Шпаргалка по по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

На сумму положительной курсовой разницы:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

На сумму отрицательной курсовой разницы:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Данный порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах.

Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.

Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

15. «Добавочный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;
16. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;

75 «Расчеты с учредителями» - на  сумму выпуска дополнительных акций;

• другие счета источников увеличения уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

• 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных 
учредителям;

81 «Собственные акции (доли)» - на  номинальную стоимость аннулированных акций;

• 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов;
• другие счета.

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

 

24. Бухгалтерский  учет финансовых вложений в  ценные бумаги.

Учет акций: приобретение и начисление поступлений дивидендов см. ? 23

Продажа акций:

28. отражена задолженность покупателя: Дт 76 Кт 91- на продажную стоимость акций.
29. Списаны акции с баланса: Дт 91 Кт 58 – на балансовую сумму
30. Отражены дополнительные расходы по продаже акций: Дт 91 Кт 76
31. Финансовый результат определен от продажи акций: Дт 91 Кт 99

Учет долговых ценных бумаг (обязательства, размещенные элементами для заимствования денежных средств) сч. 58,2- долговые ценные бумаги

Приобретение долговых ценных бумаг:

17. отражены на балансе приобретенные долговые обязательства: Дт 58,2 Кт 76 (60)
18. оплачены долговые ценные бумаги: Дт 60(76) Кт 51
19. начислен причитающийся по долговой ценной бумагой доход:

а) цена приобретения больше номинала: Дт 76 (на сумму причитающегося дохода) Кт 58,2 (часть разницы между ценой и номиналом) и Кт 91 (разница между ценой и номиналом деленная на время погашения (сумма на сч. 76 минус сумма на сч. 58))

б) цена приобретения меньше номинала: Дт 76 (на сумму причитающегося дохода) Дт 58 (часть разницы между номиналом и ценной приобретения) Кт 91 (сумма на сч. 76 плюс сумма на сч.58)

4) погашение или продажа  ценных бумаг. Списание ценных  бумаг с баланса: Дт 91 Кт 58

5) отражена задолженность  от продажи: Дт 76 Кт 91

6) отражена и списана  прибыль от реализации ценных  бумаг: Дт 91 Кт 99.

БУ финансовых вложений в займы.

 

Предоставленные займы учитываются на 58.3.

1. Займ предоставлен

Дт 58.3  Кт 51

2. Начислены % по займу

Дт 76  Кт 91

3. Погашен займ

Дт 51  Кт 58.3

 

 

26. Бухгалтерский  учет начисления заработной платы.

 

Порядок расчета оплаты труда, доплат, отпусков, надбавок и компенсаций: При повременной форме з/пл рабочих определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных часов или дней. Заработок других категорий, если все дни отработаны, то оклад, если нет , то пропорционально отработанным дням исходя из оклада. При сдельных формах оплаты труда заработок рабочих определяется умножением сдельных расценок на объем выполненных работ. При отклонении от нормальных условий работы оформляются доплаты. Их размер и условия выплаты устанавливаются предприятием самостоятельно и фиксируется коллективным или трудовым договором.

Оплата простоев: оплата простоя по вине работодателя- в размере 2/3 от среднего заработка; простои по вине работника не оплачиваются.

Оплата брака: брак не по вине работника оплачивается на равнее с годными изделиями; полный брак по вине работника не оплачивается, частичный- по пониженным расценкам, в зависимости от степени годности продукции.

Оплата ночной работы: с 22 до 6 утра- час работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором, но не ниже 20% от настоящего заработка.

Оплата часов сверхурочной работы: за первые 2 часа в полуторном размере, последующие не менее чем в двойном размере.

Оплата работы в выходные и праздничные дни: может быть компенсировано предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме (не менее чем в двойном размере).

 

Синтетический учет расчетов с персоналом по осуществляется на сч. 70 –пассив: по дебету – удержание и выплаты, по кредиту- начисление.

Начисление заработной платы работникам:

Дт 20 (если работник занят в основном производстве)/ 23 (рабочие, занятые во вспомогательном производстве)/ 25 (рабочие, занятые в ЭММ)/ 26 (АУП)/ 28 (тех, кто занят устранением брака)/ 29 (обслуживающие производства и хозяйства (спортклуб, детсад, столовая))/ 44 (реклама, сбыт (продавцы), маркетинговая деятельность)/ 91 ()премии)/ 84 (премии, если согласно собрание акционеров, дивиденды)/ 07 (занятых на монтаже оборудования)/ 08 (з/пл тех, кто занят в строительстве основных средств)/ 10 ((з/пл тех, кто занят заготовительско- сладской деятельностью)/ 11 (з/пл тех, кто выращивает животных, до того как их перевести в основное стадо)/ 69 (социальные пособия) Кт 70

В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работником предоставляются в течении года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции, отпускные относят на издержки в течении года равными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Таким образом, создается резерв для оплаты отпускных. Также организация может создать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет. Если положение о создании резервов закреплено в учетной политике, то организация использует счет 96 и следующую схеиму проводок:

1) создание резерва на  отпускные, выплату вознаграждений  за выслугу лет: Дт 20/25/26 Кт 96

2) начисление отпускных (с  использованием резерва): Дт 96 Кт 70

 

27.Из начисленной работникам  организации заработной платы, оплаты  труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д. Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

К удержаниям по инициативе члена трудового коллектива относятся: удержания профсоюзных взносов, удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Обязательные удержания возникают из нормативной базы (налоги на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу третьих лиц).

Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и за ее пределами. При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальные выгоды.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем. Для погашения задолженности работодателю могут быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

Порядок удержаний за причиненный организации материальный ущерб зависит от того, как оформлены отношения между работниками и организацией.

Если работник выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает полное возмещение причиненного ущерба, а также недополученного дохода.

Если с работником заключен трудовой договор, то ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс определяет случаи полной и ограниченной материальной ответственности только в размере прямого действительного ущерба, причиненного виновным противоправным поведением (действием или бездействием). Неполученные доходы взысканию с работника не подлежат. При ограниченной материальной ответственности ущерб возмещается не более среднего месячного заработка работника. Случай полной материальной ответственности наступает: когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании письменного договора о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также коллективной материальной ответственности, а также полученных им по разовому документу; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; при умышленном причинении ущерба; при разглашении сведений, составляющих охраняемую тайну (служебную, коммерческую или иную); в других случаях, предусмотренных законодательством.

При утрате или порче имущества размер ущерба определяется рыночными ценами, действующими в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости этого имущества.

По распоряжению работника на основании его письменных заявлений могут быть удержаны: алименты; перечисления на благотворительные цели, кредиты, займы, выданные работнику; суммы страховых взносов, в погашение обязательств по подписке на акции; стоимость продукции или услуг, отпущенных работнику; профсоюзные взносы и т.п.

В первую очередь удерживаются налоги на доходы физических лиц, затем прочие обязательные удержания и удержания для погашения задолженности работодателю.

Общая сумма удержаний по решению работодателя не может превышать 20% от суммы, причитающейся работнику.

Суммы заработной платы, остающиеся после всех удержаний, представляют задолженность организации перед работниками, и подлежит выплате.

 

 

28.БУ  расчетов по ЕСН.

 

Порядок расчета и уплаты ставки ЕСН установлены в гл. 24 НК РФ.

С 1.01.2010 частично выступает в силу ФЗ №213-ФЗ от 21.07.2009 «Фонд соц. страховых взносов в пенсионный фонд РФ, фонд соц. страхования РФ, фед. Фонд мед. страхования.

Согласно закону в 2010г. будут действовать след. тарифы страховых взносов в пенсионный фонд 20%, ФСС 2,9 %, ФОНС – 1,1%, Территориальный ФОНС 2%.

Для с/х производителей, для предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономич. зоны установлены отдельные тарифы страховых взносов.

С 1.01.2011 для всех устан. След. ставки:

ПФ – 26%,

ФСС – 2,9%,

Федер. ФОМС – 2,1%,

Тер. ФОМС – 3%,

Итого = 34%.

 

БУ отчислений фондов осущ. на счете 69 (Пассивный, увел. по Кт).

32. Начислены страховые платежи в ПФ

Дт 20,23,25,26,29,44,91,96   Кт 69.2

33. Начислены отчисления в ФСС

Дт 20,23,25,26,29,44,91,96   Кт 69.1

34. Начислены отчисления в ФОМС

Дт 20,23,25,26,29,44,91,96   Кт 69.3

35. Перечислены все выше названные отчисления в фонды.

Дт 69.1, 69.2, 69.3   Кт 51

29. понятие и  оценка готовой продукции.

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартом или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад в подотчете материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителям заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.