Развитие налоговой системы в Кыргызской Республике

            Академия государственного управления при Президенте Кыргызской Республики.

Институт подготовки государственных муниципальных служащих

Направление - Бухгалтерский учет анализ и аудит в государственных учреждениях

Дисциплина - Макроэкономика

 

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

“Развитие налоговой системы в Кыргызской Республике ”

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              Научный  руководитель: Сейдахматова С.З.

                                                       Выполнила: Бердибаева А.Б

    Группа: БУАГУ2-13

 

 

 

 

                                          Бишкек- 2014.

                        

 СОДЕРЖАНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

1. Сущность налогов и система налогооблажения
2. Зарубежный опыт

 

ГЛАВА РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

2.1. Этапы становления налоговой  системы в КР

2.2. Основные напрвления развития  налоговой системы и поэтапность  их проведения 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

  Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги  -   основной источник  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

С обретением своего суверенитета Кыргызстан добился исторического права самому определять свою судьбу, осуществлять самостоятельную внешнюю и внутреннюю политику, активно включаться в рыночные механизмы социально – экономического развития и демократизации общественной жизни.

Основной целью налогов является олицетворение той части совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, экономической, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др.

В данной работе содержатся  основные налоговые теории, которые разъясняют сущность налогообложения и выделяют его принципы и cовременное  состояние налоговой системы, состояние национального  дохода  республики и  источники  их  попoлнения  в  условиях  переходного  этапа.

Таким образом, налоги стали основными доходами в Кыргызской Республике, как и в странах с  развитой рыночной экономикой. Проблемы, затрагиваемые в данной работе, являются весьма актуальными  для нашего государства. Без надлежащего формирования доходной части бюджета невозможно финансирование целевых государственных проектов, поддержание науки, здравоохранения, образования, повышение уровня жизни в государстве, а  так  как основным источником доходов бюджета являются налоги.

Цель исследования.  Целью курсовой  работы является рассмотрение налоговой системы Кыргызской Республики и  анализ поступления налогов в госбюджет КР.

Задачи работы. В соответствии с поставленной целью, внимание уделялось решению следующих задач:

- исследованию  теоретических аспектов налоговой системы  и  налогообложения   на современном этапе;

- выявлению  тенденций развития налоговой  системы в условиях переходного  периода;

- определению  характерных особенностей налогообложения  в рыночных условиях;

- отражению  основных этапов развития налогообложения

-  анализ современного состояния налоговой системы Кыргызской Республики.

-пути совершенствования налоговой системы Кыргызской Республики .

 Объем и структура. Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемых источников.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

1. Сущность налогов и система налогооблажения

Налог- это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.  В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого  является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.

Экономическая сущность  налогов характеризуется денежными отношениями,  складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.  Эти  денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в  распоряжение  государства.  Поэтому  налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

          Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления  которых реализуются определенные  принципы, образуют налоговую систему  страны. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

  Государство,   выражая   интересы   общества   в   различных   сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических  процессов используются финансово-кредитный ценовой механизм.1

Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства, бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной "кровеносной артерией" финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства,   которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства" - справедливо подчеркивал великий теоретик Карл Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий-рынков сырья, и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

-работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

-хозяйствующие субъекты, владельцы  капитала, действующие в сфере  предпринимательства.

Экономическое   содержание   налогов   выражается,   таким   образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Всеобщим исходным источником налоговых сборов, отчислений, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является ВВП. ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, социальные отчисления во внебюджетные фонды).2

1 июля 1991 был принят Закон «О  налоговой службе Кыргызской  Республики». Этим законом в Кыргызстане  определялся статус налоговой  службы, функции, права и обязанности  налоговых органов. Были приняты  Законы Кыргызской  Республики: «О  налогах с предприятий, объединений и организаций», «О налогах с населения», «О неналоговых платежах», «О государственной пошлине», «О местных налогах и сборах». 

В условиях перехода к рыночным отношениям  средства  государственного  бюджета как основной части национального богатства прежде  всего  должны  направляется  на  финансирование  перестройки  экономики,  на ускорение социального развития  и социальную защищенность наименее обеспеченных  слоев населении.

Доходы государства способствуют  формированию  рациональной  структуры производства,  улучшению  и  более  эффективному использованию государственных  средств. Источники доходов объединяют основные  финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии, через  них осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их  расходование.

Используя источники доходов, государство вносит глубокие изменения в пропорции, складывающиеся на стадиях производства и первичного распределения национального дохода. Национальное богатство Кыргызской Республики стало крупным источником  средств  для воспроизводства  рабочей силы.  По мере научно – технического прогресса, все в большей степени воспроизводство рабочей  силы зависит  от расходов на образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение, которые определяются доходами государства. Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность. Налоговые доходы бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов. Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета необходимо с целью преодоления негативных последствий воздействия налогов на экономику страны.

В связи с этим, тема работы является весьма актуальной. Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую  централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии  с бюджетным  и  налоговым законодательством. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.  Наибольший удельный вес в налоговых доходах государственного бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.3

 Экономическая сущность налогов заключается в том, что возникают денежные отношения, имеющие четкую объективную обусловленность, а именно они позволяют государству получать определенную сумму денежных средств от первичных получателей доходов. Традиционно налоговая система выполняет в экономике несколько основных функций. Среди них сбор необходимых средств для осуществления государственных расходных программ и экономическое регулирование: фискальную, при помощи которой формируется бюджетный фонд, и экономическую, оказывающую влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или сокращая  платежеспособность населения..

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

Фискальная функция - обеспечение финансирования государственных расходов.4

Регулирующая функция - государственное регулирование экономики.

Социальная функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними

Стимулирующая функция

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги, в первую очередь, выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.). Либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.