Состав и структура финансовой отчетности в соответствии с МСФО в ООО «Большепесчанское» Называевского района Омской области

 

Значимость учетной политики в управленческом учете

Учетная политика организации  для целей управленческого учета - это совокупность способов управления учета.

Учетная политика организации  должна обеспечивать:

1) полноту отражения в  бухгалтерском учете всех фактов  хозяйственной деятельности (требование  полноты);

2) своевременное отражение  фактов хозяйственной деятельности  в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности (требование своевременности);

3) большую готовность  к признанию в бухгалтерском  учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов,  не допуская создания скрытых  резервов (требование осмотрительности);

4) отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

5) тождество данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета  на последний календарный день  каждого месяца (требование непротиворечивости);

6) рациональное ведение  бухгалтерского учета, исходя  из условий хозяйствования и  величины организации (требование  рациональности).

2.3 Контроль и оценка организации бухгалтерского учета

 В настоящее  время неизмеримо возросло значение  бухгалтерского учета как важнейшего  средства контроля и управления  хозяйственными процессами организаций.  Поэтому особое внимание должно  быть направленно на соблюдение  требований Федерального закона  от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском  учете», Положений по бухгалтерскому  учету и отчетности, а также  других нормативных и инструктивных  документов, регламентирующих бухгалтерский  учет.

Важнейшей задачей  учета и контроля является прогнозирование  и инициативная экспертно-аналитическая  оценка на перспективу различных вопросов использования имеющихся на предприятии ресурсов на базе изучения деятельности предприятия для определения вариантов его дальнейшего функционирования и развития выработке операционных, тактических и стратегических решений, направленных на повышение эффективности производства.

Немалую роль играют организация бухгалтерского учёта  и система внутреннего контроля, способствующая выявлению, исправлению  и предотвращению ошибок и искажений, которые могут возникнуть при  учете хозяйственных операций.

В системе внутреннего  контроля можно выделить три основных элемента:

• контрольная среда (характеристики взаимоотношений на предприятии);

• система бухгалтерского учета (учетная политика, выбранная на предприятии, и как следствие, данного факта мероприятий, касающихся отражения в учете совершаемых хозяйственных операций);

• собственно процедуры контроля (специальные проверки, выполняемые персоналом организации).

Эффективность организации  бухгалтерской службы на предприятии  определяется профессионализмом специалистов, полнотой и рациональностью их взаимодействия на всех уровнях. Системно оценивая работу исполнителей бухгалтерской службы в разрезе функциональных и информационных взаимосвязей, можно с максимальной объективностью получить как оценку собственно организационной системы, так и оценку узких мест информационных потоков.

В связи с этим необходимо рассмотреть способы  оценки  качеств информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Способы оценки качества информации

3 СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО В ООО «БОЛЬШЕПЕСЧАНСКОЕ»

3.1 Структура и содержание бухгалтерского баланса по МСФО

Регулярное и последовательное представление для заинтересованных в этом пользователей бухгалтерской (финансовой) информации о наличии  в распоряжении экономического субъекта ресурсов и принятых им обязательствах в форме отчета о финансовом положении является одной из основополагающих целей бухгалтерского учета. Такая форма отчетности традиционно именуется бухгалтерским балансом.

Баланс в международной  практике представлен в двух формах:

1) форма бухгалтерского  счета/горизонтальная;

2) форма отчета/вертикальная

На практике преобладает  вертикальная форма отчета.

Балансы различаются также  до терминологии.

− в американской практике актив баланса имеет название активов, пассив– обязательств и капитала;

− в немецких, французских, итальянских используются традиционные термины актива и пассива.

По размещению разделов и  статей (проформы) балансы принято делить на:

− американский,

− английский (англо-саксонский),

− континентальный.

Статьи актива размещаются  в американском балансе по убыванию их ликвидности, в английском – по возрастанию.

Статьи пассива в английском и американском балансах приводятся по убыванию востребованности, начиная с обязательств и заканчивая капиталом.

В континентальных балансах пассив, наоборот, начинается с капитала.

Особенностью английского  баланса является размещение краткосрочной / всей кредиторской задолженности в активе отдельной контрстатьей к краткосрочным / всем активам, а также есть статья чистых активов. Чистые активы называются также рабочим капиталом, а совокупность капитала и обязательств – используемым капиталом.

В общем виде схемы балансов имеют вид:

американский баланс:

Активы = Обязательства + Капитал

континентальный баланс

Активы = Капитал + Обязательства

английский баланс

Активы – Обязательства = Капитал

Международными стандартами  признаны все разновидности балансов. Но МСФО 1 определяет ряд требований к представлению информации в бухгалтерском балансе.

Экономический субъект может  подразделять свои активы и обязательства  на краткосрочные и долгосрочные. В том случае, если такое разделение не производится, то активы и обязательства допускается представлять в порядке их ликвидности.

Следует также отметить, что все суммы к возмещению и погашению должны подразделяться по срокам возмещения или погашения в течение 12 месяцев и в более длительный период.

К краткосрочным активам относят:

− активы, предназначенные  для реализации или использования  в нормальных условиях хозяйствования в пределах обычного операционного цикла экономического субъекта;

− активы, предназначенные  для коммерческих целей или в течение короткого срока. При этом, экономический субъект предполагает реализовать их в течение 12 месяцев, начиная с отчетной даты;

− активы, в виде денежных средств или их эквивалентов без какого-либо ограничения на их использование.

К краткосрочным обязательствам относят:

− обязательства, ожидаемые  к погашению при нормальных условиях хозяйствования в течение обычного операционного цикла экономического субъекта;

− обязательства, подлежащие к погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты.

Все прочие активы и обязательства  экономический субъект обязан классифицировать как долгосрочные активы и долгосрочные обязательства.

Кроме того, долгосрочные процентные обязательства, погашение которых должно произойти в течение 12 месяцев, могут быть классифицированы как долгосрочные лишь в случаях, если:

− первоначальный срок составляет период, превышающий 12 месяцев;

− существует намерение  рефинансировать данное обязательство  на долгосрочной основе, при обязательном закреплении данного намерения  договором на рефинансирование.

− МСФО 1 определяет также  минимальный состав информации, которую  необходимо отразить в бухгалтерском  балансе.

Минимальная информация, которую  необходимо отразить в бухгалтерском балансе, представляет собой линейные статьи:

− основные средства;

− нематериальные активы;

− финансовые активы;

− инвестиции, учтенные по методу участия;

− запасы;

− торговые и иные дебиторские задолженности;

- денежные средства и их эквиваленты;

− задолженность покупателей и заказчиков и иная дебиторская задолженность;

− налоговые обязательства и налоговые требования согласно МСФО 12 «Налоги на прибыль»;

− резервы;

− долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;

− доля меньшинства;

− выпущенный капитал и резервы.

Дополнительные линейные статьи раскрываются в бухгалтерском балансе лишь тогда, когда этого требуют МСФО или, когда от их представления повышается степень достоверности финансового положения экономического субъекта.

Другая информация, представляемая в бухгалтерском балансе или приложениях к нему:

- раскрытие подклассификации статей.

- раскрытие по характеру и суммам дебиторской и кредиторской задолженности:

• материнской компании;

• родственных дочерних компаний;

• ассоциированных компаний;

• связанных сторон.

- раскрытие для каждого класса акционерного капитала:

• количество акций, разрешенных  к выпуску;

• количество акций, выпущенных полностью, оплаченных и оплаченных не полностью;

• номинальная стоимость акции или указание на отсутствие данной стоимости;

• сверка количества акций  на начало и конец года;

• права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом акций;

• акции, принадлежащие самой  компании, ее дочерним или ассоциированным компаниям;

• акции, зарезервированные  для эмиссии, по договорам опциона или продажи.

- раскрытие характера и назначения каждого резерва в рамках капитала владельцев.

-сумма дивидендов, предложенных, но официально не утвержденных к выплате.

- сумма непризнанных дивидендов по привилегированным кумулятивным акциям [7].

 

3.2 Структура и содержание отчета о финансовых результатах по МСФО

Отчет о финансовых результатах представляет информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта за соответствующий отчетный период.

Так же как и в балансе, в адресной части отчета о финансовых результатах содержится информация о названии компании, название самого отчета и о периоде, за который он составлен.

Отчет о финансовых результатах может иметь:

1) одноступенчатую форму,  когда отдельно группируются  все доходы и все расходы, а чистая прибыль составляет разницу между ними;

2) многоступенчатую форму,  когда чистая прибыль получается  путем последовательных расчетов.

В соответствии с МСФО отчет  о финансовых результатах должен включать следующую минимальную информацию:

− выручка;

− результаты операционной деятельности;

− затраты по финансированию;

− доля прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, учитываемых по методу участия;

− расходы по налогу;

− прибыль или убыток от обычной деятельности;

− результаты чрезвычайных обстоятельств;

− доля меньшинства;

− чистая прибыль или убыток за период.

Дополнительная информация в отчете о финансовых результатах может быть представлена в самом отчете или приложениях к нему.

Эта дополнительная информация может содержать анализ расходов по их А) характеру; Б) функциям.

При использовании первой классификации расходы в отчете о финансовых результатах группируются согласно своей сущности, и сам отчет выглядит следующим образом:

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

за …год

Классификация расходов по функциям
ВЫРУЧКА …………………………………………………………..	________
Себестоимость продаж………  ……………………………………….	________
Валовая прибыль……………………………………………………..	________
Другие операционные доходы .……………………………………..	________
Затраты на распространение  ……………………..………………….	________
Административные расходы…………………………………………	________
Другие операционные расходы……………………………………..	________
Прибыль от операционной деятельности ……………………….	________
Финансовые затраты …………………………………………………	________
Прибыль до налогообложения  …………………………………….	________
Расходы по налогу на прибыль………………………………………	________
Прибыль от обычной  деятельности после налогообложения  …	________
Результаты чрезвычайных обстоятельств………………………….	________
Чистая прибыль  за период …………………………………………	________