Содержание и порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности приведены в таблице 1.(Приложение В) По данным Росстата общий индекс потребительских цен равен 1,0738[11]

Показатель рентабельности рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от ее реализации.

На предприятии этот показатель снижается, это свидетельствует о сокращении спроса на продукцию предприятия, и снижение конкурентоспособности на рынке.

Так же рассчитаем коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности оказывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия, рассчитывается по формуле 1:

                                                                                                    (1)

Где:

ТА (текущие активы) – итог II раздела баланса,

КО (краткосрочные обязательства) – итог V раздела пассива баланса.

Таким образом:

 

 

Чем выше значение коэффициента текущей ликвидности, тем выше ликвидность активов компании. В данном случае коэффициент равен 1,16. Значение коэффициента ликвидности находиться в близи от нормы(в мировой практике норма коэффициента ликвидности составляет 1,5-2,5)[6].

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия, рассчитывается по формуле 2:

 

                                                                                           (2)

 

Где:

СК (собственный капитал) – итог III раздела пассива баланса

ВА (внеоборотные активы) – итог I раздела актива баланса

ТА (текущие активы) – итог II раздела баланса

Таким образом

 

 

 

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Нормативное значение коэффициента 0,1 (10%) было установлено постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 года № 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" в качестве одного из критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается для оценки платежеспособности компании. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение более 0.1, структуры баланса компании признаются удовлетворительной.

В случае если структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за предстоящий период (6 месяцев). Таким образом, наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение определенного, заранее назначенного периода выясняется с помощью коэффициента восстановления платежеспособности.

Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается по формуле 3:

 

                                     (3)

 

Где

Ктл1 – коэффициент текущей ликвидности на конец исследуемого периода

Ктл0 – коэффициент текущей ликвидности на начало исследуемого периода

П – период восстановления платежеспособности (в данном случае 6)

Т – число месяцев исследуемого периода .

Рассчитаем Ктл0 по формуле 1:

 

 

 

Таким образом

 

 

 

Коэффициента восстановления платежеспособности, принимает значения меньше1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам – это показывает что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность[7].

 

2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками на  ООО «Кованный стиль. Центр»

 

2.1 Документальное  оформление и аналитический учет  расчетов с покупателями и  заказчиками

 

ООО «Кованный стиль. Центр» осуществляет реализацию своих услуг на основе договоров купли-продажи. В договорах оговариваются: виды услуг, права и обязанности сторон, порядок оплаты, форс-мажор гарантии и обязательства и.т.д.

Договор заключается в двух экземплярах:

- первый  – заказчику;

- второй – изготовителю;

Все расчеты между предприятием и заказчиком по оплате товаров оформляются соответствующими документами.

5 января 2013 года ООО «Кованный  стиль. Центр» заключило договор  на изготовление кровати на общую сумму двадцать шесть тысяч пятьсот рублей (Приложение Д). Договор подписывается генеральным директором и заказчиком. Заказчиком внесена предоплата на сумму тринадцать тысяч рублей.

На основании договора купли-продажи, заказчику выставляют счет на оплату(Приложение Е). Этот документ не порождает проводок. В счете указываются цена единицы товара, общая стоимость, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров. Он нужен для фиксации предварительной договоренности о приобретении товара, и может являться документом, на основании которого производиться оплата и отгрузка товара.

Так же стоит отметить что все бухгалтерские операции ведутся в программе «1С- Бухгалтерия 8.3», и  все операции автоматизированы.

Счет подписывает генеральный директор. Счета создаются, хранятся и редактируются в журнале "Счета". Выставленные счета подшиваются в хронологическом порядке и хранятся в архиве 5 лет [2].

После поступления денежных средств в кассу организации, заказчику выписывается квитанция об оплате товара, где указывается наименование изделия, предоплата и фактическая стоимость изделия (Приложение И). В программе «1С –Бухгалтерия» формируется счет 62.02 «расчеты по авансам полученным».

Затем формируется товарная накладная (Приложение З). Она предназначена для отпуска товара со склада. В товарной накладной указывается:

- номер и дата выписки;

- наименование исполнителя и заказчика;

- наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах)

- цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей.

Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организации, выдается в двух экземплярах, с прилагающимся чеком об оплате.

На основании товарной накладной формируется счет-фактура (приложение Ж). Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с покупателями и заказчиками.

После изготовления продукции заказчиком оплачивается оставшаяся стоимость изделия, после чего ему выдается квитанция, где указывается окончательная оплата изделия. После оплаты квитанции заказчику выдается товарная накладная, и с соответствующими документами заказчик получает готовое изделие со склада.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 - Схема составления документов при реализации товара.

 

На предприятии по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты два субсчета:

- 62.01 - Расчеты с покупателями и заказчиками.

- 62.02 – расчеты по авансам полученным.

 

2.2 Синтетический  учет и отражение в отчетности  расчетов с покупателями и  заказчиками

 

На основании договор подряда № 2/2013 15.01.13 на изготовление кованых изделий (Приложение В) происходит формирование товарной накладной №15-п от 25 февраля 2013 года(Приложение З).

После оплаты товара по счету-фактуре № 00000001 от 25.02.13г. (приложение Ж) на сумму 26500,00 руб., в т.ч. НДС – 4042,37руб., Одинец Г.А. получил товар по накладной №15-п от 25.02.13. В бухгалтерском учете ООО «Кованный стиль. Центр» были произведены следующие записи:

Дебет 90 "Продажи"

Кредит 41 "Товары" на сумму                                                    22457,63руб.

Отражена выручка от реализации товара:

Дебет 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кредит 90"Продажи" - на сумму                                              26500,00руб.

Выделен НДС с суммы, поступившей за товар:

Дебет 90"Продажи"

Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму            4042,37руб.

Списан с авансов реализованный товар:

Дебет 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму    26500,00руб.

Сторно НДС с аванса:

Дебет 68"Расчеты по налогам и сборам"

Кредит 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму    4042,37руб(см. рисунок 5).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5 - Записи в бухгалтерском учете после получения товара покупателем.

 

2.3 Проведение  инвентаризации расчетов с покупателями  и заказчиками

 

Инвентаризацию в ООО «Кованный стиль. Центр» проводит инвентаризационная комиссия, в состав которой входят Генеральный директор, главный бухгалтер.

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами заполняется «Акт инвентаризации» по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

    В акте инвентаризации расчетов  должны быть указаны наименования  проверенных счетов, суммы выявленной  согласованной и несогласованной  дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, суммы задолженности, по которой истекли сроки исковой  давности..

В ООО «Кованный стиль. Центр» генеральный директор издает приказ по форме №ИНВ-22, которая утверждена Постановлением Федеральной службы государственной статистики РФ №88. Инвентаризация расчетов проводится с целью документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки.

В соответствии с пунктом 3.48 Методических указаний инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

В соответствии с п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Таким образом, даже если в бухгалтерском учете обязательства у контрагентов будут отражены в различных суммах, при проведении сверки организация вправе настаивать на правильности своих записей и не обязательно приводить свои данные в соответствие с данными поставщика (подрядчика). Только если по итогам сверки неправильность данных будет доказана другой стороной, и с этим согласится сама организация, бухгалтерские записи могут быть приведены в соответствие с реально оказанными объемами услуг (выполненных работ, поставленной продукции) с учетом наличия правильно оформленных первичных учетных документов. Без наличия таких документов организация не вправе, только лишь на основании одного акта сверки, производить дополнительные или сторнировочные записи [9].

Таким образом, инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

Акт сверки оформляется по каждому дебитору и каждому кредитору в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым производилась сверка. Обязательность оформления направленных актов сверки другой стороной законодательством не установлена. Кроме того, часть актов сверки организация вплоть до оформления бухгалтерской отчетности может и не получить от контрагента.