Разработка финансового плана (бюджета) корпорации

     Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами или сколько рублей текущих активов предприятия приходиться на один рубль текущих обязательств, и рассчитывается следующим образом:

     Так как ООО «Источник» в основном погашает свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов, следовательно, превышение текущих активов над текущими обязательствами свидетельствует об успешности функционирования компании. Рост значения показателя на 30% оценивается как положительная тенденция. Однако в 2011 году значение данного показателя не достигло нормативного значения, но, учитывая сложившуюся практику, значение показателя в пределах 1,5-2 считается достаточным.

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует меру финансовой устойчивости и степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов предприятия.  

     Увеличение данного показателя в 2011 году на 15% свидетельствует об увеличении части оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников на 15%. Данную тенденцию можно оценить как положительную, т.к. это предполагает увеличение независимости компании от внешних источников финансирования. Так же значение данного показателя значительно превышает нижнюю границу (0,1).

     Коэффициент соотношения собственных  и заемных средств  показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы организации.

     Значения  коэффициента в 2010 и 2011 году свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, а его снижение на 0,17 характеризует увеличение финансовой стабильности и привлекательности для банков и инвесторов.

     Значение  коэффициента автономии свидетельствует  о благоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежит 63,1% общей стоимости имущества. Так же за 2011 год доля увеличилась на 16%, что показывает снижение риска финансовых затруднений для компании.

     Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства, а какая часть капитализируется.

     Рост  коэффициента маневренности в 2011 году характеризует увеличение доли средств находящихся в мобильной форме на 4%, что свидетельствует о повышении эффективности управления собственным капиталом.

     Проведенный анализ показателей финансового  состояния ООО «Источник» показал, что предприятие ведет эффективную политику в области управления финансовыми ресурсами. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. наблюдается рост финансовой устойчивости и независимости компании.

     Полученные  данные являются основой для формирования перспективного финансового плана ООО «Источник» на 2012 г.

     2.3 Анализ показателей  деятельности  ООО «Источник» 

     Для составления реального финансового  плана необходимо учесть основные тенденции  деятельности предприятии. Это можно  сделать с помощью анализа  показателей деятельности ООО «Источник» за 2010-2011 г. Наиболее информативными показателями являются: товарооборот, доходы, прибыль и издержки.

            Проведенный анализ товарооборота показал, что план товарооборота в 2011 году выполнен на 113,2%, по сравнению с прошлым годом продажи выросли на 32%. Однако в сопоставимых ценах оборот увеличился лишь на 5,6%. В 2011 году обеспечено увеличение оборота в действующих ценах по всем товарным группам. Однако анализ оборота в сопоставимых ценах показал, что наблюдается снижение продаж по товарной группе «Сок» на 14,7%. Это может быть вызвано, как снижением спроса на данный товар, так и уменьшением его доли в структуре товарооборота на 0,8%.

     Для более детальной оценки товарооборота ООО «Источник» необходимо рассчитать влияние факторов на изменение товарооборота.

     Влияние изменения цен рассчитывается, как  разница между оборотом в действующих  ценах и оборотом того же периода  в сопоставимых ценах.

     Влияние изменения количества проданных  товаров определяется как разница  между оборотом отчетного периода  в сопоставимых ценах и оборотом базисного периода.

     Мы  видим, что в 2011 году товарооборот увеличился на 12208 тыс. руб. Однако этот прирост в основном произошел за счет роста цен (на 10078 тыс. руб.). В результате увеличения количества проданных товаров товарооборот вырос лишь на 2130 тыс. руб.

     Проведенный анализ показал, что в ООО «Источник» соблюдается соотношение, при котором темп роста соответственно прибыли, доходов, товарооборота, издержек обращения.

     Это свидетельствует о рациональном управлении, включающем увеличение объемов деятельности при одновременном сокращении затрат.

     Доход ООО «Источник» в 2011 году составил 8342 тыс. руб., что превышает значение 2010 года на 2132 тыс. руб. (34,3%). Так же произошло увеличение уровня доходов на 0,3%, что является положительной тенденцией.

     Сумма издержек обращения в 2011 году составила 4213 тыс. руб. Увеличение этого показателя на 826 тыс. руб. (24,4%) обусловлено увеличением суммы переменных издержек. А снижение уровня издержек обращения на 0,5%, может объясняться рациональной политикой оптимизации издержек, а также уменьшением уровня постоянных издержек обращения.

     На  основании данных можно сделать вывод, что чистая прибыль за 2011 год составила 3138 тыс. руб., в процентах к обороту 6,2%. Сумма прибыли возросла по сравнению с предшествующим годом на 993 тыс. руб., а по уровню – на 0,6% к обороту.

     Изменение физического оборота ООО «Источник» способствовало росту доходов от реализации товаров на 347 тыс. руб. За счет роста цен в 2011 году был получен дополнительный доход в сумме 1642 тыс. руб. По сравнению с предшествующим годом уровень доходности вырос на 0,3%, что привело к увеличению дохода на 143 тыс. руб.

     На  прибыль и рентабельность ООО  «Источник» значительное влияние оказывают  ценовые факторы. С ростом цен  на товары увеличивается объем продаж и сумма доходов от реализации. Изменение прибыли на 567 тыс. руб. произошло за счет роста цен по товарным группам. Увеличение физического объема продаж способствовало росту прибыли на 120 тыс. руб. А рост рентабельности на 0,6% способствовал увеличению прибыли на 306 тыс. руб.

     Анализ  показателей деятельности ООО «Источник» показал, что в целом организация развивается стабильно, о чем свидетельствует рост товарооборота, доходов и прибыли. При этом стоит отметить основным фактором увеличения этих показателей является рост цен и инфляционные процессы.

     Полученная  информация будет использована при  составлении финансового плана ООО «Источник».  

     2.4  План доходов ООО  «Источник» 

     План  продаж является основным операционным бюджетом ООО «Источник», он содержит информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации по каждой группе товаров. Составление плана продаж базируется на маркетинговых исследованиях, анализе  рынка и основных тенденциях его  развития.

     Формирование  плана продаж ООО «Источник» основывается на планировании цен реализации и  объемов продаж в натуральном  выражении. Физические объемы реализации рассчитываются с учетом заключенных  договоров, тенденциях прошлых лет  и плановых темпах роста объема продаж.

     Учитывая  сложившиеся тенденции рынка  безалкогольных напитков Новосибирской  области и выраженных сезонных колебаниях, планирование цен на предприятии  целесообразно проводить с помощью  статистических методов, а в частности  метода цепных индексов. Он заключается  в следующем: сначала рассчитывается отношение каждого последующего показателя к предшествующему (цепные индексы), далее находится среднее значение для каждого периода, после чего объем продаж последнего из них умножается на индекс следующего планового периода.

     Таким образом, можно рассчитать прогнозные цены по каждой товарной группе ООО  «Источник».

     Для более детализированного прогноза денежных потоков на предприятии план продаж и все дальнейшие расчеты будут составляться помесячно, что позволит наиболее точно определить период дефицита денежных ресурсов и правильно выбрать вариант кредитования.

     На  основании полученной информации о  ценах и плановых объемах реализации можно составить план продаж.

     План  продаж характеризует явно выраженную сезонность реализации товаров, и как следствие неравномерность поступления дохода. Можно предположить, что предприятие может испытывать дефицит денежных ресурсов в 1 и 4 квартале, а 3 квартал принесет наибольший доход.

     Согласно  учетной политике ООО «Источник» выручка от продаж признается кассовым методом (по оплате). При планировании денежных потоков необходимо учитывать  то, что в соответствии с заключенными договорами часть покупателей работают в режиме отсрочки платежа, часть  по предоплате, а так же недобросовестность покупателей. Соответственно, план продаж и план доходов предприятия будут  значительно отличаться. Для составления  плана доходов ООО «Источник» предлагается воспользоваться группировкой контрактов по признаку срока оплаты товара, оценивая степень выполнения покупателями своих обязательств. Для  этого необходимо произвести дополнительный расчет доли оплаты в текущем периоде, т.е. доли оплаченных в текущем периоде  товаров от всего отгруженного объема по группе контрактов. Например, при  отсрочке платежа на 10 дней, неоплаченными  останутся 10 последних дней отгрузки, что составит 67 % (30дн-10дн/30дн) от отгруженного объема.

     На  основании анализа группировки  данных по отгрузке покупателям и  своевременности оплаты была получена сводная таблица, которая отражает долю каждых видов контрактов по срокам погашения в общем объеме заключенных  договоров. Результатом умножения доли оплаты в текущем периоде на процент контрактов каждого вида является процент оплаты отгруженной продукции в текущем периоде.

     Для прогнозирования реального уровня поступлений, кроме оплаты отгруженной  продукции, также необходимо оценить  размер поступившей предоплаты и размер поступлений от оплаты товаров, проданных в прошлом периоде. Это можно сделать исходя из размера неоплаченной продукции в предыдущем месяце, количества предоплаченных контрактов в последующем периоде. Проведенные расчеты показали, что реальный уровень поступлений отличается от объема отгруженных товаров и в среднем по году будет недополучено 857,2 тыс. руб.  

     2.5 План потребности в товарах ООО «Источник» 

     Для обеспечения эффективного функционирования торгового предприятия необходимо разработать четкую систему планирования поступления товаров на склад, а  так же установление обоснованных нормативов товарных запасов на каждый период.

     В ООО «Источник» планирование потребности  в товарах основывается на фактически заключенных договорах поставки, нормативах товарных запасов. Нормативы  товарных запасов на конец периода  установлены в процентах к  товарообороту. По товарной группе Газированная вода норматив составляет 7%, по товарной группе Пиво- 10%, по товарной группе Сок 5%.

     Для составления плана закупок по поставщикам необходимо рассчитать долю закупок по поставщикам, а так  же определить плановые закупочные цены.

     На  основе имеющихся данных можно определить стоимость поступивших товаров  по поставщикам, а также сумму  кредиторской задолженности на начало и конец периода.

     Данные  свидетельствуют о том, что общая стоимость закупленных товаров в плановом году составит 44767 тыс. руб. Объемы закупок товаров неоднородны в течение года, поэтому сумма задолженности перед поставщиками будет варьироваться в зависимости от сезонности реализации. 
 

     2.6  План оплаты труда ООО «Источник» 

     Согласно  штатному расписанию в ООО «Источник» работает 14 человек. Основной формой оплаты труда является повременно-премиальная, кроме того, менеджерам продаж начисляется  надбавка в размере 1% от суммы товарооборота. Районный коэффициент – 1,2. Таким  образом сумма постоянных затрат на оплату труда включает заработную плату директора, бухгалтера, экономиста, обслуживающего персонала и постоянную часть (оклад) менеджеров продаж. Переменные расходы состоят из суммы надбавок менеджерам. Предприятие выплачивает заработную плату в 2 этапа: выплата 50% аванса в текущем месяце и 50% основной заработной платы в последующем месяце. Таким образом, часть заработной платы, начисленной в 2012 году, будет выплачена в 2013 г. Поэтому возникает необходимость составления графика выплаты заработной платы.