Реформация баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2014 в 20:38, курсовая работа

Краткое описание

Целью настоящей работы является комплексное исследование составления реформации баланса. Для этого необходимо решить ряд задач:
1. исследовать закрытие счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы"
2. выявить особенности закрытия счета 99 "Прибыли и убытки"
3. раскрыть пути распределения и использования прибыли.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕФОРМАЦИИ БАЛАНСА И ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ…………………………………………………….4
Реформация бухгалтерского баланса………………………………………………4
Закрытие счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы"………………4
Особенности закрытия счета 99 "Прибыли и убытки"…………………………...7
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ………………………...11
Распределение чистой прибыли…………………………………………………..11
Выплата дивидендов участникам (акционерам)…………………………………12
Отчисления в резервный фонд……………………………………………………13
Погашение убытков прошлых лет………………………………………………..14
Использование чистой прибыли на иные цели…………………………………..15
Убыток отчетного года…………………………………………………………….16
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Бизнес-Партнер»………………………………………………………………………………..18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………...43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……………..

Скачать полностью (152.38 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Караюшева.doc

— 1.31 Мб (Скачать документ)

Д-т 82- К-т 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года" - 27 000 руб. - погашена часть убытка отчетного года за счет резервного фонда;

Д-т 84, субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет", К-т 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года" - 480 000 руб. (717 000 руб. - 210 000 руб. - 27 000 руб.) - отражен непокрытый убыток.

3. Практическая часть на примере предприятия ООО «Бизнес-Партнер»

Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес-Партнер» было создано 22 февраля 2001 года для осуществления производственной и хозяйственной деятельности, выполнения работ и осуществления услуг, предусмотренных предметом и основными задачами деятельности Общества, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его Учредителем максимальной прибыли на вложенной капитал путем осуществления различных видов производственной деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом по российскому праву: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком и суде.

Общество имеет круглую печать со своим наименованием и бланк, может иметь эмблему, свой торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и средства индивидуализации.

Оно является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, в т.ч. и валютных.

Основной целью деятельности ООО «Бизнес-Партнер» является: извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товарах народного потребления, в разработке и внедрения новых технологий в производстве, выполнение иных работ и оказания услуг.

В соответствии с предметом деятельности и целями деятельности Общества, основными видами его деятельности является:

-производство спортивных уголков

-работы по монтажу спортивных уголков.

Все применяемые составы и материалы сертифицированы.

Имущество Общества составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе Общества. Имущество и средства формируются за счет: денежных и иных материальных взносов Учредителя; доходов от финансово-хозяйственной деятельности; добровольных взносов различных организаций и граждан; банковских и иных кредитов; доходов от ценных бумаг; прочих доходов и поступлений; не запрещенных действующим законодательством.

Общество имеет самостоятельный баланс. Прибыль общества за вычетом по обязательным платежам и по взаимоотношениям с бюджетами распределяется учредителем Общества в порядке, им установленным.

Деятельность ООО «Бизнес-Партнер» осуществляется на основе внедрения и реализации новейших достижений научно технического прогресса через самостоятельно заключаемые договоры заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным, самостоятельно устанавливаемым или договорным ценам. Общество самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства. Режим труда и отдых работников, их социальное обеспечение, вопросы отпуска и иные вопросы труда регулируются действующим законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка. При этом Общество принимает меры к улучшению и повышению уровня социальной защищенности своих работников, имея в виду решение ряда вопросов в сторону улучшения против официально действующих.

Учетная политика ООО «Бизнес-Партнер»:

- Система налогообложения: общая система налогообложения

- База распределения косвенных расходов: сумма прямых затрат

- Метод распределения 25 счета: сумма прямых затрат

- Метод распределения 26 счета: сумма прямых затрат

- Вариант применения средних оценок стоимости материалов: исходя из среднемесячной стоимости материалов

- Вариант применения средних оценок стоимости товаров: исходя из среднемесячной стоимости товаров

- Способ бухгалтерского учета суммовых разниц при оценке в стоимости МПЗ: на стоимость МПЗ

- Способ начисления амортизации основных средств: линейный способ

- Способ начисления амортизации НМА : линейный способ

- Учет ремонта производственных средств: текущим временем (не создавать резервы по ремонту ОС)

- Способ списания отпущенных материалов в производство материалов: исходя из среднемесячной стоимости материалов

- ТЗР учитывать в отдельном счете: 10.20

- Вариант учета выпуска продукции: с применение счета 40 – по фактической себестоимости

- Момент признания выручки: по отгрузке

Остатки по счетам бухгалтерского учета за 11 месяцев

№ сче та	Наименование счета	Остаток на 01.01		Остаток на 01.12
№ сче та	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
01	Основные Средства	3990702		4083702
02	Амортизация основных средств		1163500		1341760
04	Нематериальные активы	38500		38500
05	Амортизация нематериальных активов		7700		9240
08	Вложения во внеоборотные активы	290000		197000
10	Материалы, в т.ч.10_ТЗР (вар. 0,1,2, 3,4)	272169		1123646
10	Материалы, в т.ч.10_ТЗР (вар. 0,1,2, 3,4)	35 412		65614
10	Материалы (вар. 5, 6, 7, 8, 9)	236757		1058032
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-		-
16	Отклонение в стоимости мат. ценностей (вар. 5,6,7,8,9)	35412		65614
19	НДС по приобретенным ценностям	54434		41548

20	Основное производство	687 510		844890
20	В т. ч. изделие А изделие В	487 500 200 010		604638 240252
43	Готовая продукция	649 532		295280
45	Товары отгруженные (варианты 0, 1, 2, 3, 4)	1268688		779139
50	Касса	510		510
51	Расчетные счета	418 825		271968
58	Финансовые вложения	60 000		160000
	в т.ч. краткосрочные	-		100000
	Долгосрочные	60 000		60 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1315000		769442
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (варианты 5, 6, 7, 8, 9)	1268688		779139 139
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		329600		172729
68	Расчеты по налогам и сборам		427048		510820
69	Расчеты по соц страхованию и обеспечению		178065		270938

70	Расчеты по оплате труда		453757		427849
71	Расчеты с подотчетными лицами	720		-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	28730		7408
75-1	Расчеты по вкладам в уставной капитал	120580		20580
75-2	Расчеты по выплате доходов		12700		2700
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	84200	70400	64700	35700
80	Уставный капитал		3000000		3000000
82	Резервный капитал		185000		185000
83	Добавочный капитал		357280		357280
84	Нераспределенная прибыль (непо-крытый убыток)		178640		98640
96	Резервы предстоящих расходов		290000		65586
97	Расходы будущих периодов	3850		3850
98	Доходы будущих периодов		260		500
99	Прибыли и убытки	-	-	237 098	921 635
	Итого	7968950	7968950	8169819	8169819

Журнал хозяйственных операций за декабрь

	Журнал операций
	с 01.12.09 по 31.12.09
№	Дата	Документ	Номер	Сумма	Содержание
№	№ пр	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание проводки
	01.12.09	Выписка 00000014		56 472,00	Движения по р/с
1	1	60.1	51	56 472,00	ТМЦ по счету №9 от 01.04.08г. :БК "Орион"ООО Основной договор ОАО "Татфондбанк" Оплата поставщику
2	01.12.09	Передача материалов в производство 00000011		6 476,98	Отпуск материалов
3	1	20.1	10.8	6 476,98	Передан материал :МТ S1 Сырье и материалы Бригада Комплектующие спорт уголок Склад 1
4	01.12.09	Выписка 00000011		200 000,00	Движения по р/с
5	1	68.2	51	200 000,00	НДС :БК Налог:доначисл./уплач. (самост.) ОАО "Татфондбанк" Платежи в бюджет
6	02.12.09	Выписка 00000010		1 200,00	Движения по р/с
7	02.12.09	Оказание услуг 00000001		97 178,90	Оказание услуг
8	2	62.1	90.1.1	97 178,90	Учтена выручка :ТВ А1-Сервис НПФ ООО Основной договор Услуги 18% Без налога (НП)
9	02.12.09	Счет-фактура выданный 00000004		97 178,90	Сч.-факт. покупателю: А1-Сервис НПФ ООО
10	1	90.3	68.2	14 823,90	Начислен НДС :ТВ Услуги 18% Налог:начисл./уплач.
11	03.12.09	Выписка 00000013		25 789,00	Движения по р/с
12	1	60.1	51	25 789,00	основание по счету №251 от 03.04.08г. :БК ЭкспрессПромСервис" ООО " Основной договор ОАО "Татфондбанк" Оплата поставщику
13	03.12.09	Передача материалов в производство 00000010		14 663,89	Отпуск материалов
14	1	20.1	10.8	14 663,89	Передан материал :МТ S2 Сырье и материалы Бригада Комплектующие спорт уголок Склад 1
15	04.12.09	Поступление материалов 00000003		159 249,02	Поступление материалов
16	1	10.8	60.1	134 956,80	Поступили материалы :МТ Основание для крепления Склад 1 Профит -Сервис Основной договор
17	3	19.3	60.1	24 292,22	Выделен НДС :МТПрофит -СервисПоступление материалов 00000003 (04.12.09)Профит -СервисОсновной договор
18	04.12.09	Поступление ОС 00000003		29 500,00	Приобретение ОС за плату
19	1	08.4	60.1	25 000,00	Затраты на приобретение :ОС Лазерный уровень "Омега" ООО Основной договор
20	3	19.1	60.1	4 500,00	Выделен НДС :ОС "Омега" ООО Поступление ОС 00000003 (04.12.09) "Омега" ООО Основной договор
21	05.12.09	Выписка 00000018		575 000,00	Движения по р/с
22	1	51	62.1	575 000,00	:БК ОАО "Татфондбанк" Поступления от покупателей Берг ООО Основной договор
23	12.12.09	Выписка 00000019		12 100,00	Движения по р/с
24	1	66.1	51	12 100,00	:БК Булат-Сервис" ООО " Основной договор ОАО "Татфондбанк" Прочие выплаты
25	12.12.09	Выписка 00000020		452,00	Движения по р/с
26	1	91.2	51	452,00	:БК Проценты по кредиту ОАО "Татфондбанк" Прочие выплаты
27	14.12.09	Ввод в эксплуатацию ОС 00000001		25 000,00	Ввод в эксплуатацию ОС
28	1	01.1	08.4	25 000,00	Введено в эксплуатацию ОС :ОС лазерный уровень , инв.№: 00000003 7-Основные средства Лазерный уровень
29	14.12.09	Выписка 00000017		2 878,00	Движения по р/с
30	1	51	91.1	2 878,00	:БК ОАО "Татфондбанк" Прочие поступления штраф
31	14.12.09	Услуги сторонних организаций 00000006		18 448,12	Оказание услуг сторонней организацией
32	1	25	60.1	15 634,00	транспортные услуги :СО транспортные услуги АУП Континент ООО Основной договор
33	3	19.3	60.1	2 814,12	Выделен НДС :СО Континент ООО Услуги сторонних организаций 00000006 (14.12.09) Континент ООО Основной договор
34	15.12.09	Услуги сторонних организаций 00000005		198 676,60	Оказание услуг сторонней организацией
35	1	25	60.1	168 370,00	:СО транспортные услуги АУП Авангард" ООО " Основной договор
36	3	19.3	60.1	30 306,60	Выделен НДС :СОАвангард" ООО "Услуги сторонних организаций 00000005 (15.12.09)Авангард" ООО "Основной договор
37	15.12.09	Выписка 00000009		250 000,00	Движения по р/с
38	1	51	62.1	250 000,00	информационные услуги :БК ОАО "Татфондбанк" Поступления от покупателей "Омега" ООО Основной договор
39	15.12.09	Поступление НМА 00000002		210 678,38	Приобретение НМА за плату
40	1	08.5	60.1	178 541,00	Поступил НМА :НА Право на программу Агро Мастер ООО Основной договор
41	3	19.2	60.1	32 137,38	Выделен НДС :НА Агро Мастер ООО Поступление НМА 00000002 (15.12.09) Агро Мастер ООО Основной договор
42	16.12.09	Передача материалов в производство 00000013		120 147,21	Отпуск материалов
43	1	20.1	10.8	118 800,00	Передан материал :МТ S1 Сырье и материалы Бригада Основание для крепления Склад 1
44	3	20.1	10.8	1 347,21	Передан материал :МТ S1 Сырье и материалы Бригада Комплектующие спорт уголок Склад 1
45	16.12.09	Выписка 00000015		4 520,00	Движения по р/с
46	1	91.2	51	4 520,00	комиссия за РКО :БК Услуги банка ОАО "Татфондбанк" Прочие выплаты
47	18.12.09	Принятие к учету НМА и результатов НИОКР 00000002		178 541,00	Принятие к учету НМА
48	1	04.1	08.5	178 541,00	Принят к учету НМА :НА Право на программу , инв.№: 00000006 Право на программу
49	20.12.09	Передача готовой продукции на склад 00000003		1 045 473,00	Передача на склад гот.продукции
50	1	43	40	1 045 473,00	Передано на скл.гот.прод. (полуфабр.) :ТВ Спорт уголок детский Склад 1 S1 Учетная (плановая) стоимость
51	20.12.09	Выписка 00000016		5 000,00	Движения по р/с
52	1	91.2	51	5 000,00	комиссия за РКО :БК штраф ОАО "Татфондбанк" Прочие выплаты
53	20.12.09	Передача материалов в производство 00000012		27 867,18	Отпуск материалов
54	1	20.1	10.8	16 156,80	Передан материал :МТS2Сырье и материалыБригадаОснование для крепленияСклад 1
55	3	20.1	10.8	11 710,38	Передан материал :МТ S2 Сырье и материалы Бригада Комплектующие спорт уголок Склад 1
56	20.12.09	Передача готовой продукции на склад 00000002		1 450 000,00	Передача на склад гот.продукции
57	1	43	40	1 450 000,00	Передано на скл.гот.прод. (полуфабр.) :ТВ Спортивный уголок 2 Склад 1 S2 Учетная (плановая) стоимость
58	21.12.09	Отгрузка товаров, продукции 00000003		533 360,00	Отгрузка товаров (продукции)
59	1	45	43	76 649,40	Отгружено со склада :ТВ Берг ООО Основной договор Спортивный уголок 2 Спортивный уголок 2 Склад 1
60	21.12.09	Счет-фактура выданный 00000002		194 133,60	Сч.-факт. покупателю: Берг ООО
61	1	90.3	68.2	29 613,60	Начислен НДС :ТВ S2 18% Налог:начисл./уплач.
62	22.12.09	Счет-фактура выданный 00000003		991 200,00	Сч.-факт. покупателю: АМЗ" МУ
63	1	90.3	68.2	151 200,00	Начислен НДС :ТВ S1 18% Налог:начисл./уплач.
64	24.12.09	Выписка 00000012		88 933,00	Движения по р/с
65	1	51	62.1	88 933,00	за работы :БК ОАО "Татфондбанк" Поступления от покупателей ЗАО "Форд-Диалог" Основной договор
66	24.12.09	Приходный кассовый ордер 00000002		245 100,00	Поступл.в кассу: з/плата, хоз.нужды
67	1	50.1	51	245 100,00	Приход: :БК Получение наличных из банка ОАО "Татфондбанк" Получение наличных из банка
68	27.12.09	Отгрузка товаров, продукции 00000002		1 132 800,00	Отгрузка товаров (продукции)
69	1	45	43	95 404,05	Отгружено со склада :ТВ АМЗ" МУ Основной договор Спорт уголок детский Спорт уголок детский Склад 1
70	28.12.09	Реализация отгруженной продукции 00000002		991 200,00	Реализация отгруженной продукции
71	1	90.2.1	45	95 404,05	Реализ.отгр.товаров :ТВ S1 АМЗ" МУ Основной договор Спорт уголок детский
72	4	62.1	90.1.1	991 200,00	Учтена выручка :ТВАМЗ" МУОсновной договорS118%Без налога (НП)
73	28.12.09	Реализация отгруженной продукции 00000003		194 133,60	Реализация отгруженной продукции
74	1	90.2.1	45	76 649,40	Реализ.отгр.товаров :ТВ S2 Берг ООО Основной договор Спортивный уголок 2
75	4	62.1	90.1.1	194 133,60	Учтена выручка :ТВ Берг ООО Основной договор S2 18% Без налога (НП)
76	30.12.09	Начисление зарплаты 00000005		65 000,00	Начисл. ЗП за Декабрь 2009 г.
77	1	20.1	70	65 000,00	Начислено з/п :ЗП S1 Сырье и материалы Бригада 2 Заработная плата
78	2	70	68.1	19 500,00	Налог на доходы :ЗП 2 Заработная плата Налог:начисл./уплач.
79	30.12.09	Бухгалтерская справка 00000010
80	1	84.1	75.2	350 000,00	: Колпакова Ольга Адольфовна
81	2	68.1	75.2	31 500,00	: <...> <...>
82	30.12.09	Бухгалтерская справка 00000011
83	1	99.2.1	68.4.2	183 337,20	:
84	30.12.09	Услуги сторонних организаций 00000007		2 990,12	Оказание услуг сторонней организацией
85	1	10.20	60.1	2 534,00	:СО Склад 1 Агава К" ООО Основной договор
86	3	19.3	60.1	456,12	Выделен НДС :СО Агава К" ООО Услуги сторонних организаций 00000007 (30.12.09) Агава К" ООО Основной договор
87	30.12.09	Бухгалтерская справка 00000012
88	1	20.1	10.20	7 245,96	: S1 Сырье и материалы Бригада Склад 1
89	2	20.1	10.20	2 433,75	: S2 Сырье и материалы Бригада Склад 1
90	31.12.09	Начисление амортизации и погашение стоимости 00000012		67 791,16	Начисл.аморт. ОС и НМА за Декабрь 2009 г.
91	1	25	02.1	65 866,16	Аморт.за Декабрь 2009 г. :ОСамортизацияБригада Компьютер INTEL Core 2 Duo E4400 Монитор 19Samsung , инв.№: 000000017-Основные средства
92	3	26	05	1 925,00	Аморт.за Декабрь 2009 г. :НА Амортизация АУП Проект 2-х домп типа кот , инв.№: 00000005
93	31.12.09	Начисление зарплаты 00000003		115 000,00	Начисл. ЗП за Декабрь 2009 г.
94	1	26	70	115 000,00	Начислено з/п &

Информация о работе Реформация баланса