Шпаргалка по бухгалтерсокму учету

Организация этого учета  основывается на полноте отражения  всех хозяйственных операций, правильном отнесении расходов и доходов  к отчетным периодам, разграничении  затрат на производство и вложения во внеоборотные активы.

Себестоимость определяется исходя из прямых и косвенных затрат.

К прямым относятся затраты, непосредственно связанные с процессом производства продукции (стоимость материалов, расходы  по содержанию производственного оборудования, заработная плата основного и вспомогательных производств). Прямые расходы учитываются на счете 20 «Основное производство». Например, амортизация основных средств по объектам которые используются в процессе производства, начисляются такой проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит , 02 «Амортизация основных средств».

Косвенные расходы не связаны непосредственно с выпуском продукции, но необходимы для стабильной работы производства. К таким расходам можно отнести заработную плату бухгалтерии организации, услуги связи, представительские расходы, информационно-консультационные расходы, а так же общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Косвенные расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательного производств учитываются на счете 25 «общепроизводственные расходы». Здесь можно учесть расходы по обеспечение производства теплом, электроэнергией, водой и другие аналогичные расходы. Например:

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств» - начислена амортизация оборудование по обеспечение производство теплом.

На  счете 26 «общехозяйственные расходы» можно учесть расходы, непосредственно  не связанные с производственным процессом. Например, заработная плата  административного персонала, расходы  на подготовку и переподготовку кадров.:

Дебет 26 «общехозяйственные расходы» Кредит 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата административно-хозяйственным  работникам. 

 

Важно отметить, что при производстве продукции  существуют определенные нормы расходов материальных запасов. Нормируемые  расходы, произведенные в пределах норм, являются экономически обоснованными.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном  государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими  произведенные расходы (в том  числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (п.1 ст. 252 НК РФ).

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходы по обычным видам деятельности принимаются к учету в сумме, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Как распределить прямые и косвенные  расходы?

Прямые расходы распределяются по видам выпускаемой продукции. Если их нельзя распределить прямым путем (например заработная плата рабочих, занятых в производстве нескольких видов продукции), то распределение происходит пропорционально какому-либо показателю (пропорционально стоимости материалов, израсходованного при выпуске конкретного вида продукции, и т.д.).

Косвенные расходы можно распределить между основным, вспомогательным  и обслуживающим производствами. Порядок распределения каждая организация  устанавливает самостоятельно. Например, их можно распределить пропорционально  сумме прямых затрат, связанных с  содержанием того или иного производства. Списание общепроизводственных и общехозяйственных  расходов отражается такими проводками:

Дебет 20 Кредит 25,26 – списаны  общепроизводственные (общехозяйственные) расходы, связанные с деятельностью основного производства.

Дебет 23 «вспомогательное производство»  Кредит 25,26 – списаны общепроизводственные (общехозяйственные) расходы, связанные  с деятельность вспомогательного производства.

Дебет 29 «обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 25,26 – списаны  общепроизводственные (общехозяйственные) расходы, связанные с деятельностью  обслуживающего производства (хозяйства).  

Расходы, связанные с производством  и реализацией, определены в ст. 253 НК РФ:

1. Расходы связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением  (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

2) расходы на содержание и  эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном  (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных  ресурсов;

4) расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются  на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы. 

 

Рассмотрим  подробнее п. 2: 

 

Материальные расходы:   В материальные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, включаются затраты:

1) на приобретение сырья и  (или) материалов, используемых в  производстве товаров (выполнении  работ, оказании услуг) и (или)  образующих их основу либо  являющихся необходимым компонентом  при производстве товаров (выполнении  работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных  и (или) реализуемых товаров (включая  предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные  нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств  и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды  и других средств индивидуальной  и коллективной защиты, предусмотренных  законодательством Российской Федерации,  и другого имущества, не являющихся  амортизируемым имуществом. Стоимость  такого имущества включается  в состав материальных расходов  в полной сумме по мере ввода  его в эксплуатацию;

4) на приобретение комплектующих  изделий, подвергающихся монтажу,  и (или) полуфабрикатов, подвергающихся  дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели, выработку  (в том числе самим налогоплательщиком  для производственных нужд) всех  видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство  и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и  передачу энергии;

6) на приобретение работ и  услуг производственного характера,  выполняемых сторонними организациями  или индивидуальными предпринимателями,  а также на выполнение этих  работ (оказание услуг) структурными  подразделениями налогоплательщика.

7) связанные с содержанием и  эксплуатацией основных средств  и иного имущества природоохранного  назначения (в том числе расходы,  связанные с содержанием и  эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других  природоохранных объектов, расходы  на захоронение экологически  опасных отходов, расходы на  приобретение услуг сторонних  организаций по приему, хранению  и уничтожению экологически опасных  отходов, очистке сточных вод,  формированием санитарно-защитных  зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

Списание материалов, для производства продукции, отражается проводкой:  Дебет 20 Кредит 10 «материалы» - списаны материалы, переданные в основное производство.                                                                                                                                    

Дебет 25 Кредит 10 – списаны материалы, использованные на общепроизводственные нужды.

Сумма материальных расходов уменьшается  на стоимость возвратных отходов. Не относится к возвратным отходам  остатки ТМЦ, которые в соответствии с технологическим процессом  передаются в другие подразделения. В качестве полноценного сырья для  производства других видов товаров, а также попутная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, используемых при производстве товаров, в соответствии с принятой в организацией учетной политикой  для целей налогообложения применяется  один из следующих методов оценки  указанного сырья и материалов: