Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком  и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя. Если поставщик отгрузил покупателю продукцию, то независимо от того, как  и чем будет оплачена эта партия товаров, их реализация уже состоялась. Для отражения платежа векселем вводится новый счет, поскольку составители  плана счетов не упомянули о нем, то на практике применяется субсчет (как счет) 60 "Векселя выданные". В результате данной операции на этом счете сохраняется кредиторская задолженность перед поставщиком, но уже в большем объеме: не только за товары, но и проценты за отсрочку платежа. Если покупатель оплатил товары переводным векселем, т.е. имел место  индоссамент. В этом случае дебетуется счет 60 "Векселя выданные" и  кредит счета 62 "Векселя полученные". В данном случае могут возникнуть и обычно возникают проблемы, связанные  с исчислением расходов по получению  и оплате процентов, но проблема их отражения в бухгалтерском учете  будет зависеть от выбранных администрацией вариантов учетной политики (7,с.8).                                                 

Глава 2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности все предприятия и организации ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Как правило, предприятия  осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги, которые относятся к счёту 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Сами договорные отношения могут  быть оформлены не только договором, но и счетом, кассовым чеком и  другими документами, подтверждающими  факт сделки.

Оформление договорных отношений  счетом, кассовым чеком или другими  документами, подтверждающими факт заключенной сделки, допускается  только в случае, если сумма за поставленные материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги не превышает  предельного размера расчетов наличными  деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке, установленного ЦБ РФ. Если сумма поставки превышает  предельный размер расчета наличными, то приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется с  помощью размещения государственного заказа, в результате которого заключается  контракт. Размещение государственного заказа регулируется нормами Закона N 94-ФЗ .

Закон N 94-ФЗ, вступивший в  силу с 1 января 2006 г., внес существенные изменения в порядок размещения государственных и муниципальных  заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, обеспечив тем  самым:

- большую защиту интересов  участников (подрядчиков, поставщиков)  путем предоставления им более  широких прав;

- жесткую конкретизацию  и ограничение прав государственных  и

2.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги и подрядчиками за выполненные работы отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется  в Журнале - ордере по расчетам с  поставщиками и подрядчиками (ф. 6), карточке учета средств и расчетов (по контрагентам).

Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и  подрядчиками следующий:

В случае если поставщик  товаров (работ, услуг) отказывается без  предварительной оплаты поставлять товары, выполнять работы, оказывать  услуги, организация вправе перечислить  на счет поставщика аванс (уплата аванса должна быть предусмотрена условиями  договора).

Расчеты по авансам, перечисленным  предприятиями (кроме авансов, выданных подотчетным лицам), учитываются  на счете 60.2 "Расчеты по выданным авансам".

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам  ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками и  в Карточке учета средств и  расчетов.

Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и  подрядчиками при наличии авансовых  платежей следующий:

    Следует иметь в виду, что на практике достаточно часто бывает, что поставщики отказываются поставлять товары (работы, услуги) без их 100%-ной предоплаты. Тогда предприятия, получив от поставщика только документы на якобы отгруженные им товары, работы и услуги, оплачивают их, отражая оплату через счет 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Здесь возникает большой риск того, что получивший деньги по фиктивным документам поставщик окажется недобросовестным и не выполнит свои обещания. Причем даже если поставщик вернет перечисленные ему денежные средства на лицевой счет организации, при проведении проверки факт нарушения будет очевиден. Поэтому чтобы не было неприятных ситуаций, следует избегать оплаты товаров (работ, услуг) по фиктивным документам, а в случае если этого избежать невозможно, работать с поставщиками, когда есть уверенность, что они не подведут.(11,с.306)

Глава3.Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.1 Синтетический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг  организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету –уменьшение этой задолженности.

 Сальдо кредитовое  свидетельствует о суммах задолженности  предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может  быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути. Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные материальные ценности, принятые выполненные  работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии,  газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым  производятся в порядке плановых платежей;

- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки материальных  ценностей, выявленные при их приёмке;

- полученные услуги по  перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и  переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи. 

Все операции, связанные  с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

  Счёт 60 «Расчёт с поставщиками  и подрядчиками» корреспондирует со счетами:

     3.2 Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер  формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам поставщиками и подрядчиками» формы №6.Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.

В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу. Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств). В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца. Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

3.3 Учет расчетов по авансам выданным и полученным