Шпаргалка по по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

Дт	(90)		Кт		Дт	(90.1)Выручка		Кт
Д90 Кт 43,20		Дт62 Кт90					Дт 62 Кт90.1
Сб годовой продукции, работ, услуг		Выручка с НДС					проводки будут только по кредитовому счету
Дт90 Кт99							оборот кредитовый(суммарная выручка)
НДС с Выручки
Дт 90 Кт 99		Дт 99 Кт90
Прибыль		Убыток

  

Дт	(90.2 Сб)		Кт		Дт	(90.3)НДС		Кт
Д90.2 Кт 20					Дт 90.3 Кт 68
оборот по дебиту (суммарная Сб)					оборот  по дебиту (суммарное НДС)

 

Дт	(90.9)		Кт		Дт	(90.1)Выручка		Кт
Прибыль		Убыток

 

Записи по субсчетам 1,2,3-9 производятся накопительно в течение отчетного года. Синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончанию отчетного года все субсчета открытые к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчете 9.

 

39.

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», к этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1.Прочие доходы;

2. Прочие расходы;

9. Сальдо прочих доходов  и расходов.

На субсчете 1 учитывается поступление активов, признаваемых прочими доходами(за исключением чрезвычайных), на субсчете 2 учитываются операционные и внереализационные расходы, призванные прочими расходами (за искл. чрезвычайных).

Субсчет 9 исп. для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 1 и 2 счета 91 производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетовых  оборотов по субсчету 1 и кредитовых по субсчету 2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно списывается со счета 91 .9 на счет 99 прибыль и убытки. Таким образом на отчетную дату счет 91 сальдо не имеет. По окончанию отчетного года субсчета 1 и 2 закрываются внутренними записями на субсчет 9 счета91.

Дт	91		Кт	Дт		91.1		Кт
900		700					Дт76 Кт91.1
		200					оборот по кредиту 700р

 

 

Дт	91.2		Кт	Дт		91.9		Кт	Дт		99		Кт
Дт91.1 Кт 76		700					Дт 99 Кт 91.9			Дт99 Кт91.9
Оборот по дебиту 900р		200					200			200

 

40.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используется счет 99. По Кредиту этого счета отражаются доходы и прибыли, а по Дебиту расходы и убытки. Хозяйственные операции отражаются на счете 9 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебитового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебитовом отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, о превышении дебитового оборота над кредитовым записывается как сальдо подебиту счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

-Финансового результата от продажи  продукции, работ, услуг.

-Финансового результата от продажи  основных средств, не материальных  активов, материалов и другого  имущества

-Операционных доходов и расходов

-Внереализационных прибылей и  убытков

-Черезвычайных доходов и расходов.

Различия м.у этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, первоначально определяют по счету 90 «продажи», со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «прибыль и убытки».

Финансовый результат от продажи имущества, операционные, и внереализационные доходы и расходы в начале отражаются на счете 91 «прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99. Черезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99без предварительной  записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных стедств итп.

Кроме того по дебиту счета 99 отражают суммы начисленного расхода по налогам на прибыль, постоянных обязательств и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68. Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль так же отражаются на счетах 99 и 68.

 

  41.

Для учета не распределенной прибыли(не покрытого убытка) используется синтетически- аналитический счет 94.

1.Списание прибыли отчетного  года заключение оборотами декабря.

Дт 99                 Кт 84

2. Распределение прибыли на основании решения общего сорания акционеров или участников.

      2.1 прибыль  направлена на выплату дивидендов

Дт 84                 Кт 70,75

      2.2 прибыль  направлена на созание,  пополнение  резервного капитала

Дт 84                 Кт 82

      2.3 прибыль  направлена на покрытие убытков  прошлых лет

Дт 84                 Кт 84(суб счета или аналитика)

3. Снижение убытка заключается  оборотами декабря

Дт 84                 Кт 99

4. Покрытие убытков

       4.1 за  счет резервного капитала

Дт 82                 Кт 84

        4.2 за  счет целевых взносов учредителей 

Дт 75                 Кт 84

         4.3 доведение величины уставного  капитала до величины чистых  активов

Дт 80                 Кт 84

 

 

42. Бухгалтерский  учет уставного, резервного и добавочного капитала.

 

Учет собственного капитала

 

29. учет уставного капитала (сч. 80)

Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала зафиксированного в уставе организации.

• отражение уставного капитала на момент государственной регистрации организации (заявлен уставный капитал): Дт 75 Кт 80
• оплата уставного капитала (фактическое поступление вкладов учредителей)

а) основными средствами, нематериальными активами: Дт 08 Кт 75; Дт 01/04 Кт 08

б) производственными запасами: Дт 10 Кт 75

в) денежные средства Дт 51,50 Кт 75

Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению учредителей, после внесения соответствующих изменений в устав.

19. увеличение уставного капитала: а) на сумму добавочного капитала Дт 83 Кт 80

б) на сумму нераспредленной прибыли Дт 84 Кт 8

в) на сумму дополнительного выпуска акций Дт 75 Кт 80

2) уменьшение уставного  капитала: а) на сумму вкладов, возвращенного  учредителям: Дт 80 Кт 75

Б) на номинальную стоимость выкупленных акций: Дт 80 КТ 81

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям, видам акций,.

30. Учет резервного капитала (сч. 82)

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества. Резервный капитал акционерного общества предназначен для покрытия его убытков для погашения облигаций общества, выкупа акций общества. Резервный капитал не может быть использован на другие цели. Резервный капитал в акционерных обществах  не может быть менее 15% от уставного капитала. Отчисления в резервный капитал  акционерных обществ производится за счет нераспределенной прибыли. Учет ведется на пассивном счете 82.

4. произведены отчисления в резервный капитал Дт 84 Кт 82
5. использование резервного капитала: а) на покрытие убытков : Дт 82 Кт 84

б) на погашение облигаций: Дт 82 Кт 66,67

 

31. Учет добавочного капитала (сч. 83)

Для учета добавочного капитала предназначен сч. 83 – пассивный. На этом счете учитываются:

А) прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки: Дт 01 Кт 83

Б) сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, при продаже акций по цене большей номинала: Дт 75 Кт 83.

Добавочный капитал, как правило, не списывается.  Уменьшение его может быть лишь в случаях: -погашения уценки стоимости внеоборотных активов : Дт 83 Кт 01; - направление средств на увеличение уставного капитала: Дт 83 Кт 80; - распределение суммы между учредителями организации: Дт 83 Кт 75.

43.

 Кредит предоставляет кредитные организации имеющей лицензии. А займы предоставляют организации друг другу они не имеют лицензии. Займы не должны носить систематический характер. Критерии систематичности законодательством не оговорены. Решение этого вопроса зависит от контролирующего органы или арбитражного суда.

Б.У. краткосрочных и долгосрочных кредитов в банке ведется на пассивных счетах 66,67. Нормативные документы в Б.У., регламентирующие бухгалтерский учет займов и кредитов в ПБУ 10\99 «расходы организации». ПБУ 12\08 «учет займов  и кредитов и затрат по их обслуживанию». Расходы по займам и кредитам (процент, дополнительные расходы по займам и кредитам) признаются прочими расходами, за исключением тех частей, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива (см. ПБУ15\08).

Проценты включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно. Процент включается в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:

53. Расходы по приобретению (сооружению инвестиционного актива) подлежат признанию в Б.У.
54. Расходы по кредитам подлежат признанию в Б.У.
55. Работы по приобретению (сооружению инвестиционного актива).

Дт 51                Кт 66, 67   - получаем кредит в банке.

Дт 91                Кт 66,67    - начислены % за пользование кредитом.

Дт 08                Кт 66,67     - в случае начала работ, приобретения, сооружения инвестиционного актива, кредит будет целевой.

Дт 66,67           Кт 51          - погашение кредита.

 

Учет займов:

-договор займа;

-продажа облигаций предприятия;

-привлечение денежных средств  под векселя.

 

Особенности учета облигаций:

-Привлечение денежных средств  путем размещения облигаций по  цене большей наминала;

Дт 51               Кт 66       - наминал.

Дт 51               Кт 68       - разница м\у ценой и наминалом.

-Списание разницы м\у ценой  и наминалом осущ-ся равномерно в течении срока обращения облигации:

Дт 98              Кт 91

-Размещение облигаций по цене  меньше наминала

Дт 51              Кт 66        - отражается цена.

-Разница м\у ценой и наминалов  доначисляется равномерно в течении  срока обращения облигации.

Дт91               Кт 66

 

Особенности учета и векселей:

Дт51              Кт 66

Дт91              Кт 66- учтены % по векселям.