Состав бухгалтерской отчетности организации

Форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", которая является на данный момент дополнительной расшифровкой статей баланса, по новому проекту преобразована в несколько разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Структура преобразований представлена в таблице:

Раздел Формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»	Раздел Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
Нематериальные активы (с амортизацией)	1. Нематериальные активы  и расходы на НИОКР 1.1. Наличие и движение  нематериальных активов 1.2. Первоначальная стоимость  нематериальных активов, созданных  самой организацией 1.3. Нематериальные активы  с полностью погашенной стоимостью 1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
Основные средства (с амортизацией)	2. Основные средства 2.1. Наличие и движение  основных средств 2.2. Незавершенные капитальные  вложения 2.3. Изменение стоимости  основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации 2.4.Иное использование  основных средств
Доходные вложения в материальные ценности	-
Расходы на НИОКР	1. Нематериальные активы  и расходы на НИОКР  1.4. Наличие и движение  результатов НИОКР 1.5. Незаконченные и неоформленные  НИОКР и незаконченные операции  по приобретению нематериальных  активов
Расходы на освоение природных ресурсов	-
Финансовые вложения	3. Финансовые вложения 3.1. Наличие и движение  финансовых вложений 3.2. Иное использование  финансовых вложений
Дебиторская и кредиторская задолженность	5. Дебиторская и кредиторская  задолженность 5.1. Наличие и движение  дебиторской задолженности 5.2. Просроченная дебиторская  задолженность 5.3. Наличие и движение  кредиторской задолженности 5.4. Просроченная кредиторская  задолженность
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)	6. Затраты на производство
Обеспечения	4. Запасы 4.1. Наличие и движение  запасов 4.2. Запасы в залоге
Государственная помощь	11. Государственная помощь
-	8. Резервы под условные  обязательства 9. Обеспечения обязательств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  Практическая  работа

 

В практической части  мы произвели расчет по заработной плате  по работникам предприятия ООО « БРИГАНТИНА»:

Сделали начисление (ПРИЛОЖЕНИЕ А): на оклад начислили северный и районный коэффициент, вывели  итог, мы сделали вычеты на детей, затем вычислили НДФЛ, после чего мы вывели сумму которая должна быть к выдаче.

А также мы произвели удержания в Пенсионный фонд - 22%, взносы в ФСС - 2,9%, взносы в ФФОМС – 5,1%, от несчастных случаев и профессиональных заболевании (НСиПЗ) – 0,2%.

      Составили баланс на начало периода (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).

       Сделали журнал хозяйственных операции (ПРИЛОЖЕНИЕ В).

         Просчитали оборотно-сальдовую ведомость (ПРИЛОЖЕНИЕ Г) ,

а также сделали баланс на конец периода ( ПРИЛОЖЕНИЕ Д).

Раскрыв в полной мере  функцию бухгалтерского баланса, отметили, что оно заключается в следующем:

1. отражает имущественное состояние организации (юридического лица);
2. определяет способность организации выполнять свои обязательства перед третьими лицами;
3. отражает финансовый результат за отчётный период;
4. позволяет строить оперативное финансовое планирование, осуществлять контроль денежных средств;
5. является источником информации для внешних пользователей.

Для оценки эффективности предприятия можно использовать различные методы анализа баланса, что поможет рассмотреть более полную картину финансового состояния компании.

Рассмотрим горизонтальный анализ актива баланса, он показывает в отчетности предприятия все изменения, как  в денежном, так и в процентном выражении (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж).

На основании проведенного горизонтального анализа актива баланса можно сделать следующие выводы:

За рассматриваемый  период общая стоимость имущества увеличилась на  536тыс. руб. или в процентном  соотношении 49,3 %. Наибольшее увеличение произошло на расчетном счете: денежных средств стало больше на 198 тыс. руб., или на 35,6 %, а также наблюдается увеличение производственных запасов на 108 тыс. руб., или на 10, 8 %, что в свою очередь приводит к увеличению доходов предприятия.

Рассмотрим горизонтальный анализ пассива баланса (ПРИЛОЖЕНИЕ К). По результатам   произведенных расчетов мы можем сделать вывод,  что  увеличилась стоимость пассива за отчетный период на 535 тыс. руб. или 49.3 %, что свидетельствует о возрастании заемных средств.

Рост собственных средств произошел за счет прибыли на 29 тыс. руб., или на 2,9 %, а также увеличился амортизационный фонд на 1100 руб., или на 5,5%.  Уставной капитал не изменился, а заемные средства существенно возросли. Увеличилась кредиторская задолженность:

-по налогам и сборам  на 7360 руб.

-по расчетом с персоналом по оплате труда на 184 тыс. руб.

-по расчетам с покупателями  и заказчиками на 229 тыс. руб.

-по страховым взносам  на 74 тыс. руб.

Рост кредитных задолженностей перекрывает увеличение денежных средств, что благоприятно влияет на развитие предприятия.

Вертикальный анализ –это представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такого представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализа является динамичные этих величин, посредством которых можно отслеживать структуру изменений в составе  активов и источников их покрытия. Таким же образом можно выделить две основные черты вертикального анализа.  

Рассмотрим вертикальный анализ актива баланса (ПРИЛОЖЕНИЕ Л).

По результатам вертикального анализа актива баланса мы видим, что оборотный актив занимает в имуществе организации больший удельный вес,  чем внеоборотный. Как на начало так и на конец периода за отчетный год удельный вес увеличился на 3,3 пункт, что свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов.

Рассмотрев вертикальный анализ пассива баланса (ПРИЛОЖЕНИЕ М), мы можем сделать выводы: по результатам вертикального анализа пассива баланса видно, что в составе пассива организации преобладает заемный капитал, который увеличился к концу года на 30,3 пункт. 

Анализ показал показатели  структуры динамики  и выявил достаточно средний показатель благоприятной тенденции.  Всего прироста имущества было обеспечено за счет увеличения  оборотных активов,   но возникла достаточно высокая кредитная задолженность, которая может быть погашена за счет поступления денежных средств.

Поступление денежных средств  благоприятно повлияет на финансовое состояние организации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной работе мы определили основные принципы составления бухгалтерской отчетности, узнали качественные характеристики и требования, предъявляемые к отчетности, а также рассмотрели основные формы и пояснения к ним.

Министерство финансов РФ опубликовало 23.03.2010 проект приказа о внесении изменений в бланки форм бухгалтерской отчетности организаций.

Согласно предлагаемому проекту приказа были утверждены новые бланки форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), отчета об изменениях капитала (форма №3) и отчета о движении денежных средств (форма №4).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые ранее расшифровывались соответствующими справками, теперь должны оформляться в табличной или текстовой форме по устанавливаемым образцам.

Что касается самих форм бухгалтерской отчетности, то организации, как и прежде, могут самостоятельно разрабатывать их содержание, используя как основание формы, утверждаемые данным приказом.

Для предоставления в органы государственной статистики во всех формах отчетности включена графа "Код" для соответствующего показателя. Обновленные коды статей приводятся в приложении к проекту приказа.

          Основное отличие отечественной практики составления отчета заключается в том, что денежные потоки фиксируются в нем на основе учетных записей по счетам учета денежных средств, следовательно, информация по неденежным операциям (бартер) не находит в нем отражения. Поскольку такой вид операций в условиях неплатежей часто составляет большую часть оборота, целесообразно данные по неденежным операциям приводить в отдельной таблице в составе бухгалтерской отчетности, как это рекомендуют МСФО.

Приближение российской бухгалтерской отчетности к МСФО позволит разработать в интересах общественности единой системы высококачественных, понятных и имеющих обязательную силу глобальных стандартов бухгалтерского учета, в соответствии с которыми в финансовой отчетности и прочей финансовой документации должна раскрываться высококачественная, прозрачная и сопоставимая информация с тем, чтобы участники фондовых рынков и другие пользователи могли принимать обоснованные экономические решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Беликова Т.Н. Бухгалтерский  учет и отчетность от нуля  до баланса. Изд-во: «Питер», 2010 - 256.

2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2011) - СПС «Гарант». 2011.

3. Гражданский Кодекс  РФ (часть вторая). Федеральный закон  от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995)(ред. от 07.02.2011) - СПС «Гарант». 2011.

4.Международные и российские  стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы  трансформации, направления реформирования: учебник / под ред. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А. - Ан-Пресс, 2010;

5.Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон  от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС  РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) - СПС «Гарант». 2011.

6. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина  РФ от 29.07.1998 № 34н [Электронный ресурс] - СПС «Гарант». 2011.

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/99), утвержденное  приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н [Электронный ресурс] - СПС «Гарант». 2011

8. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998№ 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, от 23.11.2009 № 261-ФЗ, от 08.05.2010 № 83-ФЗ, от 27.07.2010 № 209-ФЗ, от 28.09.2010 № 243-ФЗ)- СПС «Гарант». 2011.