Развитие налоговой системы в Кыргызской Республике

Фактические налоговые поступления обеспечены на 29 343,3 млн.сом или 100,2% от уточненных прогнозных показателей, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 5866,8 млн.сом или на 25,0%. Доля доходов к ВВП составила 10,75% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,09 процентных пункта.

Фактические поступления подоходного налога с физических лиц - резидентов Кыргызской Республики составили 4 851,6  млн.сом или 98,2% от уточненного прогноза, недопоступление составило 89,7 млн.сом, по сравнению с 2012 годом сборы увеличились на 1062,6 млн. сом или на 28,0%. Доля данного налога к ВВП увеличилась на 0,06 процентных пункта и составила 1,78 процента.

 

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 2.3

 

Сборы подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом составили 4 848,8 млн. сом или 98,1% от уточненного прогноза, по сравнению с прошлогодним периодом поступления увеличились на 1066,3 млн.сом или на 28,2%. Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника в январе-сентябре 2011г. (без учета малых предприятий) составила 8638 сомов и по сравнению с январем-сентябрем 2012г. увеличилась на 26,9 процента, а ее реальный размер, исчисленный с учетом индекса потребительских цен, возрос на 5,8 процента (источник: данные НСК за январь-октябрь месяцы 2011г.). В соответствии с планом мероприятий «Экономика и безопасность» на 2011 год по реализации программы Правительства Кыргызской Республики дополнительно было заложено в бюджете 2011 года по данному виду налога в сумме 727,5 млн.сом за счет предполагаемого увеличения заработной платы работникам социальной сферы порядка на 10,0 млрд.сом. По информации Министерства Финансов Кыргызской Республики по предварительным расчетам закладывал на увеличение заработных плат социальных работников порядка на 10,5 млрд.сомов. С учетом фактических выплат заработной платы работникам социальной сферы экономия составила порядка 2,5 млрд.сомов. Соответственно вышеперечисленные факторы повлияли на недопоступление данного налога в сумме 200,0 млн.сом. Доля данного налога к ВВП увеличилась на 0,06 процентных пункта и составила 1,78 процента.

Налоги на доходы лиц - нерезидентов КР составили 706,7 млн.сом или 107,3% при доведенном прогнозе 658,4 млн.сом, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 88,6 млн.сом. Доля налогов к ВВП сократилась на 0,02 процентных пункта и составила 0,26 процентных пункта.

Поступления налога на прибыль составили 2 766,4 млн.сом при уточненном прогнозе 2681,6 млн.сом или 103,2%, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 935,6 млн.сом или на 51,1%. Доля налогов к ВВП увеличилась на 0,18 процентных пункта и составила 1,01%.

Налоги на проценты составили 78,1 млн.сом при прогнозе 102,3 млн.сом, или 76,3%, недопоступило 24,2 млн.сом, по сравнению с прошлым годом поступления сократились на 22,7 млн.сом или на 22,5%. Удельный вес к ВВП сократился на 0,02 процентных пункта и составил 0,03%.

Поступления НДС на товары и услуги, производимые на территории Кыргызской Республики составили 5344,1 млн.сом или 100,5% при прогнозе 5320,0 млн.сом, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 1112,1 млн.сом или на 26,3%. Удельный вес к ВВП увеличился на 0,04 процентных пункта и составил 1,96%.

Налог с продаж составил 4128,3 млн.сом при уточненном прогнозе 4286,0 млн.сом или выполнены на 96,3%, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 429,4 млн.сом или на 11,6%. Поступления акцизного налога на товары, производимые на территории Кыргызской Республики составили 667,8 млн.сом или 109,5% при прогнозе 609,8 млн.сом, по сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 147,0 млн.сом или на 28,2%. Удельный вес акцизного налога к ВВП остался на том же уровне и составил 0,24 процентных пункта.

Фактический объем поступившего земельного налога в целом составил 762,3 млн.сом или 101,5% от прогноза, по сравнению с 2012 годом поступления сократились на 36,5 млн.сом или на 4,6%. Доля земельного налога к ВВП сократилась на 0,08% и составила 0,28 процентных пункта.

По земельному налогу за пользование приусадебными и дачными земельными участками поступило 131,1 млн.сом или 107,8% от прогноза. По сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 0,1 млн.сом.

По земельному налогу за пользование сельскохозяйственными угодьями поступило 259,1 млн.сом при прогнозе 254,6 млн.сом или 101,8% от прогноза. По сравнению с прошлогодним периодом поступления увеличились на 7,6 млн.сом или 3,0%.

Поступления по налогу на имущество 1,2,3 группы (недвижимое имущество) составили 487,8 млн.сом при прогнозе 400,1 млн.сом или 121,9% от прогнозных показателей, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 23,1 млн. сом или на 5,0%. Доля к ВВП составила 0,18 процентных пункта и по сравнению с прошлогодним периодом сократилась на 0,03 процентных пункта.

Налоги на основе добровольного патента составили 1029,5 млн.сом при прогнозе 1117,6 млн.сом или 92,1%, по сравнению с 2012 годом поступления данного налога увеличились на 55,5 млн. сом или на 5,7%. Поступления по единому налогу составили 141,4 млн.сом или 107,1% от прогноза в сумме 132,0 млн.сом, по сравнению с 2012 годом сборы увеличились на 10,4 млн.сом или на 8,0%. Доля налогов к ВВП сократилась на 0,01 процентных пункта и составила 0,05%.

Налоги на специальные средства бюджетных организаций составили 982,7 млн.сом при уточненном прогнозе 1154,5 млн.сом или 85,1%, недопоступило 171,8 млн.сом, по сравнению с 2012 годом сборы увеличились на 198,4 млн.сом или на 25,3%.  Доходы на 2011 год по специальным средствам предусмотрены с учетом  ГТС и ГФРЭ, но данные бюджетные учреждения не уплачивают налог на специальные средства  бюджетных организаций (ГТС начал уплачивать только с 8 июля 2011 г.). Кроме того, согласно письма Министерства финансов Кыргызской Республики от 23.03.11г. №11-1-2/2761 и Министерства экономического регулирования Кыргызской Республики от 13.05.22011 года №09-1/4343, Государственное агентство связи при ПКР с июня месяца 2011 года не уплачивают данный вид налога. Доля данного налога к ВВП составила 0,36% и по сравнению с прошлым годом осталась на том же уровне.

По налогу на валовый доход от Кумтор поступило 6066,4 млн.сом при прогнозе 5734,4 млн.сом или 105,8%, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 1702,4 млн.сом или на 39,0%.  Доля данного налога к ВВП составила 2,22% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,24 процентных пункта.

Поступления по налогу за пользование недрами (Роялти, Бонус) составили 385,8 млн.сом при прогнозе 364,1 млн.сом, прогнозные показатели выполнены на 106,0%, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 180,1 млн.сом или на 87,6%.  Доля налога к ВВП увеличилась на 0,05% и составила 0,14 процентных пункта.

Объем неналоговых поступлений составил 960,1 млн. сом, что составило 133,6% от прогнозного показателя. По сравнению с 2012 годом поступления увеличились на 213,1 млн.сом или на 28,5%. Удельный вес неналоговых платежей к ВВП увеличился на 0,01 процентных пункта и составил 0,35 процентных пункта.

 

 

 

 

Диаграмма 2.4

 

В основе формирования налоговой политике лежат таким  образом   две взаимно увязанные методологические посылки: использование налоговых платежей  для  формирования  доходной  части бюджетов различных  уровней  и  решение фискальных задач  государства; использование  налогового  инструмента   в   качестве косвенного метода регулирования  экономической деятельности.

 

 

2.2. Основные  напрвления развития налоговой  системы и поэтапность их проведения

Повышению собираемости налогов может способствовать как внесение изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах, так и улучшение налогового администрирования.

В 2012 году основными направлениями деятельности ГКНС будут являться:

-улучшение налогового администрирования;

- повышение налоговой культуры

-увеличение эффективности налогового  контроля

-повышение информированности общества  в налоговых вопросах и качества  предоставляемых налоговых услуг

-развитие системы управления  Налоговой службы.

 Улучшение налогового администрирования

Налоговая служба продолжит реализацию мероприятий, направленных на организацию и координацию работы подведомственных органов ГКНС по качественному  и эффективному сбору налогов и платежей с внедрением новых и улучшенных рабочих процессов по администрированию налогов. Разработка механизмов и услуг по прежнему должна быть направлена на дальнейшее облегчение исполнения налогоплательщиками своих обязательств. Должны быть предприняты меры по предоставлению всем категориям налогоплательщиков республики возможности предоставления налоговой отчетности электронными методами. С использованием средств электронной поддержки при активном участии Центра по обслуживанию налогоплательщиков, сервисных отделов и посредством интерактивных электронных инструментов значительно повышать качество предоставляемых налогоплательщикам услуг по исполнению ими налоговых обязательств, как в части информационных услуг, так и предоставлении технических средств при заполнении ими соответствующей документации.

Проведение анализа и мониторинга по изучению показателей эффективности деятельности органов Налоговой службы, изменений налогового законодательства, влияющих на сокращение либо увеличение налоговой базы, разработка и внедрение операционных изменений, направленных на улучшение налогового администрирования.

Данные меры позволят по прогнозным данным в 2011 году обеспечить поступление налогов в сумме 26498982,6 тыс. сом.

 Сохранение тенденции совершенствования  функциональной структуры, более  высокой стандартизации рабочих  процессов. Разработка стратегии  ГКНС по основным направлениям  деятельности: работа с налогоплательщиками, обучение и контроль за работой  подведомственных структур (совершенствование  операционных процедур и методики  для работы с налогоплательщиками; проведение проверок и оценка  деятельности подведомственных  подразделений; рекомендации по  совершенствованию законодательной  базы; разработка информационных  и образовательных программ); аудит  и учет доходов (разработка политики, процедур и методики по контролю  за деятельностью налогоплательщиков, анализ и мониторинг рисков  неуплаты налогов, планирование  аудита).

С совершенствованием методов налогового администрирования, минимизацией контактов налогоплательщиков с органами налоговой службы посредством использования передачи налоговой отчетности в электронном виде, дальнейшее проведение укрупнения низового уровня - районных налоговых органов - с сокращением их численности.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение заметим, что налоговая  система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса  в стране. Совершенствование налоговой  системы в Кыргызской Республике позволит быстро и надежно решить практически все вопросы, мешающие стране нормально и достойно развиваться.

Налоговая система Кыргызской Республики создана только в 1992 г., и строго говоря, в настоящее время проходит только процесс ее апробирования и создания первоначальных предпосылок для новой налоговой системы. С введением Налогового Кодекса завершился первый этап формирования налоговой системы Кыргызской Республики. Налоговый Кодекс — это совокупность официально принятых, законодательно закрепленных юридических норм, устанавливающих виды налогов, порядок их взимания, а также отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Рассматривая  любую налоговую систему, следует  сделать вывод, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен тесно связанный с  состоянием экономики страны.

  Налоговая политика страны  меняется с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из  простого инструмента мобилизации  доходов бюджетов государства  превращаются в основной регулятор  всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы  и условия функционирования экономического  процесса.

 При взимании налогов, обязательных  отчислений возникает конфликт  интересов между  государством  и налогоплательщиком, который хотя  и является неотъемлемой его  частью, вполне логично обращает  больше внимания на состояние  собственного бюджета, чем государственного. Однако полное отсутствие налогов  неосуществимо. Проблема налогов  одна из наиболее сложных и  противоречивых в практике проводимых  реформ. К числу наиболее значимых  проблем налоговой системы можно  отнести:

бремя налогового учета и подготовки обязательной налоговой отчетности;

неравномерное распределение налогового бремени хозяйствующих субъектов (в промышленности бремя вдвое выше, чем в сфере услуг);

высокое налоговое бремя физических лиц – потребителей конечных товаров, и услуг, а также нестабильности налоговой системы; проблема соотношения прав налогоплательщиков и полномочий налоговых органов в НК КР;

сложность и противоречивость налогового законодательства;

не отработана система ответственности налогоплательщиков за правонарушения, совершенные в сфере налогообложения;

практика администрирования большинства налогов и социальных взносов имеет множества противоречий;

  Необходимы  следующие радикальные  меры в  рамках налогового менеджмента  государства: разработать: специальный  документ, содержащий налоговую  политику республики, местных администраций; концепцию  налогового учета, улучшение  информированности  налогоплательщиков; стимулирование инвестиций и  стабильность налогового законодательства.

 Сделать НККР единственным  актом, регулирующим налогообложение; укрепить стимулирующие  функции  налоговой системе. Освободить от  уплаты налога на прибыль налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в  рамках инвестиционных проектов  по созданию новых производств; сокращение масштабов  теневой  экономики, контрабанды, коррупции  в налоговых органах, содействовать  экономической безопасности через  профессиональное обучение предпринимателей, повышение их правовых знаний; использовать альтернативные источники  для доходной части бюджета.