Состав и структура финансовой отчетности в соответствии с МСФО в ООО «Большепесчанское» Называевского района Омской области

- уверенность руководства  в том, что финансовая отчетность  достоверно представляет финансовое  положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств;

- соответствие финансовой  отчетности применяемым МСФО  во всех существенных аспектах, за исключением отступления от определенного МСФО для достижения достоверного представления;

- номер, название МСФО, от которого отступила компания;

- характер отступления:

   * порядок учета, который требовал МСФО;

   * причины, по которым такой порядок учета вводил бы в заблуждение;

   * принятый порядок учета.

- финансовое воздействие  отступления на чистую прибыль  или убыток компании, ее активы, обязательства, капитал, движение  денежных средств в каждом из представленных периодов.

Учетная политика — это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности. В соответствии с МСФО 1 учетная политика компании, независимо от конкретных требований применяемых ею стандартов, должна обеспечить получение уместной и надежной информации. Учетная политика компании должна быть выбрана таким образом, чтобы финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого из применяемых стандартов и интерпретаций.

Согласно принципу непрерывности деятельности, формируя финансовую отчетность, руководство компании обязано:

-  оценивать (с учетом  всей имеющейся информации о  перспективах бизнеса) способность компании продолжать свою деятельность;

- составлять финансовую  отчетность на основе допущения  непрерывности деятельности (в случае  отсутствия информации о будущей ликвидации компании или прекращении деятельности по другим причинам);

- раскрывать факторы существенной неопределенности, которые могут повлиять на концепцию непрерывной деятельности.

Учитывая концепцию «соотнесения», компания должна формировать финансовую отчетность (за исключением отчета о движении денежных средств) по методу начисления.

Кроме того, формируя финансовую отчетность, компания должна соблюдать последовательность представления в ней информации. Должна быть обеспечена преемственность представления и классификации статей (показателей) в финансовой отчетности от предыдущего периода к следующему. Последовательность представления информации — это аспект сопоставимости, который следует оценивать, исходя из понятий «уместности» и «надежности». Изменения допускаются только в следующих случаях:

- если оно обеспечивает  более адекватное раскрытие информации (событий, операций и т.п.) в случае значительного изменения характера операций компании;

- если изменение необходимо  в соответствии с требованиями  МСФО или с интерпретациями. 

Следующее условие, которое  должно соблюдаться при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО, — существенность и агрегирование информации. Информация является существенной, если ее отсутствие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей. Существенность показателя зависит от его оценки, характера, конкретных обстоятельств возникновения. Конкретные требования МСФО к раскрытию информации могут не выполняться, если показатель (операция) не является существенным.

При составлении финансовой отчетности должны соблюдаться правила  проведения взаимозачетов.

Активы и обязательства не должны взаимозачитываться. Исключение составляют случаи, когда это требуется или разрешается другим стандартом.

Доходы и расходы должны взаимозачитываться, если:

- это продиктовано требованием  или разрешением соответствующего  стандарта;

- прибыль, убытки и  сопутствующие расходы, возникающие  в результате таких же или  аналогичных операций или событий, не являются  существенными. При этом суммы должны объединяться и представляться в агрегированном (обобщенном) виде.

Представляя в финансовой отчетности сравнительную информацию, необходимо учитывать следующее:

- цифровая информация  предшествующего периода должна  раскрываться, за исключением случаев,  когда обратное разрешается или не требуется МСФО;

- описательная информация  предшествующего периода должна включаться в финансовую отчетность в случаях, когда она необходима для понимания финансовой отчетности текущего периода;

- в случаях, когда, представление  или классификация статей в  финансовой отчетности изменены, сравнительная информация подлежит реклассификации с раскрытием ее характера, сумм и причин. Если реклассификация практически нецелесообразна, то необходимо раскрытие причины отказа от нее, а также характера изменений, которые были бы сделаны при реклассификации.

Последовательность представления  информации (возможность применения альтернативных методов) зависит от используемого стандарта. Некоторые  международные стандарты предоставляют  возможность выбора метода учета, но не содержат руководства по реализации этой возможности.

Если стандарт или интерпретация  предусматривает белее одного варианта учета, компания должна сделать выбор из имеющихся вариантов и применять выбранную политику последовательно, за исключением случаев, когда данный стандарт или интерпретация конкретно требуют или разрешают объединение статей (операций, событий, сумм и т.п.) по разным категориям, для которых оправдано применение различных методов учета.

Если стандарт или интерпретация  разрешают объединение статей по категориям, то для каждой категории  необходимо выбрать наиболее подходящую учетную политику и применять  ее последовательно.

Изменение первоначального  выбора метода учета возможно лишь в соответствии с МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских  оценках и ошибки» и должно распространяться на все статьи и  группы статей.

МСФО 1 содержит требования к структуре и содержанию финансовой отчетности: необходимы основные, а также дополнительные раскрытия статей либо в самой финансовой отчетности, либо в примечаниях. Стандарт устанавливает рекомендованные формы в приложении к стандарту, если компания сочтет их приемлемыми, исходя из конкретных обстоятельств. Структуру представления отчета о движении денежных средств обеспечивает МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».

Финансовая отчетность должна быть выделена из прочей информации, содержащейся в опубликованном документе о  деятельности компании за отчетный период (годовом отчете). МСФО применяется только по отношению к финансовой отчетности. Для формирования прочей информации, опубликованной в отчете, не обязательно применение МСФО. Важно, чтобы пользователи информации могли отделить тот ее объем, который подготовлен в соответствии с МСФО, от информации к которой не предъявляется жестких бухгалтерских требований.

В заголовке отчета, сформированного  согласно МСФО, обязательно указываются:

- название организации, чья финансовая информация раскрывается в отчете;

- название отчета;

- дата составления отчета;

- единица измерения денежных  величин.

Отчетная дата и период составления отчетности. Финансовая отчетность должна представляться не реже одного раза о год и содержать цифровую информацию минимум за два отчетных периода. Датой отчета может считаться последний день года. МСФО не требует от организаций, установления финансового года, равного календарному. В исключительных обстоятельствах отчетная дата может измениться, тогда отчетность представляется за больший или меньший период, чем год. При этом следует отметить, что сравнительные данные отчетов о прибылях и убытках, об изменениях в капитале, о движении денежных средств и примечаний не сопоставимы и раскрыть причины несопоставимости.

Вопрос о своевременности  представления финансовой отчетности, как правило, урегулирован законодательством  или рыночными нормативами. Вместе с тем МСФО 1 предписывает, что  компания должна представлять свою финансовую отчетность не позднее шести месяцев  после отчетной даты [5].

 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

ООО «БОЛЬШЕПЕСЧАНСКОЕ

2.1 Анализ финансовых показателей

ООО «Большепесчанское» зарегистрировано Межрайонной  инспекцией Федеральной налоговой  службы №3 по Омской области  за основным государственным регистрационным номером 1055525002862. Срок деятельности хозяйства 8 лет.

ООО «Большепесчанское» занимается следующими видами деятельности: выращиванием зерновых и зернобобовых культур, разведением крупнорогатого скота, производством и реализацией продукции животноводства, заготовкой кормов.

Итогом работы каждого  предприятия является подсчет чистой прибыли предприятия, который складывается из  прибыли  от реализации продукции  и полученных прочих доходов и  понесенных за  этот период расходов.

Таблица 2 -Прибыль от реализации основной продукции и полученные прочие доходы и расходы.

1	2	3	4
Показатели	2012г.	2011г.	2011г.в% к 2012 г.
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	9948	7396	74,35
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс. руб.	6877	4313	62,72
Прибыль от реализации, тыс. руб.	3071	3083	100,39
Прочие доходы, тыс. руб.	322	287	89,13
Прочие расходы, тыс. руб.	153	110	71,90
«Окончание таблицы 2»
Чистая прибыль, тыс. руб.	3053	3147	103,08
Рентабельность затрат, % (окупаемость, руб.)	44,39	72,96	164,36

 

Исходя из данных, приведенных  в форме 2 годовых отчетов, видим  положительную динамику  за период с  2011 по 2012 годы. Выручка от реализации продукции уменьшилась  в 2012 году по сравнению с  2011 годом в абсолютной величине на 2552 тыс. руб., или на 25,65%. На величину чистой прибыли  повлияли прочие доходы и расходы. Основную долю  прочих доходов  составляют  субсидии за  реализованную продукцию и  субсидии в части возмещения уплаченных процентов по кредитам, страховые  возмещения. К прочим расходам относятся  проценты по кредитам, страховые премии, штрафы, пени, неустойки и прочие расходы. Рентабельность производства в 2012 г. составила 72,96%, что для  сельскохозяйственных товаропроизводителей  является очень  высоким показателем.

2.2.Структура бухгалтерии 

Бухгалтерия ООО «Большепесчанское» состоит из 4 человек. За ведение бухгалтерского учета отвечает главный бухгалтер, также в состав бухгалтерии входят бухгалтер материальной группы, бухгалтер расчетной группы, бухгалтер реализации. Структура бухгалтерского аппарата ООО  «Большепесчанское» представляется линейным типом, при котором все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. У главного бухгалтера имеется высшее экономическое образование, у остальных учетных работников средне-специальное. Опыт работы  бухгалтерских работников  от 10 до 25 лет.

 

Таблица 1-Организация бухгалтерского учета и контроля в

ООО «Большепесчанское»

1	2
Элементы организации  бухгалтерского учета	Характеристика элемента
Ответственность за организацию	Директор
Ведение бухгалтерского учета	Главный бухгалтер
Должностная инструкция главного бухгалтера	Отсутствует
Учетная политика	Не соответствует современным  требованиям
Форма бухгалтерского учета	Журнально-ордерная
Автоматизация учета	Отсутствует
Система налогообложения	Традиционная
График документооборота	Отсутствует
Состав годовой бухгалтерской  отчетности	Все формы
Внутренний контроль	Главный бухгалтер
Внешний контроль	ИФНС по ЦАО, ФСС, ПФ РФ, ФОМС и др.