтерского учета формирования финансовых результатов на ООО “Фобос”

в) главная книга;

г) бухгалтерский баланс;

д) документы на отгрузку, накладные, счета фактуры;

е) накопительная ведомость по счету 62;

ж) журнал учета хозяйственных операций;

з) договора, письма;

и) банковские документы;

к) карточки расчетов с одним дебитором / кредитором.

5. Аналитический учет  по счету 90 “Продажи” ведется  по каждой позиции реализуемого  ассортимента вакуумной упаковки.

6. Аналитический учет  на счете 62 “Расчеты с покупателями  и заказчиками” ведется по  каждому предъявленному покупателю  счету и по каждому покупателю  отдельно.

7. Операции по продаже  товаров покупателям надлежащим  образом санкционированы. Этот вывод  мы можем сделать на основании  того, что все отгрузочные документы  содержат подписи уполномоченных  на то лиц, первичные документы  правильно оформлены, содержат все  предусмотренные формами реквизиты. В трех случаях имеют место  неверно оформленные первичные  документы, где отсутствуют расшифровки  подписей главного бухгалтера.

8. Суммы отгрузки покупателю  отражены верно, т.к. сверив данные  накладных с данными счетов-фактур  и данными бухгалтерских записей  расхождений не обнаружено. Кроме  того, анализ порядковых номеров  документов позволяет нам убедится, что пропущенных (неучтенных) документов  нет.

9. Сопоставив даты в  накладных и даты в счетах-фактурах  с датами записей в Журнале  учета хозяйственных операций, и  не обнаружив расхождения, можно  сделать вывод, что отгрузки покупателю  отражены в учете своевременно  за исключением двух случаев  реализации продукции.

10. Проверив наличие математических  ошибок в первичных документах  можно сделать вывод, что документы, предъявленные покупателю имеют  правильную стоимостную оценку  за исключением трех случаев, однако данные математические  ошибки существенно не искажают  итоговые показатели. В данном случае расходится цена реализации отгруженной продукции с утвержденным прайс-листом.

11. Остатки и обороты  Накопительной ведомости по 62 счету  совпадают с показателями Главной  книги по счету 62.

12. На счетах бухгалтерского  учета отражены все реально  совершенные сделки. В журнале  учета хозяйственных операций  правильны бухгалтерские проводки  при отгрузке товара покупателю: Дебет 62 Кредит 90.1

13. На счетах бухгалтерского  учета реально отражены все  расходы предприятия при осуществлении  торгово-закупочной деятельности. Однако, в бухгалтерском учете существуют  изъяны в правильности оформления  командировочных расходов. В случае  командирования начальника отдела  продаж расходы по оплате его  командировочных и выплата ему  суточных отражается по счету 41                             «Товары», однако необходимо рассматривать данный вид затрат как управленческие расходы и согласно учетной политике предприятия списывать на счет 44 “Расходы на продажу”.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Основная проверка касается правильности порядка формирования финансового результата, который может быть представлен как прибылью так и убытком. Большая часть времени аудиторской проверки приходится на оценку качества бухгалтерского учета по счетам 90 “Продажи” и 91 “Прочие доходы и расходы”.

На счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются все операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов, а также расходов по уплате налога на прибыль). По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». Непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами. В результате на счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Эта величина заключительными записями декабря переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На основании проведенного анализа системы бухгалтерского учета, а также на основании результатов аудиторской проверки сформированы пути совершенствования бухгалтерского учета на предприятии, куда входят следующие мероприятия: более детальное разделение ассортимента реализуемой продукции в аналитическом учете поставок и реализации упаковки, применение счета 91 в случае несвоевременного отражения продажи упаковки, установление и закрепление во внутренних документах предприятия порядка определения, согласования и расчета цен реализации продукции, пересмотреть порядка отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов руководителей подразделений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Закон “О бухгалтерском  учете”. Федеральный закон от  28.11. 2011 г. N 129ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 2. Федеральный закон  от 27.06.2011г N 162-ФЗ

3. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкции по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н в ред. Приказа Минфина РФ (от 25 октября 2011 г. N 03-05-05-01/84).

5. Положение по бухгалтерскому  учету “Доходы организации”  ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.2012г. №32н.

6. Положение по бухгалтерскому  учету “Расходы организации”  ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.2012г. №33н.

7. Аливанова Т. С. Основные  вопросы и проблемы аудита  формирования финансовых результатов.//Расчет. - № 2. – 2011г.

8. Беликова Т. Н. Все о счетах бухгалтерского учета. 2012г, 160 с.

9. Богатая И. Н. Бухгалтерский  учет и аудит. - М.: “Феникс”, 2011г, 858 с.

10. Воронцова А. Н. Аудит  и анализ в бухгалтерской практике. - М.: “Приор”, 2012г, 410 с.

11. Гапоненко Н. П. Бухгалтерский  учет, анализ и аудит. - М.: “Финансы  и статистика”, 2011г, 356 с.

12. Гуревич П.С. Учет финансовых  результатов по основной деятельности.//Аудит  и финансовый анализ. - № 3. – 2011г. - с.20-29.

13. Демидова А. П. Внутренний  аудит налоговых отчислений: особенности  и этапы.//Упрощенка. – 2012г. - № 2. - с.40-49.

14. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская  отчетность. - М.: “Инфра-М”, 2011г, 279 с.

15. Кизилов А.Н. Теория  бухгалтерского учета. - М.: “Эксмо”, 2011г, 336 с.

16. Климова М. А. Бухгалтерское  дело. - М.: “Инфра-М”, 2012г, 200 с.

17. Лапшина О. Е. Особенности  бухгалтерского учета расходов  торгового предприятия//Финансовый  директор. - № 10. – 2012г. - с.32-29.

18. Николаева Г. А. Бухгалтерский  учет и аудит в торговле - М.: “Приор”, 2011г, 352 с.

19. Пономарева С. В. Бухгалтерский  учет. - М.: “Вектор”, 2012г, 252 с.

20. Тростников В. А. Организация  аналитического и синтетического  учета прибыли//Аудит и финансовый анализ. - № 8. – 2011г. - с.17-25.

Плюс 5 источников  еще

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Основные проводки по дебету счета 90 “Продажи”

 

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
90-2	11	Списана себестоимость проданных животных
90-2	20	Списана себестоимость реализованных работ (услуг)
90-2	21	Списана себестоимость проданных полуфабрикатов собственного производства
90-2	23	Списана себестоимость проданной готовой продукции (работ, услуг) вспомогательного производства
90-2	26	Списаны общехозяйственные расходы (если согласно учетной политике организации предусмотрено списание таких расходов в качестве условно-постоянных )
90-2	29	Списана себестоимость реализованных работ (услуг) обслуживающего производства
90-2	40	Списана себестоимость проданной готовой продукции (при учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости)
90-2	41	Списана себестоимость проданных товаров
90	42	Сторнирована торговая наценка по проданных товаров (в организациях розничной торговли)
90-2	43	Списана себестоимость проданной готовой продукции
90-2	44	Списаны расходы на продажу продукции (работ, услуг)
90-2	45	Списана себестоимость ранее отгруженной покупателям продукции (товаров)
90-2	58-1	Списана себестоимость проданных акций (если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности организации)
90-2	58-2	Списана себестоимость проданных долговых ценных бумаг (если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности организации)
90-3	68	Начислен НДС по проданной продукции (товарам, работам, услуг)
90-4	68	Начислены акцизы по проданной продукции (товарам, работам, услуг)
90-5	68	Начислены экспортные пошлины
90-6	68	Начислен налог с продаж по продукции (товарам, работам, услугам), проданным за наличный расчет
90-2	79-2	Списаны расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, связанные с продажей продукции (товаров) (в учете головного отделения организации)
90-2	79-2	Списаны расходы головного отделения организации, связанные с продажей продукции (в учете филиала)
90-9	99	Отражена прибыль от побочных видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца)

 

Приложение 2

Основные проводки по кредиту счета 90 “Продажи”

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
46	90-1	Отражена выручка от реализации выполненного этапа работ, принятого заказчиком
50	90-1	Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
51	90-1	Поступили денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) на расчетный счет организации
52	90-1	Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
57	90-1	Поступили денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) в кассу кредитной организации
62	90-1	Отражена выручка от продажи продукции (товары, работы, услуги)
76-3	90-1	Сумма дивидендов и доходов по ценным бумагам (финансовым вложениям) отражена в составе выручки от продажи (если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации)
79-3	90-1	Доходы от предоставления имущества в доверительное управление учтены в составе выручки от продаж, если получение таких доходов является обычным видом деятельности организации (в учете учредителя управления)
98-1	90-1	Доходы будущих периодов отражены в составе полученной выручки при наступлении периода, к которому они относятся
99	90-9	Отражен убыток от обычных видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца)

 

Приложение 3

Взаимосвязь показателей раздела 1 Отчета о прибылях и убытках и субсчетов счета 90 «Продажи»

Раздел 1 Отчета о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	Порядок расчета показателя на конец отчетного периода по данным счета 90 “Продажи”
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	Сальдо субсчета 90.1 минус сальдо субсчета 90.3 минус сальдо субсчета 90.4 минус сальдо субсчета 90.5 минус сальдо субсчета “Налог с продаж”
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2120	Сальдо субсчета 90.2
Коммерческие расходы	2110	Сальдо субсчета “Расходы на продажу”
Управленческие расходы	2120	“Управленческие расходы”