Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2012 в 19:08, курсовая работа
Цель курсового проекта – провести исследование в схемах построения баланса и отчета о прибылях и убытках в России и международной практике, а также решение задачи по бухгалтерской финансовой деятельности на примере условных данных задания.
Введение……………………………………
1. Схемы построения баланса и отчета о прибылях и убытках в России и международной практике………………………………………………………
1.1. Схемы построения баланса в России и Международной практике…
1.2. Структура отчета о прибылях и убытках…………………………..
1.3. Показатели отчета о прибылях и убытках………………………….
1.4. Построение отчета о прибылях и убытках в международных стандартах ……………………………………………………..
2. Практическая часть……………………………………………….
Заключение………………………………………………………….
В таблице 2.3 показано, как повлияли результаты переоценки основных средств на остатки некоторых счетов.
Таблица 2.3
Изменения в остатках по счетам в результате переоценки
основных средств (в рублях)
№ счета |
Сальдо на 31 декабря предыдущего года |
Обороты по переоценке |
Сальдо на 1 января отчетного года | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
01 |
8 672 793 |
4949810 |
3219064 |
10403539 |
||
02/1 |
2 792 121 |
228274 |
168849 |
2732696 | ||
83 |
49 676 |
37 138 |
82 528 |
95 066 | ||
Итого |
8 672 793 |
2 841 797 |
5215222 |
3470441 |
10403539 |
2827762 |
Изменения |
||||||
Информацию журнала хозяйственных операций вносим в шахматную ведомость (табл. 2.5) и подсчитаем обороты по счетам. Дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам записываем в оборотно-сальдовую ведомость (табл. 2.4), где производим расчет остатков по счетам на конец года.
Таблица 2.4.
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
ОАО «Бытсервис» за отчетный год (в рублях)
Код счета |
Сальдо на начало года |
Обороты за год |
Сальдо на конец года | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
1 |
8672793 |
4949810 |
3219064 |
10403539 |
||
02/1 |
2792121 |
228274 |
168849 |
2732696 | ||
02/2 |
18172 |
27423 |
45595 | |||
03 |
165200 |
165200 |
||||
04 |
47818 |
49000 |
96818 |
|||
05 |
2849 |
6111 |
8960 | |||
07 |
219900 |
175920 |
43980 |
|||
08 |
2845750 |
630150 |
3306750 |
169150 |
||
09 |
112647 |
14000 |
6254 |
120393 |
||
10 |
418033 |
189166 |
427395 |
179804 |
||
14 |
26081 |
12289 |
13792 | |||
19 |
182721 |
182721 |
||||
20 |
871464 |
871464 |
||||
26 |
190497 |
190497 |
||||
41 |
689600 |
252563 |
668534 |
273629 |
||
42 |
55168 |
-37546 |
17622 | |||
43 |
245780 |
567761 |
757118 |
56423 |
||
44/1 |
92799 |
92799 |
||||
44/2 |
19850 |
13456 |
6394 |
|||
45 |
49650 |
49650 |
||||
50 |
3412 |
717490 |
717490 |
3412 |
||
50/3 |
||||||
51 |
19870 |
2023820 |
2019968 |
23722 |
||
52 |
44250 |
70000 |
114250 |
|||
55 |
90000 |
90000 |
||||
58/1 |
85000 |
85000 |
||||
58/2 |
30000 |
400000 |
430000 |
|||
59/2 |
1500 |
1500 | ||||
60(А) |
65000 |
25000 |
40000 |
|||
60(П) |
2831562 |
360531 |
1184645 |
3655676 | ||
62(А) |
1345854 |
2623940 |
688070 |
3281724 |
||
62(П) |
515000 |
760800 |
1275800 | |||
63 |
65240 |
65240 | ||||
66 |
85000 |
284362 |
648842 |
449480 | ||
67 |
1845000 |
1845000 | ||||
68 |
365410 |
375591 |
812999 |
802818 | ||
69 |
785620 |
137164 |
85399 |
733855 | ||
70 |
561754 |
554280 |
319133 |
326607 | ||
71(А) |
10045 |
27640 |
27600 |
10085 |
||
71(П) |
715 |
715 | ||||
73 |
65000 |
65000 |
||||
75 |
324520 |
324520 | ||||
76(А) |
8456 |
1916919 |
1925375 |
|||
76(П) |
533238 |
51192 |
51192 |
533238 | ||
77 |
45634 |
3850 |
45870 |
87654 | ||
80 |
3910000 |
5500 |
3904500 | |||
81 |
5860 |
5860 |
||||
82 |
95500 |
5285 |
100785 | |||
83 |
49676 |
37138 |
82528 |
95066 | ||
84 |
105698 |
105698 |
334041 |
334041 | ||
86 |
4580 |
90000 |
90000 |
4580 | ||
90 |
2827893 |
2827893 |
||||
91 |
2066676 |
2066676 |
||||
96 |
211360 |
211360 |
||||
97 |
13690 |
29100 |
26521 |
16269 |
||
98 |
228660 |
28583 |
200077 | |||
99 |
710277 |
710277 |
||||
ИТОГО |
15183458 |
15183458 |
23979498 |
23979498 |
17559817 |
17559817 |
Таблица 2.5.
Шахматная ведомость
Для последующего
заполнения бухгалтерского баланса
воспользуемся данными
Таблица 2.6
Аналитический учет к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Вид задолженности |
Сальдо на начало года |
Обороты за год |
Сальдо на конец года | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | |
Краткосрочная |
466 640 |
515 000 |
788 870 |
35 620 |
2 343 510 |
1 275 800 |
1 015 600 |
652 450 |
|||||
600 425 |
690 800 |
|||||
160 045 |
70 000 |
|||||
Долгосрочная |
200 000 |
- |
- |
- |
200 000 |
- |
ИТОГО |
666 640 |
515 000 |
2 564 940 |
1 448 870 |
2 543 510 |
1 275 800 |
Таблица 2.7
Аналитический учет к счету 76 А «Расчеты с разными дебиторами»
Вид задолженности |
Сальдо на начало года(Д) |
Обороты за год |
Сальдо на конец года (Д) | |
Д |
К | |||
По товар. операциям |
8 456 |
1 864 779 |
1 925 375 | |
52 140 |
||||
ИТОГО |
8 456 |
1 916 919 |
1 925 375 | |
Таблица 2.8
Аналитический учет к счету 76 П «Расчеты с разными кредиторами»
Вид задолженности |
Сальдо на начало года (К) |
Обороты за год |
Сальдо на конец года (К) | |
Д |
К | |||
По товар. операциям |
526 350 |
21 000 |
21 000 |
526 350 |
17 000 |
17 000 |
|||
9 558 |
9 558 |
|||
3 634 |
3 634 |
|||
По нетов. операциям |
6 888 |
6 888 | ||
ИТОГО |
533 238 |
51 192 |
51 192 |
533 238 |
После предварительно проделанной работы, заполним форму бухгалтерского баланса (приложение 1) .Прежде чем составлять отчет о прибылях и убытках, подготовим вспомогательный материал в виде таблиц, используя который можно быстро заполнить форму отчетности.
Данные аналитического учета доходов и расходов от обычных видов деятельности за отчетный год представлены в таблицах 2.9 и 2.10.
Таблица 2.9
Аналитический учет доходов от обычных видов
деятельности за отчетный год
№ п/п |
Виды деятельности |
Выручка от реализации (в рублях) |
В % от общей выручки | ||
Всего |
В том числе | ||||
НДС |
Выручка без НДС (стр. 010 ф. № 2) | ||||
1 |
Производство силикатного |
1 015 600 |
154 922 |
860 678 |
38.7% |
2 |
Ремонтные работы |
600 425 |
91 590 |
508 835 |
22.9% |
3 |
Прокат |
160 045 |
24 414 |
135 632 |
6,1% |
4 |
Торговля |
847870 |
129 336 |
718534 |
32.3% |
ИТОГО |
2623940 |
400261 |
2223679 |
100% | |
Таблица 2.10
Аналитический учет расходов по обычным видам
деятельности за отчетный год
№ п/п |
Виды деятельности |
Расходы за отчетный год (в рублях) | ||
Номер строки ф. № 2 «Отчета о прибылях и убытках» | ||||
020 |
030 |
040 | ||
1 |
Производство силикатного |
757118 |
13456 |
73722 |
2 |
Ремонтные работы |
256609 |
43624 | |
3 |
Прокат |
47094 |
11620 | |
4 |
Торговля |
690844 |
61531 | |
ИТОГО |
1751665 |
13456 |
190497 | |
Данные аналитического учета прочих доходов и расходов за отчетный год представлены в таблицах 2.11 и 2.12.
Таблица 2.11
Аналитический учет прочих доходов за отчетный год
Наименование дохода |
Прочие доходы (за вычетом НДС) по номерам строк в форме №2 (в рублях) | ||
060 |
080 |
090 | |
От продажи объектов основных средств |
1 580 321 | ||
От безвозмездно полученного имущества |
28 583 | ||
От списания части отрицательной деловой репутации |
17 821 | ||
От сдачи имущества в аренду |
44 186 | ||
В результате аннулирования резерва |
12 289 | ||
От чрезвычайных ситуаций |
37 412 | ||
ИТОГО |
1 720 612 | ||
Таблица 2.12
Аналитический учет прочих расходов за отчетный год
Виды расходов |
Прочие расходы по номерам строк в форме №2 (в рублях) | |
070 |
100 | |
Остаточная стоимость и другие расходы по выбывающим основным средствам |
1342057 | |
Амортизация и другие расходы по имуществу, сдаваемому в аренду |
6 563 | |
Амортизация и другие расходы по объектам социально-культурных и развлекательных учреждений |
37928 | |
Разница по выкупу собственных акций |
360 | |
Образование резерва по сомнительным долгам |
65 240 | |
Проценты за пользование кредитами банка |
41 256 |
|
От чрезвычайных ситуаций |
42 400 | |
ИТОГО |
41 256 |
1 494 548 |
Записи, сделанные в таблицах 2.9–2.12, можно использовать для заполнения формы № 2 (приложение 2), округляя итоговые данные до тысяч рублей.
В прилагаемой справке формы №3 (приложение 3) имеются данные о величине чистых активов, расчет которых приведен в табл. 2.13. Данный показатель непосредственно на счетах бухгалтерского учета не формируется, однако он исключительно важен для оценки финансового положения юридического лица, так как характеризует степень ликвидности баланса.
Таблица 2.13
РАСЧЕТ
оценки стоимости чистых активов акционерного общества
Наименование показателя |
Код строки бухгалтерс- кого баланса |
На 31 декабря 2011 г. |
На 31 декабря 2010 г. |
На 31 декабря 2009 г. |
I. Активы | ||||
1. Нематериальные активы |
1110 |
88 |
45 |
|
2. Основные средства |
1130 |
7715 |
5926 |
|
3. Результаты исследований и разработок |
1120 |
|||
4. Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
120 |
147 |
|
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения <1> |
1150+1240 |
580 |
179 |
|
6. Прочие внеоборотные активы <2> |
1160+1170 |
334 |
3179 |
|
7. Запасы |
1210 |
552 |
1355 |
|
8. Налог на добавленную
стоимость по приобретенным |
1220 |
|||
9. Дебиторская задолженность <3> |
1230 |
5190 |
1428 |
|
10. Денежные средства |
1250 |
140 |
68 |
|
1 1.Прочие оборотные активы |
1260 |
|||
12. Итого активы, принимаемые
к расчёту (сумма данных |
14719 |
12327 |
||
II. Пассивы | ||||
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
1410 |
1846 |
1845 |
|
14. Прочие долгосрочные обязательства <4>, <5> |
1420+1450 |
7421 |
5405 |
|
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
1510 |
442 |
85 |
|
16. Кредиторская задолженность |
1520 |
327 |
561 |
|
17. Резервы предстоящих расходов |
1540 |
|||
18. Прочие краткосрочные обязательства <5> |
1550 |
|||
19. Итого пассивы, принимаемые
к расчёту (сумма данных |
10036 |
7897 |
||
20. Стоимость чистых
активов акционерного общества (итого
активы, принимаемые к расчёту
(стр. 12), минус итого пассивы, |
4683 |
4430 |
||