Состав бухгалтерской отчетности организации

- Статья «Отложенные налоговые  активы» - часть отложенного налога  на прибыль, которая должна привести  к уменьшению налога прибыль, подлежащего уплате в бюджет  в следующем за отчетным или  последующим отчетных периодах. Отложенные налоговые активы  отражаются с учетом всех вычитаемых  временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшаться или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

- Статья «Прочие внеоборотные активы» - отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были отражены в других предыдущих статьях, например расходы на НИОКР.

2. Оборотные активы:

- По статье «Запасы»  показываются остатки материально-производственных  запасов, предназначенных для использования  при производстве продукции, выполнении  работ, оказании услуг, управленческих  нужд организации (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая  продукция, товары), а также других  материальных ценностей (животные  на выращивании и откорме), а  также затраты организации, числящиеся  в незавершенном производстве (издержках  обращения), и расходы будущих  периодов. Расшифровка статьи «Запасы» исключена.

- По статье «Налог на  добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» отражается сумма  НДС по приобретенным материально-производственным  запасам, нематериальным активам, осуществленным  капитальным вложением, работам  и услугам,  подлежащую  в установленном  порядке.

- Статьи «Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)» и «Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) с расшифровками  объединены в одну статью «Дебиторская  задолженность».

К дебиторской задолженности организации относится:

-задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг;

-задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг;

-сумма переплаты по налогам и сборам;

-задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба;

-задолженность подотчетных лиц;

-суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей;

-суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом.

- Статья «Краткосрочные  финансовые вложения"» стала  именоваться «Финансовые вложения». Здесь отражаются фактические  затраты организации по инвестиции  организации в ценные бумаги  других организаций, государственные  ценные бумаги и т.п., предоставленные  организацией другим организациям  займы с учетом процентов.

- Статья  «Денежные средства»  отражается остаток денежных  средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. Данные суммы берутся как остатки по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

- По статье «Прочие  оборотные активы» показываются  суммы, не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела  «Оборотные активы» бухгалтерского  баланса.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

3. Капитал и резервы:

- По статье «Уставный капитал»  показывается в соответствии  с учредительными документами  величина уставного (складочного) капитала  организации, образованного за счет  вкладов ее учредителей (участников), а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда. Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

- По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражают  фактические затраты организации  по выкупу собственных акций  у акционеров, учитываемые на  счете 81 «Собственные акции (доли)»  и показываемые по этой статье  с отрицательным знаком.

- Добавлена статья «Переоценка  внеоборотных активов»

- По статье «Добавочный капитал»  отражается величина добавочного капитала, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал». Значение показателя "Добавочный капитал" теперь учитывается без переоценки. В него включаются и показываются в составе этой статьи эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций, за минусом издержек по их продаже); суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов; суммы курсовых разниц при погашении задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте; суммы использованных целевых инвестиционных средств (суммы средств целевого финансирования).

- По статье «Резервный капитал»  отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. Резервы создаются за счет нераспределенной прибыли и используется для покрытия убытков, погашения облигаций, выкупа акций в случае отсутствия других средств.

- По статье «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» отражается финансовый результат за вычетом причитающейся к уплате суммы налога на прибыль и других обязательных платежей за счет прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами). Этот результат слагается из прибыли (убытка прошлых лет и результата деятельности за отчетный период и заполняется по данным об остатках по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки».

4. Долгосрочные обязательства:

- Статья «Заемные средства»  показываются непогашенные суммы  полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии  с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока  осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

- Статья «Отложенные налоговые  обязательства» отражает наличие  у организации отложенных на  будущий период обязательств  перед бюджетом по налогу на  прибыль. Это обязательный показатель  в балансе, независимо от величины  суммы обязательств.

- Добавлена статья «Резервы  под условные обязательства».

- По статье  «Прочие  обязательства» указываются суммы  прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более  чем через 12 месяцев после отчетной  даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки  в данные строки.

     V.        Краткосрочные обязательства:

- Статья «Заемные средства». Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в  соответствии с договором в  течение 12 месяцев после отчетной  даты, отражаются в бухгалтерском  балансе в разделе "Краткосрочные  обязательства" с учетом причитающихся  на конец отчетного периода  к уплате процентов.

- Статья «Кредиторская  задолженность» отражает общую  сумму кредиторской задолженности. Статья "Кредиторская задолженность" не расшифровывается;

- По статье «Доходы  будущих периодов» показываются  суммы, учитываемые в соответствии  с правилами бухгалтерского учета  как доходы будущих периодов  на одноименном счете 98. Эти доходы  могут быть получены в отчетном  периоде, но относятся к будущим  периодам.

- В статье «Резервы  предстоящих расходов» показываются  остатки средств, зарезервированных  организацией в соответствии  с Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ. Все эти виды резервов  организации учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

- В статье «Прочие обязательства»  показываются суммы краткосрочных  обязательств, не нашедших отражения  по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в новой форме баланса не представлена. Показатели, включаемые в нее, будут расшифровываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

- данные бухгалтерского  баланса на начало года должны  соответствовать данным на конец  прошлого года (с учетом произведенной  реорганизации);

- не допускается зачет  между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет  предусмотрен соответствующими  Положениями по бухгалтерскому  учету;

- соответствующие статьи  бухгалтерского баланса должны  подтверждаться данными инвентаризации  имущества, обязательств и расчетов.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

 

2.3 Формирование показателей к отчету о прибылях и убытках (форма №2)

 

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода. Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Данная форма условно состоит из 2 разделов:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

- По статье «Выручка (за вычетом  налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением других хозяйственных операций, являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями Положения о доходах организации (ПБУ 9/99) и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами этого Положения, включая условия по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п.). Важнейшим условием признания выручки в бухгалтерском учете считается переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю. При выполнении работ и оказании услуг выручка признается, когда работы или услуги приняты заказчиком.

- По  статье  «Себестоимость продаж»  отражаются учтенные затраты  на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к  проданным в отчетном периоде  продукции, работам, услугам.

- Статья  «Валовая прибыль (Убыток)» определяется  как разница между данными  выручкой и себестоимостью продаж.

- В  статье «Коммерческие расходы»  отражаются затраты, связанные со  сбытом продукции. К ним можно  отнести следующие расходы на  упаковку, доставку, погрузку продукции, комиссионные отчисления, расходы  на рекламу, представительские расходы; в торговых организациях - расходы  на оплату труда, на аренду, на  содержание зданий и помещений, по хранению товаров и другие.

- В  статье «Управленческие расходы»  отражаются общехозяйственные расходы  организации, которые собираются  на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются  непосредственно со счета 26 на  счет 90.2 "Себестоимость", если  таковое предусмотрено учетной  политикой организации.

- По статье  «Прибыль (убыток) от  продаж» отражается финансовый  результат, как разница между  валовой прибылью (убытком) и суммой  коммерческих и управленческих  расходов.

2. Прочие расходы и доходы

В разделе "Прочие доходы и расходы" отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

- По статье «Доходы  от участия в других организациях»  показываются поступления от  долевого участия в уставных  капиталах других обществ, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, дивиденды по акциям, а также прибыль от совместной деятельности.

- По статье «Проценты  к получению» отражаются доходы  в сумме причитающихся в соответствии  с договорами процентов по  облигациям, депозитам, по государственным  ценным бумагам и т.п., за предоставление  в пользование денежных средств  организации, за использование кредитной  организацией денежных средств, находящихся на счете организации  в этой кредитной организации.

- По статье «Проценты  к уплате» отражаются суммы  процентов, причитающихся к уплате  по облигациям, акциям, за предоставление  организации в пользование денежных  средств.

- В статью «Прочие доходы».  Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" к прочим доходам относятся:

- поступления, связанные  с предоставлением за плату: во  временное пользование активов  организации; прав, возникающих из  патентов и других видов интеллектуальной  собственности;