Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Внутренние (внутрифирменные) стандарты аудита не могут противоречить федеральным стандартам и их требованиям. Требования внутренних стандартов не могут быть ниже требований федеральных стандартов.

Аудиторские стандарты  являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудитора. Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит.

Значение аудиторских  стандартов состоит в следующем:

- они обеспечивают высокое качество аудиторской проверки; - содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений; - позволяют пользователям понять процесс аудиторской поверки; - создают общественный имидж профессии; - устанавливают контроль со стороны государства; - помогают аудитору вести переговоры с клиентом; - обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.

ФЗ «Об аудиторской  деятельности № 307-ФЗ от 30.12.08 г.

Статья 1. Аудиторская деятельность Статья 2. Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую деятельность Статья 3. Аудиторская организация Статья 4. Аудитор

Статья 5. Обязательный аудит Статья 6. Аудиторское заключение Статья 7. Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов Статья 9. Аудиторская тайна Статья 10. Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора Статья 12. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг Статья 15. Государственное регулирование аудиторской деятельности

Статья 16. Совет по аудиторской деятельности

Статья 17. Саморегулируемая организация аудиторов Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов

Статья 19. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций Статья 20. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов Статья 21. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов Статья 22. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов

Статья 23. Заключительные положения

 

58. Анализ и оценка платежеспособности  и ликвидности организации.

Платежеспособность— способность вовремя и полностью рассчитываться по своим обязательствам (т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства). Анализ платежеспособности можно провести с помощью абсолютных показателей ликвидности: Ликвидность - подвижность, мобильность активов предприятий, обеспечивающая фактическую возможность (способность) бесперебойно оплачивать в срок все их обязательства. Рассмотрим группировку активов: А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения; А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы; А3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса “Оборотные активы” и статьи “Долгосрочные финансовые вложения” из разд. I баланса “Внеоборотные активы”; А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса “Внеоборотные активы”. Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:  П1 - наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи “Кторская задолженность” и “Прочие краткосрочные пассивы”; П2 - краткосрочные пассивы. Статьи “Заемные средства” и другие статьи разд. III баланса “Краткосрочные пассивы”; П3 - долгосрочные пассивы. Долгосрочные Кты и заемные средства; П4 - постоянные пассивы. Статьи раздела IV баланса “Капитал и резервы”.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4. Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств, четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.  Анализ платежеспособности с помощью коэф-ов:

Коэф.текущ.ликвидн.=ОА/КО=стр.290-244-252/стр.610+620+630+660 — хар-ет, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами (границы от 1 до 2), нижняя граница говорит о достаточности оборо.средств. Чем выше граница тем хуже. Коэф.критич.ликвид.=ДЗ+ДС+КФВ+ПОА/КО=стр.240+250+260+270/стр.610+620+630+660 — хар-ет платежные возможности предпр.при условии своевременных расчетов с дебиторами. (границы от 0,5 до1), чем ниже тем хуже, говорит о необходимости постоянной работы с дебиторами. Коэф.абс.ликвидн.=ДС+КФВ/КО=стр.260+250/стр.610+620+630+660 — хар-ет какая часть краткосрочн. обязательств может быть погашена имеющимися денеж.ср-ми и краткоср.фин.влож.(границы от 0,2 от 0,5) низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия. Ктоспособность - это способность предприятия при определенных условиях привлекать Кты в разных формах, выполняя при этом все финансовые обязательства по Ктам в полном объеме и в предусмотренные сроки. К первой группе относятся коэффициент ликвидности (Кл) и коэффициент покрытия (Кпокр). Коэффициент ликвидности Кл - соотношение наиболее ликвидных средств и долгосрочных долговых обязательств. Ликвидные средства складываются из денежных средств и дебиторской задолженности краткосрочного характера. Долговые обязательства состоят из задолженности по ссудам краткосрочного характера, по векселям, неоплаченным требованиям и прочим краткосрочным обязательствам. Кл прогнозирует способность Заемщика оперативно и в срок погасить долг банку на основании оценки структуры оборотного капитала. Чем выше Кл тем выше Ктоспособность. Коэффициент покрытия Кпокр - соотношение оборотного капитала и краткосрочных долговых обязательств. Кпокр показывает предел Ктования и достаточность всех видов средств клиента для погашения долга. Если Кпокр менее 1, то границы Ктования нарушены, и Заемщику больше нельзя предоставлять Кт: он является неКтоспособным. Показатели оборачиваемости капитала, относящиеся ко второй группе, отражают качество оборотных активов и могут использоваться для оценки роста Кпокр. Например, при увеличении значения этого коэффициента за счет роста запасов и одновременном замедлении их оборачиваемости нельзя делать вывод о повышении Ктоспособности Заемщика. Коэффициенты привлечения (Кпривл) образует третью группу оценочных показателей. Они рассчитываются как отношение всех долговых обязательств к общей сумме активов или к основному капиталу; показывают зависимость фирмы от заемных средств. Чем выше коэффициент привлечения, тем хуже Ктоспособность Заемщика.

С третьей группой показателей тесно связаны показатели четвертой группы, характеризующие прибыльность фирмы. К ним относятся: доля прибыли в доходах, норма прибыли на активы, норма прибыли на акцию. Если растет зависимость фирмы от заемных средств, то снижение Ктоспособности, оцениваемой на основе Кпривл, может компенсироваться ростом прибыльности.

.39. Состав финансовых результатов деятельности организации. Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности и прочим видам деятельности.

Финансовым результатом  деятельности организации может быть прибыль или убыток. Конечный финансовый результат складывается из:

- прибыли (убытка) от обычных  видов деятельности (формируется  на счете 90 «Продажи»);

- сальдо прочих доходов и  расходов (формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»);

- налога на прибыль (вычитается).

В результате сложения определяется чистая прибыль (убыток), которая показывается в бухгалтерском балансе. Прибыль формируется сопоставлением доходов и расходов, которые зависят от характера, условий и направлений деятельности предприятия. Планом счетов предусмотрена система счетов для выявления конечного финансового результата: счет 90 «Продажи», счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 99 «Прибыли (убытки)». В рамках этой системы ведется наблюдение за процессом формирования финансового результата деятельности организации в течение года.

Синтетический счет 90 «Продажи» предназначен для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности. Все показатели, необходимые для определения финансового результата, формируются на субсчетах, открытых к нему. Поэтому на любую дату отчетного периода синтетический счет 90 не может иметь ни Дтового, ни Ктового сальдо.

К счету 90 открываются  субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «НДС»; 90-4 «Акцизы»; 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». На субсчете 90-9 отражается финансовый результат по обычным видам деятельности. Если совокупный оборот по Кту субсчета 90-1 больше суммы Дтовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3 и 90-4, то разница между ними списывается в Кт субсчета 90-9 (формируется прибыль). Если совокупный оборот по Кту субсчета 90-1 меньше, то разница между ними списывается в Дт субсчета 90-9 (формируется убыток).

При закрытии отчетного периода  сальдо, сформированное на субсчете 90-9, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»: Д 90-9 - К 99 – отражена прибыль по обычным видам деятельности; Д 99 - К 90-9 – отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 выполняются нарастающим итогом с начала года. Их закрытие происходит при реформации баланса.

Синтетический счет 91 «Прочие  доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов по прочим операциям. К счету 91 открываются субсчета: 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы»; 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На субсчете 91-9 отражается финансовый результат по прочим операциям. Если совокупный оборот по Кту субсчета 91-1 больше Дтового оборота по субсчету 91-2, то разница между ними списывается в Кт субсчета 91-9 (формируется прибыль). Если совокупный оборот по Кту субсчета 91-1 меньше Дтового оборота по субсчету 91-2, то разница между ними списывается в Дт субсчета 91-9 (формируется убыток). При закрытии отчетного периода сальдо, сформированное на субсчете 91-9, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»:Д 91-9 - К 99 – отражена прибыль по прочим операциям; Д 99 - К 91-9 – отражен убыток по прочим операциям за отчетный период. Закрытие субсчетов происходит при реформации баланса.

Расчет налога на прибыль ведется в системе налогового учета в соответствии с гл.25 НКРФ. В б/у отражается только конечный финансовый результат. Чтобы отразить в б/у налог на прибыль, следует руководствоваться ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Сначала необходимо рассчитать налог на бухгалтерскую прибыль или условный расход (доход) путем умножения суммы прибыли (убытка), определенной по К счета 99, на ставку налога на прибыль. Сумму условного налога, отраженного на счете 68, доводят до величины текущего налога на прибыль путем корректировок, рассчитав суммы ПНО, ОНО и ОНА. Путем сопоставления Дтовых и Ктовых оборотов по счету 68 выявляется Ктовый остаток, который показывает текущий налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет. По окончании отчетного года на счете 99 собираются все прибыли и убытки предприятия. Сопоставлением Дтовых и Ктовых оборотов определяется конечный финансовый результат. Прибыли и убытки текущего отчетного года в балансе показываются в 3-м разделе по статье «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для того, чтобы сформировать показатель прибыли в следующем году, счет 99 закрывается. (Д99 – К84 – 1 января).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Учет выбытия основных средств

ОС выбывают в результате:

• продажи
• прекращения пользования вследствие морального или физического износа
• ликвидации при аварии, стих бедствий или иной чрезвыч. ситуации
• передача в виде вкладов в уставный капитал организации
• передача по договору мены, дарения
• внесение в счет вклада по договору совместной деятельности
• выявление недостачи или порчи активов при инвентаризации
• частичной ликвидации при выполнении работ, реконструкции  и иных случаях.

Для выявления непригодности объекта  к дальнейшему использованию, невозможности  или неэффективности его восстановления для оформления необходимой документации по его выбытию на предприятии приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия, в состав кот обязательно входят главбух и МОЛ.

При выбытии ОС оформляются первичные документы: при продаже, дарении, передаче по договору мены оформляется акт о приеме-передаче (н-р, ОС-1, ОС-1а);при ликвидации – акт о списании объекта ОС (ОС-4, ОС-4а).

Для определения остаточной стоимости  выбывших объектов рекомендуется открывать  к счету 01 субсчет «Выбытие ОС». При  этом независимо от причины выбытия делаются записи: на первоначальную стоимость-Д01/в – К01; на сумму начисленной амортизации- Д02 – К01/в; на остаточную стоимость-Д 91/2 – К01/в. Затраты, связанные с демонтажом: Д91/2 – К76,23,70….Оприходование материальных ценностей, полученных от демонтажа ОС (лом, запчасти) отражается по цене возможного использования:Д10 – К91/1.

На счете 91 выявляется прибыль (убыток) от списания ОС, который списывается:Д91(99) – К99(91).

Если объект, ранее подвергался  переоценке, то на сумму дооценки выбывшего объекта:Д83 – К84.

При продаже ОС на его договорную стоимость Д62 – К91/1; на НДС:Д691/3 –  К68;на расходы, связанные с продажей:Д91/2 – К70,69,76…

При отражении внесения ОС в качестве вклада в УК 1,2 проводки аналогичны, а на остаточную стоимость: Д76 – К01/в и одновременно  Д58 – К76.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

65. Анализ денежных потоков организации

Поток денежных средств – это разность между всеми получаемыми и выплачиваемыми предприятием денежными средствами за определенный период времени.

Управление ден.потоками включает:

1. Учет движения денежных средств;
2. Анализ потоков денежных средств;
3. Составление бюджета денежных средств.

Основная задача анализа  денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (убытка) ден.средств, определении источников их поступления и направлении использования.

При анализе ден.потоки рассмтриваются в разрезе 3-х видов деятельности:

Основная – включает в себя поступление и использование ден.средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций, т.к. основная деятельность предприятия явл. главным источником прибыли, она д. явл-ся и основным ист-ком ден.средств;

Инвестиционная – включает поступление и использование денежных средств, связанные с приобретением, продажей долгосрочных активов и доходы от инвестиций. Источниками ден.ср-тв для инвестиционной деятельности могут быть поступления от основной деятельности, от самой инвестиционной деят-сти или поступления за счет привлечения ист-ков долгоср-го финанс-ия;

Финансовая – включает поступление ден.средств в результате получения Ктов или эмиссии акций, а т.ж. оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным Ктам и выплаты дивидендов. Она призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.