Развитие налоговой системы в Кыргызской Республике

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2.  РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

2.1. Этапы  становления налоговой системы  в КР

Система налогообложения в Кыргызской Республике была введена в действие с начала 1992 года. Налоговый кодекс КР (НК КР) является основным законом в системе нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение в Кыргызской Республике. Традиционно налоговая система выполняет в экономике несколько основных функций. Среди них сбор необходимых средств для осуществления государственных расходных программ и экономическое регулирование. Обеспечение достаточных доходов государственного бюджета является первостепенной задачей налоговой системы страны.

Формирование доходной базы бюджетной системы Кыргызской Республики на 2011-2011 годы осуществлялось на основе прогноза основных показателей социально-экономического развития Кыргызской Республики, фактических поступлений за ряд лет, оценки поступления доходов в 2010 году. Основной отличительной особенностью разработки проекта доходов бюджета на трехлетний период явилось формирование его на основании проекта новой редакции Налогового Кодекса, принятого в I чтении 20 июня 2010г. Жогорку Кенешем Кыргызской Республики. Предполагается, что новая редакция Налогового Кодекса вступит в силу с начало 2011 года.

Так, прогноз доходной части бюджета производилось исходя из прогнозируемого роста объема ВВП в номинальном выражении на 2011 год на уровне 19,4%, и на последующие два года 14 процентов.

Размер поступлений доходов в государственный бюджет Кыргызской Республики на трехлетний период определен с учетом нижеследующего согласно проекту нового Налогового Кодекса:

1.    снижение ставки НДС  с 20% до 12%;

2. отмена налога за пользование  автодорогами, отчислений для предупреждений  и ликвидации ЧС, налога с продаж  и за оказание платных услуг;

3.    введение налога на  имущество;

4.    введение нового налога  с продаж;

5. введение нового налога на  специальные средства бюджетных  организаций;

трансформация отчислений на развитие и воспроизводство МСБ на налог за пользование недрами (бонус и роялти);

7. уплата налога с владельцев  автотранспортных средств физическими  лицами и юридическими лицами;

8. снижение ставки единого налога  для субъектов малого бизнеса, работающих по упрощенной системе  налогообложения до 4-6 % вместо 5-10 %;

9.    снижение ставки налога  на доходы нерезидентов с 30% до 10%;

10. увеличение ставки по обязательному  патентированию от 6 до 1,4 раз;

11. увеличение ставки земельного  налога за пользование приусадебными  и садово-огородными земельными  участками от 9 до 2,5 раз;

возмещение и возврат суммы превышения НДС предприятиям – экспортерам за счет средств республиканского бюджета;

13.  освобождение от уплаты  НДС импорта природного газа;

предоставление социального налогового вычета налогоплательщику - физическому лицу расходов на образование налогоплательщика и его иждивенца, отчисление в негосударственный социальный фонд;

сокращение перечня подакцизных товаров;

16. исключение малоэффективных  местных налогов, таких как: налог  на рекламу, сбор за вывоз мусора, сбор парковку автотранспортных  средств, гостиничный налог и  курортный налог.

Согласно проекту нового Налогового Кодекса к общегосударственным налогам отнесены такие виды налогов, как: подоходный налог, налог на прибыль, НДС, акцизный налог, налог за использование недр (бонус и роялти) и налог с продаж. Местными налогами являются земельный налог и налог на имущество. Предусмотрен отдельный раздел «Специальные налоговые режимы», к которым относятся: налог на основе обязательного патента, налог на основе добровольного патента, единый налог по упрощенной системе налогообложения, налоговый контракт, налоговый режим СЭЗ, налог на специальные средства.

В целях исключения значительных потерь республиканского бюджета в виду снижения ставки НДС, который занимает основную долю в объеме налоговых поступлений, отмены налога за пользование автодорогами, отчислений для предупреждения и ликвидации ЧС, а также в рамках программы децентрализация государственного управления предлагается следующее распределение доходов между уровнями бюджетов.

Предлагается в полном объеме зачислять в республиканский бюджет следующие налоги: налог на прибыль, налог на проценты, налог на доходы нерезидентов, доходы от обязательного патентирования, НДС, акцизный налог и налог за пользование недрами.

В доходную часть местных бюджетов (органов МСУ) полностью зачисляются следующие виды местных налогов: земельный налог и налог на имущество. Кроме того, планируется 100%-ное зачисление в местный уровень бюджета налог на основе добровольного патентирования. Также предусматривается зачисление в полном объеме в местный бюджет единого налога для субъектов малого предпринимательства.

Предусмотрен дифференцированный норматив отчислений подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом: для городов республиканского значения -35% от общего контингента поступлений, а для городов областного подчинения, городов районного подчинения и районов – 30%.

Новый вид налога с продаж предлагается зачислять в следующей пропорции: в республиканский бюджет – 80% и в местный бюджет – 20%.

Налог на специальные средства, поступивший от сумм специальных средств бюджетных учреждений и организаций, финансируемых из республиканского бюджета, будет подлежать зачислению в республиканский бюджет, из местного бюджета - в бюджет органов местного самоуправления. 

Основным источником роста бюджетных доходов, как и в предыдущие годы, останутся налоговые поступления. Так, в составе доходов государственного бюджета налоговые доходы в 2011 году составят 38 894 млн. сом. Доля налоговых поступлений в объеме ВВП составит 19,8% к ВВП, и снизится к уровню уточненного бюджета 2010 года на 1,7 процентных пункта. Данное снижение обусловлено падением уровня сборов налоговых поступлений, администрируемых таможенным органом, что в свою очередь связано со снижением ставки НДС. При этом, уровень объема налоговых доходов, мобилизуемых налоговым органом увеличится на 0,4% ВВП. Номинальный рост всех налоговых доходов в 2011 году прогнозируется на уровне 9,8% или на 3 461 млн. сом.

В среднесрочной перспективе налоговые поступления вырастут с 44 836 млн. сом в 2012 году до 51 906 млн. сом в 2011 году. В объеме ВВП доля налоговых поступлений вырастит на 0,2 процентный пункт, и составят 19,9% к ВВП в 2012 году и 20,1% к ВВП в 2011 году.

Неналоговые доходы в составе государственного бюджета в 2011 году оцениваются в сумме 7 212 млн. сом, или 3,7% к ВВП (уточненный бюджет 2010г. - 5,0% к ВВП). Уровень неналоговых доходов к уточненному бюджету 2010 года снизится на 13% или на 1 078 млн. сом. Поступления неналоговых доходов за период 2012-2011 годы прогнозируются 7 669,4 млн. сом (3,4% к ВВП) и 8 178,5 млн. сом (3,2% к ВВП), соответственно. (Причина уровня снижения приведены далее в разделе «Неналоговые доходы»). Номинальный объем неналоговых доходов в период 2011-2011 годы ежегодно в среднем вырастет порядка на 550 млн. сом.

 Общие доходы республиканского  бюджета с учетом грантов ПГИ  в 2011 году предусматриваются в сумме 44 333,8 млн. сом (22,5 % к ВВП) и вырастут по отношению к уточненному бюджету 2010 года на 5,3% или на 2 235,3 млн. сом. На протяжении двух последующих лет доходы республиканского бюджета вырастут с 49 921,5 млн. сом (в 2012 году) до 54 915,4 млн. сом (в 2011 году), и будут ежегодно возрастать на 12,6% и 10%.

В составе доходов республиканского бюджета налоговые доходы составляют в 2011 году в размере 34 058,2 млн. сом (17,3 % к ВВП), 2012 году - 39 651 млн. сом (17,6 % к ВВП), 2011 году - 46 044,6 млн. сом (17,9 % к ВВП). Среднегодовой темп роста их за трехлетний период составит 14%.

Неналоговые доходы республиканского бюджета предусматриваются в размере в 2011 году - 5 928,2 млн. сом (3,0 % к ВВП), 2012 году – 6 359 млн. сом (2,8 % к ВВП) и 2011 году – 6 818,1 млн. сом (2,6 % к ВВП). Рост неналоговых доходов за период 2012-2011 годы прогнозируется на уровне более 7%. При этом уровень сбора неналоговых доходов в 2011 году относительно уточненного бюджета 2010 года снизится на 17% или на 1 227 млн. сом.

Структура налоговых поступлений государственного бюджета на 2011 -2011 годы представлена в нижеследующей таблице.

Средний показатель доли налоговых поступлений в общем объеме доходов бюджета с учетом грантов ПГИ за период 2011-2011 году составит 80%, в то время как в 2010 году данный показатель составлял 74,2%.

Таблица 2.1.1.  Особенности расчетов по основным источникам на 2011-2012 годы, млн.сом

 

Наименование	2010 год	уточн бюджет	к ВВП	2011 год	прогноз	к ВВП	2012 год	прогноз
ВВП	164 860,3		196 883,3		225 435,1		257 657,7
Налоговые доходы	35 433,1	21,5	38 893,9	19,8	44 836,0	19,9	51 905,9	20,1
Налоговые доходы ГТК	19 120,0	11,6	18 696,4	9,5	22 238,0	9,9	26 604,0	10,3
Налоговые доходы по ГКНС	16 313,1	9,9	20 197,5	10,3	22 598,0	10,0	25 301,8	9,8
Подоходный налог	3 563,7	2,2	3 818,7	1,9	4 417,4	2,0	5 073,3	2,0
Налог на прибыль	1 915,0	1,2	2 056,9	1,0	2 324,3	1,0	2 603,2	1,0
Доходы от обязательного патентирования	308,9	0,2	1 300,0	0,7	1 488,5	0,7	1 701,3	0,7
Налог на недвижимое имущество			750,0	0,4	800,0	0,4	1 000,0	0,4
Земельный налог	610,7	0,4	760,5	0,4	760,5	0,3	760,5	0,3
Налог с владельцев транспортных средств	140,0	0,1	276,9	0,1	276,9	0,1	276,9	0,1
Налог на добавленную стоимость - всего	16 599,6	10,1	14 315,8	7,3	16 801,8	7,5	19 827,2	7,7
НДС на внутреннюю продукцию	3 464,9	2,1	2 990,0	1,5	3 348,8	1,5	3 683,7	1,4
НДС на импортную продукцию	13 134,7	8,0	11 325,8	5,8	13 453,0	6,0	16 143,6	6,3
Налог с  продаж			5 120,0	2,6	5 862,5	2,6	6 700,5	2,6
Налог с продаж и за оказание платных услуг	1 467,9	0,9
Налог за пользование автодорогами	934,5	0,6
Отчисления для предупреждения и ликвидации ЧС	1 856,3	1,1
Акцизный налог - всего	1 636,9	1,0	1 635,5	0,8	1 801,7	0,8	1 988,0	0,8
Акцизный налог на внутреннюю продукцию	564,9	0,3	549,8	0,3	558,5	0,2	567,1	0,2
Акцизный налог на импортную продукцию	1 072,0	0,7	1 085,7	0,6	1 243,1	0,6	1 420,8	0,6
Местные налоги	83,9	0,1
Налог за пользование недрами	859,6	0,5	1 167,0	0,6	1 195,0	0,5	1 195,0	0,5
Налог на специальные средства			903,9	0,5	989,6	0,4	1 082,7	0,4
Таможенные платежи	4 913,3	3,0	6 284,9	3,2	7 541,9	3,3	9 039,6	3,5
Прочие налоги	542,8	0,3	503,6	0,3	575,9	0,3	657,6	0,3

 

За 2011 год Государственной налоговой службой при Правительстве Кыргызской Республики мобилизовано налогов и платежей в сумме 30 303,4 млн. сом при уточненном прогнозе 30 013,1 млн.сом (одобрено постановлением ПКР от 13.12.2011г. №754), выполнение составило 101,0% или перевыполнено на 290,3 млн.сом, по сравнению с 2012 годом поступления налогов и платежей увеличились на 6080,0 млн.сом или на 25,1%.

Поступления в местный бюджет составили 7421,3 млн.сом или 99,2% от прогнозных показателей, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 703,5 млн.сом или на 10,5%.

Сумма налоговых поступлений по отраслевой структуре бюджета составила 25 286,0 млн. сом, которая по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5616,8 млн.сом или на 28,6%.

Диаграмма 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 2.2

Увеличение поступлений в отраслевой структуре наблюдается по предприятиям: сельского и водного хозяйства на 8,9% или на 10,0 млн.сом, угольной и нефтегазовой промышленности на 66,0% или на 240,0 млн.сом, цветной металлургии на 42,3% или на 2022,2 млн. сом, продукты пищевые, кроме алкогольной и табачной на 36,1% или на 94,0 млн.сом, алкогольных напитках на 22,7% или на 122,4 млн.сом, табачных изделиях в 2,1 раза или на 278,1 млн.сом, текстиле, изготовлении одежды и обуви на 21,2% или на 18,8 млн.сом, промышленности строительных материалов на 21,4% или на 70,7 млн.сом, прочие отрасли промышленности на 18,6% или на 173,9 млн.сом, электроэнергетике на 13,3% или на 84,9 млн.сом, торговли оптовой на 45,2% или на 761,0 млн.сом, торговли розничной на 27,8% или на 183,9 млн.сом, услугах гостиниц на 51,8% или на 34,8 млн.сом, услугах общественного питания на 26,2% или на 10,8 млн.сом, воздушный транспорт на 28,3% или на 94,6 млн.сом, туристической деятельности в 2,1 раза или на 104,5 млн.сом, услугах связи на 19,6% или на 367,0 млн.сом, страховые, банковские и финансовые услуги на 54,3% или на 674,7 млн.сом, услугах в области образования на 62,5% или на 311,0 млн.сом, услугах в области здравоохранения, соц.услуги на 41,2% или на 140,9 млн.сом, коммунальных и бытовых услугах в 2,3 раза или на 321,9 млн.сом.

Вместе с тем снижение поступлений в отраслевой структуре наблюдается в  строительстве на 6,7% или на 81,2 млн. сом, транспорте, кроме воздушного на 14,5% или на 61,1 млн.сом, других видах услуг на 13,6% или на 360,9 млн.сом.

Наиболее существенные налоговые отчисления произведены предприятиями цветной металлургии – 27,0%, системами связи – 9,0%, торговлей оптовой – 10,0%, страховыми, банковскими и финансовыми услугами - 8,0%, прочими отраслями промышленности - 4,0%, строительством - 4,0%, торговлей розничной – 3,0%, услугах в области образования – 3%, алкогольных напитках – 3%; электроэнергетики – 3,0%.