Содержание, составление и порядок предоставления годовой бухгалтерской отчетности (на примере ОАО «Совхоз-Весна» города Саратова)

 

По данным таблицы 4  можно сделать вывод,  что выручка от реализации в ОАО «Совхоз-Весна»  в 2011 г. возросла на 84% по сравнению с 2009 г., прибыль от продаж понизилась в 1,14 раза по сравнению с 2009 г., также уровень рентабельности понизился на 1,4% . Это говорит о том, что в хозяйстве улушилось финансовое состояние и повысилось его устойчивость на рынке сельхозтоваропроизводителей.

 

2.2 Состав и содержание баланса ОАО «Совхоз – Весна»

 

При отражении  данных в балансе ОАО «Совхоз – Весна» (раздел I) за 2011 г., связанных с информацией о нематериальных активах необходимо руководствоваться «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». На данном предприятии по данной статье информации нет.

При заполнении строк баланса, связанных с информацией  об основных средствах, необходимо руководствоваться  «Положением по ведению бухгалтерского и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н и ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

По строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений – 412673 тыс. руб.

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражается сумма затрат организации на незавершенное строительство (капитальные вложения) путем суммирования дебетовых остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным по капитальному строительству»

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются все виды долгосрочных финансовых вложений предприятий и организаций. – 113 418 тыс. руб.

По строке 190 «Итого по разделу I» отражается сумма внеоборотных активов, как сумма строк– 636346 тыс. руб.

При заполнении строк баланса (раздел II), связанных с информацией о запасах организации, необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 29.07.98 (с изменениями и дополнениями) и ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

По строке 210 «Запасы» отражаются данные о всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и пр.) – 84593 тыс. руб.

Уточняющие  данные о материально-производственных запасах приводятся по строкам 211—214:

По строке 211 показывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, либо учетная стоимость с корректировкой на сумму возникающих отклонений

По строке 212 указывается дебетовое сальдо по счету 11, состоящее из сумм субсчетов к нему: стоимость молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и пр.

По строке 213 отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы, которые представляют собой стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки

В бухгалтерском  балансе показывается сумма дебетовых  сальдо по счетам «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» (за исключением субсчета 46 «Расходы на упаковку и транспортировку») и «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 214 бухгалтерского баланса промышленного предприятия приводится фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», приводится общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности предприятия, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете – 67394 тыс. руб.

По строке 241представляются уточняющие данные по краткосрочной дебиторской задолженности:

Строка 241 показывает сумму задолженности покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, которая является разницей между суммой остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев»), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцев») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (субсчет «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения менее 12 месяцев») – 5000 тыс. руб.

По строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие на отчетную дату, включая иностранную валюту (при условии, что предприятие имеет валютный счет), пересчитанную в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на отчетную дату. Такой порядок отражения иностранной валюты в отчетной форме установлен ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - 23311 тыс. руб.

По строке 290 «Итого по разделу II» приводится сумма строк 210 «Запасы», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и 260 «Денежные средства» - 180298 тыс. руб.

По строке 300 «Баланс» отражается сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II», т.е. формируется валюта актива баланса – 816644 тыс. руб.

Пассив баланса (промежуточного и годового) состоит из трех разделов: III раздел «Капитал и резервы», IV раздел «Долгосрочные обязательства», V раздел «Краткосрочные обязательства».

Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» формирует информацию о сумме собственного капитала организации:

По строке 410 приводится величина уставного (складочного) капитала, указанного в учредительных документах. Государственные и муниципальные предприятия указывают по этой строке величину своего Уставного фонда – 113318 тыс. руб.

Величина уставного (складочного) капитала отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал».

По строке 420 отражается величина добавочного капитала, сформированного за счет:

— эмиссионного дохода акционерного общества, который является положительной разницей между продажной и номинальной стоимостью акций за исключением затрат на их продажу;

— суммы дооценки внеоборотных активов.

Величина добавочного  капитала организации показывается по кредиту счета 83 «добавочный капитал» - 111605 тыс. руб.

Строка 470 предназначена для отражения нераспределенной прибыли отчетного года, которая является кредитовым сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» - 479135 тыс. руб.

По строке 490 отражается общая сумма собственного капитала организации, которая является суммой строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 470 «Нераспределенная прибыль отчетного года» - 704058 тыс. руб.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» организация показывает непогашенные кредиты и займы, которые были взяты на срок менее 12 месяцев. Кроме того, в этом разделе может быть отражена задолженность, считавшаяся долгосрочной в прошлых отчетных периодах, т.е. та задолженность, которая переведена в краткосрочную и подлежит погашению в отчетном году.

По строке 610 приводятся общие сведения о краткосрочных займах и кредитах – 80066 тыс. руб.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» показывается общая сумма кредиторской задолженности организации, которая уточняется по строкам 621—625.

По строке 621 показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за поступившие ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Сумма задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками является суммой кредитовых сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Задолженность перед поставщиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3364 тыс. руб.

По строке 622 отражается сумма всей кредиторской задолженности организации, оформленной простыми и переводными товарными векселями. Сумма задолженности определяется как сумма кредитовых сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Векселя к уплате».

По строке 623 отражается сумма задолженности перед дочерними и зависимыми обществами, которая является кредитовым сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с дочерними и зависимыми обществами»

По строке 624 отражается сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы работникам организации, которая является кредитовым сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 625 отражается сумма задолженности организации по единому социальному налогу, обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая является кредитовым сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» отражаются суммы, зарезервированные организацией для покрытия своих будущих затрат, представляющие собой кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

По строке 690 приводится итоговая сумма краткосрочных обязательств, являющаяся суммой строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность» и 650 «Резервы предстоящих расходов» - 112586 тыс. руб.

По строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490 «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV» и 690 «Итого по разделу V», т.е. формируется валюта пассива баланса – 816644 тыс. руб.

В соответствии с Методическими указаниями о  порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации  справочно в бухгалтерском балансе приводится информация о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, т.е. о ценностях, не принадлежащих данной организации.

 

2.3 Структура  отчета о прибылях и убытках ОАО «Совхоз – Весна»

 

В российской практике отчет о прибылях и убытках ОАО «Совхоз – Весна» (форма № 2) является обязательной формой и промежуточной, и годовой бухгалтерской отчетности. Отчетные показатели отражаются в форме № 2 нарастающим итогом с начала отчетного года. При составлении отчета о прибылях и убытках необходимо руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

При составлении  отчета о прибылях и убытках организации  должны соблюдать следующие положения:

— в случае, если величина какого-либо дохода (расхода) превышает 5% от общей суммы доходов организации, то его необходимо указывать отдельно, т.е. расшифровывать по строкам;

— отчет о прибылях и убытках не предполагает зачет суммы прибыли в счет убытков или наоборот, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету;

— показатели, подлежащие вычету или имеющие отрицательные значения, необходимо показывать в круглых скобках;

— в графе 3 приводятся обороты по соответствующим счетам за отчетный период текущего года, а в графе 4 — за аналогичный период предыдущего года.

Отчет о прибылях и убытках состоит из 4-х разделов:

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности;

II. Операционные доходы и расходы;

III. Внереализационные доходы и расходы;

IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются доходы, которые организация получает от обычных видов деятельности. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации», к ним относится выручка от продажи продукции и товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Выручку по строке 010 показывается без учета НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, так как в соответствии с ПБУ 9/99 они не являются доходами организации.

Расчет данных, отражаемых по строке 010 формы № 2, производится следующим образом: из кредитового оборота по субсчету «Выручка» счета 90 «Продажи» вычитаются дебетовые обороты субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налог с продаж», «Экспортные пошлины» счета 90 – 635284 тыс. руб.

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» показывается сумма расходов по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке 010 Отчета о прибылях и убытках - 539286 тыс. руб.

По строке 029 «Валовая прибыль» отражается величина валовой прибыли организации, которая является разницей выручки от продажи (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью продаж – 95998 тыс. руб.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют как строка 010 — строка 020 – 95998 тыс. руб.

По строке 060 «Проценты к получению» указывается сумма процентов, которые предприятие должно получить, т.е. сумма начисленных процентов к получению: