Шпаргалка по по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

-приходные кассовые ордера (ПКО)

-расходные кассовые ордера (РКО)

-журнал регистрации ПКО и  РКО

-кассовая книга

-книга учета принятых и выданных  ДС.

ЦБ РФ устанавливает лимит в кассе (сами) «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» №14 п.15.01

В первичных кассовых документах подчистки, помарки и исправления не допускаются. З/П, пенсии, пособия о временной нетрудоспособности выдают из кассы не по РКО, а по платежным или рассчетно-платежным ведомостям.

Все операции по поступлению и расходу ДС кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главным бухгалтером. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на след.день.

Записи в кассовой книге осуществляются через копировальную бумагу: 1 лист книги отрывной, его сдают в конце дня с приложением первичных документов в качестве отчета кассира. Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются. В небольших организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер, при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

ДС в кассе учитываются на сч.50 «Касса» ((А)-синт.). На сч.50 открыты субсчета:

1 – касса организации;

2 – операционная касса;

3 – денежные документы.

Субсчет открывается в организациях в соответствии с их спецификой. Например: порты, вокзалы – 50.3 – денежные документы – на этом субсчете учитывают почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки гос.пошлины.

Дт/Кт

50.3/50.1 – приобретение авиабилетов.

21. Бухгалтерский  учет денежных средств на специальных  счетах, переводы в пути.

 

Бухгалтерский учет денежных средств на специальных счетах (сч. 55):

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах,  кроме векселей, на текущих, особых и специальных счетах.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитный счета»  и др.

Аккредитивная форма расчета применяется в 2х случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту систему расчета в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплата платежных документов производят по месту нахождения поставщика, сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив- условное денежное обязательство, принимаемое банком- эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов соответствующих условиям аккредитива. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре (наименование банка, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателей средств).

Выплату по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в сумме аккредитива против предоставленных поставщиков реестров, счетов, товарно-транспортных накладных и прочих документов, удостоверяющих отгрузку товара.

(Дт 51 Кт62; Дт 55,1 Кт 51; Дт 60 Кт 55,1).

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета, обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке сумме с его счета на счет получателя средств. (отражение расчетов чеками аналогично расчетам аккредитивами)

На счет 55 субсчет 3 депозитные (вкладные) операции: дт 55,3 Кт 51

Проценты полученные коммерческим предприятием: Дт 51 Кт 91.

Учет переводов в пути (сч. 57):

Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счет банка. При этом денежные средства могут быть  сданы в кассы банка, а могут инкассаторам. Во 2м случае используется счет 57 активный, синтетический на основании первичных документов (копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и пр.) Дт 57 Кт 50 на основании выписки с расчетного счета Дт 51 Кт 57.

Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности с 1996 г. организации составляют отчет о движение денежных средств и представляют собственнику.  В утвержденном отчете о движении денежных средств поступления и выплаты показывают по 3м направлениям деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая.

 

22.Определение, классификация  и оценка финансовых вложений.

 

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

22. Государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
23. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);
24. Вклады организации – товарища по договору простого товарищества;
25. Предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования, и пр.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

12. Наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;
13. Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.)
14. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

К финансовым вложениям не относятся:

• Собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;
• Векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы и услуги;
• Вложения в основные средства, нематериальные активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам.

 

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

1. В зависимости от связи с уставным капиталом:

• Финансовые вложения с целью образования уставного капитала (относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд)

• Долговые финансовые вложения (относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя)

2. По формам собственности:

• Государственные ценные бумаги;
• Негосударственные ценные бумаги.

 

3. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения:

• Долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года)

• Краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года)

Финансовые вложения в бух. учете учитывают на активном счете 58, к которому открываются субсчета:

• 1.«Паи и акции»;
• 2.«Долговые ценные бумаги»;
• 3.«Предоставленные займы»;
• 4.«Вклады по договору простого товарищества»

 

Оценка финансовых вложений:

1. Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение (сумма уплачиваемая по договору приобретения продавцу;  информационно-консультационные услуги связанные с приобретением финансовых вложений; вознаграждение посреднику; иные затраты связанные непосредственно с приобретением финансовых вложений), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

Проценты по кредитам и займам полученные для приобретения финансовых вложений в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов» стоимости к фактическим затратам на приобретение финансовых вложений не относится.

Не включаются фактические затраты на приобретение финансовых вложений, общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев когда они непосредственно связанны с приобретением.

2. Последующая оценка финансовых вложений.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются на две группы:

• Финансовые вложения, по которым можно определена текущая рыночная стоимость (приобретение акции и др.). Финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такие корректировки могут производиться ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве операционных доходов и расходов.
• Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.) Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты. Кроме того, по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организации могут составлять расчеты их оценки по дисконтированной стоимости без осуществления записей в бух. учете.

3. Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и др.). Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия, исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих  способов:

• По первоначальной стоимости каждой единицы учета;
• По средней первоначальной стоимости;
• По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)

 

 

23.Бухгалтерский учет вкладов в уставный капитал

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Складочный капитал - это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного и складочного капитала формируют в установленном порядке уставный фонд - совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Паевой фонд - это совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также стоимость имущества, приобретенного и созданного в процессе деятельности.

Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

После государственной регистрации организации, созданной н средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренно учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Ус тавный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

08 «Вложения во внеоборотные  активы» - на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам; • 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость внесенных в счет вкладов нематериальных активов, т.е. прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, на программы для ЭВМ, базы данных, из патентов на изобретения и др. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;

26. производственных запасов (счета 10, 11 и др.) - на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;
27. денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) - на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

других счетов - на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».

Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом.

На сумму задолженности иностранного учредителя: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал».

На поступления от иностранного учредителя денежных средств:

Дебет счета 52 «Валютные счета»